第三章 税收法律制度-税法的分类

2015年会计从业资格考试内部资料
财经法规与会计职业道德
第三章　税收法律制度
知识点：税法的分类
● 详细描述：
1．按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法
(1)税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范
总称。

税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。

如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。

(2)税收程序法是税务管理方面的法律规范。

税收程序法主要包括税收
管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。

2．按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法
(1)国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之问
权利义务关系的法律规范的总称，是由国家立法机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的法律、法规和规范性文件。

(2)国际税法是指两个或两个以上的课税权主体对跨国纳税人的跨国所
得或财产征税形成的分配关系，并由此形成国与国之问的税收分配形式，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例。

(3)外国税法是指外国各个国家制定的税收法律制度。

3．按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件
(1)税收法律（狭义的税法），由全国人民代表大会及其常务委员会制
定。

如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。

(2)税收行政法规，是由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范
性文件。

(3)税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门（财政部、
国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形
式。

例题：
1.根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。

A.税收行政法规
B.税收实体法
C.税收程序法
D.国际税法
正确答案：B,C
解析：按照税法的功能作用不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。

2.下列属于税收实体法的有（）。

A.《税收征管法》
B.《增值税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法》
D.《进出口关税条例》
正确答案：B,C
解析：AD选项属于程序法。

3.《税收征收管理法》属于税收实体法。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。

例如《税收征收管理法》
4.我国税收立法权规定地方政府有权制定的是（）。

A.税收法律
B.地方性税收法规
C.税收部门规章
D.地方税收规章
正确答案：D
解析：我国税收立法权规定地方政府有权制定的是地方规章。

选项A由全国人大及其常务委员会制定；选项B由地方人大及其常务委员会制定；选项C由国务院主管部门制定。

地方政府只能制定地方规章。

5.我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是（）的原则。

A.属地原则
B.属人原则
C.属地兼属人的原则
D.灵活确定的原则
正确答案：C
解析：主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。

在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。

其中，对本国居民境外所得征税的依据是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得征税依据的是属地管辖权。

我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。

6.税收行政法规的效力低于（）。

A.地方性法规
B.宪法
C.法律
D.税收部门规章
正确答案：B,C
解析：税收行政法规的效力低于宪法、法律。

7.下列项目中，以法律形式颁布的税收实体法有（）。

A.增值税
B.企业所得税
C.营业税
D.个人所得税
正确答案：B,D
解析：企业所得税和个人所得税是以国家法律形式发布实施的，增值税、营业税是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

8.按法律级次划分，税法分为税收实体法和程序法。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
9.税收程序法是税法的核心部分。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：税收实体法是税法的核心部分。

10.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于（）。

A.税收行政法规
B.税收规范性文件
C.税收部门规章
D.税收法律
正确答案：A
解析：《增值税暂行条例》属于我国税收行政法规。

税收行政法规
——××条例，××暂行条例
11.地方各级人民政府不属于《税收征管法》的遵守主体。

（　）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：《税收征管法》第5条规定，地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。

各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。

这说明包括地方各级人民政府在内的有关单位和部门同样是《税收征管法》的遵守主体，应当遵守《税收征管法》的有关规定。

12.税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征税范围、税目、税率、纳税地点等，下列各项中，属于税收实体法的是(　)。

A.《中华人民共和国税收征收管理法》
B.《中华人民共和国海关法》
C.《中华人民共和国个人所得税法》
D.《进出口关税条例》
正确答案：C
解析：如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。

A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法。