金融企业会计_02基本核算方法
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第二章 基本核算方
账务组织是以账簿体系为核心，运用一 定的账务处理程序和账务核对程序，将会 计凭证、会计单证、会计账表等有机结合 起来的技术组织方式。
金融企业的账务组织包括明细核算和综 合核算两个系统。
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：应收利息 贷: 利息收入
89 156.18 89 156.18
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-4】商业银行支付现金12 800元，收兑 黄金一份。
该笔业务涉及“贵金属”和“库存现金” 两个科目。“贵金属”为资产类科目， 增加数应记入其借方；“库存现金”也 为资产类科目，减少数应记入其贷方。
借贷记账法运用实例 【例2-3】商业银行于资产负债表日提取贷款 利息收入89 156.18元。
该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个 科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记入 其借方；“利息收入”为收入类科目，增加数应记 入其贷方。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
科目性质需视 期末余额而定
损益类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
会计科目
第一节 会计科目
第二章 基本核算方
二、会计科目的分类
按与资产负债 表的关系分类
表内科目
用以反映涉及金融企业 资金实际增减变动的会 计事项，从而纳入资产 负债表内的会计科目。
表外科目
用以反映不涉及金融企 业资金实际增减变动的 重要业务事项，从而不 纳入资产负债表内的会 计科目。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贷款——短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000 贷：吸收存款——活期存款（华强机械制造厂户）180 000
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
二、借贷记账法及其运用实例
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例
该笔业务涉及两个“吸收存款”科目。“吸收存 款”为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活 期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账 户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记 入该公司“吸收存款”科目的借方；天翔公司的 活期存款增加，应记入该公司“吸收存款”科目 的贷方。
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
三、会计凭证的处理
(一)会计凭证的填制或受理
1．现金传票的填制 2．转账传票的填制
(二)会计凭证的审核 (三)会计凭证的签章 (四)会计凭证的传递 (五)会计凭证的整理、装订和保管
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第四节 帐务组织
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第一节 会计科目
第二章 基本核算方
三、金融企业主要会计科目一览表
第二节 记账方法
第二章 基本核算方法
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
一、记账方法的概念和种类
概念
记账方法是根据一定的记账原理和规则， 以货币为计量单位，采用记账符号，将发 生的经济业务按会计科目进行整理、分类 和登记会计账簿的一种专门方法。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的基本内容
记账符号 帐户设置
“借”和 “贷”
左边为借方 右边为贷方
记账规则 试算平衡
有借必有贷 借贷必相等
发生额平衡 余额平衡
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票， 从开户银行支取备用现金26 000元。
记账符号 记账规则
“收入”和“付 出”
表外科目涉及的业务事 项发生或增加时，记收 入；销账或减少时，记 付出。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
三、表外科目的单式记账法
单式记账法例解
【例2-7】某商业银行9月30日计提贷款利 息时，发生减值的众诚集团公司贷款，按 其摊余成本和实际利率计算确定的利息收 入为7502元，按合同本金和合同利率计算 确定的应收利息金额为8369元。
登记代保管有价单证表外科目账的会 计分录为：
收入：代保管有价值品——张玮户 500 000
张玮到期提取代保管有价单证时，销记 表外科目账的会计分录为：
付出：代保管有价值品——张玮户 500 000
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
会计凭证是金融企业记录经济业务，明 确经济责任的一种具有法律效力的书面证 明文件。填制与审核会计凭证，是会计核 算的专门方法，也是金融企业会计核算工 作的起点和基础。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：吸收存款——活期存款（美佳集团公司户） 36 000 贷：吸收存款——活期存款（天翔电器股份公司户）36 000
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记 账法。
我国2006年2月发布的《企业会计准则——基 本准则》第十一条明确规定：“企业应当采用借 贷记账法记账。”
在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变动 的会计事项，采用借贷记账法进行记录。
分析
该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现 金”两个科目。“吸收存款”为负债类 科目，减少数应记入其借方；“库存现 金”为资产类科目，减少数应记入其贷 方。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：吸收存款——活期存款（三禾股份有限公司户）26 000
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：资本公积 贷：实收资本
80 000 80 000
根据以上六笔经济业务的会计分录编制 试算平衡表，如表2－2所示。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
三、表外科目的单式记账法
目前，我国金融企业对表外科目的 记录，一般采用单式收付记账法。
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
记账方法
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
一、记账方法的概念和种类
种类
单式记账法 (表外科目)
复式记账法 (表内科目) 借贷记账法 增减记账法 收付记账法
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 进行登记的记账方法。
对于发生的每一笔经济 业务，同时在两个或两 个以上相互联系的账户 中，以对应相等的金额 进行登记，全面反映经 济业务来龙去脉的记账 方法。
会计凭证
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计凭证的种类
会计凭证的分类 原始凭证
自制原始凭证 外来原始凭证
记账凭证
会计凭证按填制程序和用途的分类
记账凭证
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计凭证的种类
记账凭证的分类 单式记账凭证
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
三、表外科目的单式记账法
单式记账法例解
【例2-8】某商业银行受理客户张玮 代保管有价单证，票面金额为50万 元，已按规定办理各种手续。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
三、表外科目的单式记账法
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贵金属——黄金 贷：库存现金
12 800 12 800
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例
【例2-5】商业银行收到开户单位美佳集团 公司签发的转账支票一张，金额36 000元， 向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支 付购货款，款项转入收款单位账户。
贷：库存现金
26 000
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-2】华强机械制造厂向银行申请流动资 金贷款一笔，金额180 000元，期限3个月，年 利率5.22%，经批准办理贷款发放手续。
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方； “吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 帐务组织
第一节 会计科目
第二章 基本核算方法
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
(一)会计科目的概念
会计科目是对会计对象的具体内容即 会计要素进一步分类的项目。它是设置账 户、归集和记载各项经济业务的依据，也 是确定会计报表项目的基础。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贷款损失准备——客户贷款户
7 502
贷：利息收入——发放贷款及垫款户 7 502
同时，将按合同本金和合同利率计算确定 的应收利息金额8 369元，进行表外核算。
收入：应收未收利息——众诚集团公司户 8 369
借贷记账法运用实例
【例2-6】 经批准，商业 银行将资本公 积80 000元 转增资本金。
该笔业务涉及“资本公积”和 “实收资本”两个科目。“资 本公积”为所有者权益类科目， 减少数应记入其借方；“实收 资本”也为所有者权益类科目， 增加数应记入其贷方。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
记账凭证按是否经过汇总的分类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
二、会计凭证的基本要素
1．年、月、日 2．收、付款人的户名和账号 3．收、付款人开户银行的名称和行号 4．人民币或外币符号和大小写金额 5．款项来源、用途或摘要、附件张数 6．会计分录和凭证编号 7．客户按照有关规定加盖的印章 8．经办金融企业及有关人员的印章
借方记账凭证 贷方记账凭证
复式记账凭证
记账凭证按外表形式的分类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
记账凭证
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
一、会计凭证的种类
记账凭证的分类 基本凭证
特定凭证
现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账 符号，根据复式记账原理，按照一定的记 账规则，在账户中记录和反映各项会计要 素增减变化及其结果的一种记账方法。
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
支票、现金缴款单、联行 报单、本票、汇票等。
记账凭证按使用范围的分类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
记账凭证
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
一、会计凭证的种类
记账凭证的分类 汇总记账凭证
登记总帐的依据
科目日结单 科目汇总表 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证
非汇总记账凭证 登记明ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ帐的依据
第一节 会计科目
第二章 基本核算方法
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
会计科目的分类要做到简明、适用
符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原 则
会计科目
第一节 会计科目
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、会计科目的分类
资产类
按经济内容分类
负债类 资产负债共同类 所有者权益类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第一节 会计科目
第二章 基本核算方法
一、会计科目的设置原则
(二)会计科目的设置原则
既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相 互包含；
既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保 持相对的稳定性；
既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合 金融企业内部经营管理的需要；
账务组织是以账簿体系为核心，运用一 定的账务处理程序和账务核对程序，将会 计凭证、会计单证、会计账表等有机结合 起来的技术组织方式。
金融企业的账务组织包括明细核算和综 合核算两个系统。
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：应收利息 贷: 利息收入
89 156.18 89 156.18
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-4】商业银行支付现金12 800元，收兑 黄金一份。
该笔业务涉及“贵金属”和“库存现金” 两个科目。“贵金属”为资产类科目， 增加数应记入其借方；“库存现金”也 为资产类科目，减少数应记入其贷方。
借贷记账法运用实例 【例2-3】商业银行于资产负债表日提取贷款 利息收入89 156.18元。
该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个 科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记入 其借方；“利息收入”为收入类科目，增加数应记 入其贷方。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
科目性质需视 期末余额而定
损益类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
会计科目
第一节 会计科目
第二章 基本核算方
二、会计科目的分类
按与资产负债 表的关系分类
表内科目
用以反映涉及金融企业 资金实际增减变动的会 计事项，从而纳入资产 负债表内的会计科目。
表外科目
用以反映不涉及金融企 业资金实际增减变动的 重要业务事项，从而不 纳入资产负债表内的会 计科目。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贷款——短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000 贷：吸收存款——活期存款（华强机械制造厂户）180 000
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
二、借贷记账法及其运用实例
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例
该笔业务涉及两个“吸收存款”科目。“吸收存 款”为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活 期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账 户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记 入该公司“吸收存款”科目的借方；天翔公司的 活期存款增加，应记入该公司“吸收存款”科目 的贷方。
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
三、会计凭证的处理
(一)会计凭证的填制或受理
1．现金传票的填制 2．转账传票的填制
(二)会计凭证的审核 (三)会计凭证的签章 (四)会计凭证的传递 (五)会计凭证的整理、装订和保管
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第四节 帐务组织
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第一节 会计科目
第二章 基本核算方
三、金融企业主要会计科目一览表
第二节 记账方法
第二章 基本核算方法
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
一、记账方法的概念和种类
概念
记账方法是根据一定的记账原理和规则， 以货币为计量单位，采用记账符号，将发 生的经济业务按会计科目进行整理、分类 和登记会计账簿的一种专门方法。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的基本内容
记账符号 帐户设置
“借”和 “贷”
左边为借方 右边为贷方
记账规则 试算平衡
有借必有贷 借贷必相等
发生额平衡 余额平衡
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票， 从开户银行支取备用现金26 000元。
记账符号 记账规则
“收入”和“付 出”
表外科目涉及的业务事 项发生或增加时，记收 入；销账或减少时，记 付出。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
三、表外科目的单式记账法
单式记账法例解
【例2-7】某商业银行9月30日计提贷款利 息时，发生减值的众诚集团公司贷款，按 其摊余成本和实际利率计算确定的利息收 入为7502元，按合同本金和合同利率计算 确定的应收利息金额为8369元。
登记代保管有价单证表外科目账的会 计分录为：
收入：代保管有价值品——张玮户 500 000
张玮到期提取代保管有价单证时，销记 表外科目账的会计分录为：
付出：代保管有价值品——张玮户 500 000
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
会计凭证是金融企业记录经济业务，明 确经济责任的一种具有法律效力的书面证 明文件。填制与审核会计凭证，是会计核 算的专门方法，也是金融企业会计核算工 作的起点和基础。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：吸收存款——活期存款（美佳集团公司户） 36 000 贷：吸收存款——活期存款（天翔电器股份公司户）36 000
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记 账法。
我国2006年2月发布的《企业会计准则——基 本准则》第十一条明确规定：“企业应当采用借 贷记账法记账。”
在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变动 的会计事项，采用借贷记账法进行记录。
分析
该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现 金”两个科目。“吸收存款”为负债类 科目，减少数应记入其借方；“库存现 金”为资产类科目，减少数应记入其贷 方。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：吸收存款——活期存款（三禾股份有限公司户）26 000
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：资本公积 贷：实收资本
80 000 80 000
根据以上六笔经济业务的会计分录编制 试算平衡表，如表2－2所示。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
三、表外科目的单式记账法
目前，我国金融企业对表外科目的 记录，一般采用单式收付记账法。
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
记账方法
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
一、记账方法的概念和种类
种类
单式记账法 (表外科目)
复式记账法 (表内科目) 借贷记账法 增减记账法 收付记账法
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 进行登记的记账方法。
对于发生的每一笔经济 业务，同时在两个或两 个以上相互联系的账户 中，以对应相等的金额 进行登记，全面反映经 济业务来龙去脉的记账 方法。
会计凭证
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计凭证的种类
会计凭证的分类 原始凭证
自制原始凭证 外来原始凭证
记账凭证
会计凭证按填制程序和用途的分类
记账凭证
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计凭证的种类
记账凭证的分类 单式记账凭证
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
三、表外科目的单式记账法
单式记账法例解
【例2-8】某商业银行受理客户张玮 代保管有价单证，票面金额为50万 元，已按规定办理各种手续。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
三、表外科目的单式记账法
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贵金属——黄金 贷：库存现金
12 800 12 800
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例
【例2-5】商业银行收到开户单位美佳集团 公司签发的转账支票一张，金额36 000元， 向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支 付购货款，款项转入收款单位账户。
贷：库存现金
26 000
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-2】华强机械制造厂向银行申请流动资 金贷款一笔，金额180 000元，期限3个月，年 利率5.22%，经批准办理贷款发放手续。
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方； “吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 帐务组织
第一节 会计科目
第二章 基本核算方法
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
(一)会计科目的概念
会计科目是对会计对象的具体内容即 会计要素进一步分类的项目。它是设置账 户、归集和记载各项经济业务的依据，也 是确定会计报表项目的基础。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贷款损失准备——客户贷款户
7 502
贷：利息收入——发放贷款及垫款户 7 502
同时，将按合同本金和合同利率计算确定 的应收利息金额8 369元，进行表外核算。
收入：应收未收利息——众诚集团公司户 8 369
借贷记账法运用实例
【例2-6】 经批准，商业 银行将资本公 积80 000元 转增资本金。
该笔业务涉及“资本公积”和 “实收资本”两个科目。“资 本公积”为所有者权益类科目， 减少数应记入其借方；“实收 资本”也为所有者权益类科目， 增加数应记入其贷方。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
记账凭证按是否经过汇总的分类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
二、会计凭证的基本要素
1．年、月、日 2．收、付款人的户名和账号 3．收、付款人开户银行的名称和行号 4．人民币或外币符号和大小写金额 5．款项来源、用途或摘要、附件张数 6．会计分录和凭证编号 7．客户按照有关规定加盖的印章 8．经办金融企业及有关人员的印章
借方记账凭证 贷方记账凭证
复式记账凭证
记账凭证按外表形式的分类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
记账凭证
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
一、会计凭证的种类
记账凭证的分类 基本凭证
特定凭证
现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账 符号，根据复式记账原理，按照一定的记 账规则，在账户中记录和反映各项会计要 素增减变化及其结果的一种记账方法。
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
支票、现金缴款单、联行 报单、本票、汇票等。
记账凭证按使用范围的分类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
记账凭证
第三节 会计凭证
第二章 基本核算方
一、会计凭证的种类
记账凭证的分类 汇总记账凭证
登记总帐的依据
科目日结单 科目汇总表 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证
非汇总记账凭证 登记明ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ帐的依据
第一节 会计科目
第二章 基本核算方法
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
会计科目的分类要做到简明、适用
符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原 则
会计科目
第一节 会计科目
第二章 基本核算方
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、会计科目的分类
资产类
按经济内容分类
负债类 资产负债共同类 所有者权益类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第一节 会计科目
第二章 基本核算方法
一、会计科目的设置原则
(二)会计科目的设置原则
既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相 互包含；
既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保 持相对的稳定性；
既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合 金融企业内部经营管理的需要；