预算会计——财政性存款的核算知识分享
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（二）授权支付
①国库支付执行机构授权支付： 借：一般预算支出 基金预算支出 贷：已结报支出
②财政总预算会计编制结算分录： 借：一般预算支出 基金预算支出 贷：国库存款
6.1.3 财政性存款的核算
（三）年终结算
国库支付执行机构年终结算： 借：已结报支出 贷：一般预算支出 基金预算支出
THE END
6.1.2 国库单一账户制度
账户名称
性质
作用
开设机构
国库单一账户
零余额 账户
财政部门零 余额账户
预算单位零 余额账户
财政性存 款账户
预算资金 的日常支
付
记录和反映纳入预算管理的 中国人民银
财政收入和支出活动，以及 行或其分支
与零余额账户进行清算
机构
用于财政直接支付 用于财政授权支付
wk.baidu.com
商业银行
6.1.3 财政性存款的核算
6.1财政性存款的核算
——天津外国语大学 11716
内容
6.1.1 财政性存款的管理要求 6.1.2 国库单一账户制度 6.1.3 财政性存款的核算
6.1.1 财政性存款的管理要求
财政性存款：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包 括国库存款和其他财政存款。
1.集中收付，统一调度资金 2.严格控制财政性存款账户的开设 3.按部门预算和用款计划拨付资金 4.转账结算，不提现金
●国库存款
资产类科目
用来核算各政府会计在国库的预算资金（含一般预
算资金和基金预算）存款。
●其他财政存款
资产类科目
用来核算未列入“国库存款”科目的各项财政性存款
●财政零余额账户存款 资产类科目
用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接
支付的业务
●已结报支出
负债类科目
用于核算财政国库资金已结清的支出数。
该科目余额等于一般预算支出和基金预算支出之和
6.1.3 财政性存款的核算
（一）直接支付
①国库支付执行机构直接支付： 借：一般预算支出 贷：财政零余额账户存款
②国库支付执行机构与国库清算： 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出
③财政总预算会计编制结算分录： 借：一般预算支出 贷：国库存款
6.1.3 财政性存款的核算
谢谢！
①国库支付执行机构授权支付： 借：一般预算支出 基金预算支出 贷：已结报支出
②财政总预算会计编制结算分录： 借：一般预算支出 基金预算支出 贷：国库存款
6.1.3 财政性存款的核算
（三）年终结算
国库支付执行机构年终结算： 借：已结报支出 贷：一般预算支出 基金预算支出
THE END
6.1.2 国库单一账户制度
账户名称
性质
作用
开设机构
国库单一账户
零余额 账户
财政部门零 余额账户
预算单位零 余额账户
财政性存 款账户
预算资金 的日常支
付
记录和反映纳入预算管理的 中国人民银
财政收入和支出活动，以及 行或其分支
与零余额账户进行清算
机构
用于财政直接支付 用于财政授权支付
wk.baidu.com
商业银行
6.1.3 财政性存款的核算
6.1财政性存款的核算
——天津外国语大学 11716
内容
6.1.1 财政性存款的管理要求 6.1.2 国库单一账户制度 6.1.3 财政性存款的核算
6.1.1 财政性存款的管理要求
财政性存款：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包 括国库存款和其他财政存款。
1.集中收付，统一调度资金 2.严格控制财政性存款账户的开设 3.按部门预算和用款计划拨付资金 4.转账结算，不提现金
●国库存款
资产类科目
用来核算各政府会计在国库的预算资金（含一般预
算资金和基金预算）存款。
●其他财政存款
资产类科目
用来核算未列入“国库存款”科目的各项财政性存款
●财政零余额账户存款 资产类科目
用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接
支付的业务
●已结报支出
负债类科目
用于核算财政国库资金已结清的支出数。
该科目余额等于一般预算支出和基金预算支出之和
6.1.3 财政性存款的核算
（一）直接支付
①国库支付执行机构直接支付： 借：一般预算支出 贷：财政零余额账户存款
②国库支付执行机构与国库清算： 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出
③财政总预算会计编制结算分录： 借：一般预算支出 贷：国库存款
6.1.3 财政性存款的核算
谢谢！