中国石油大学(北京)财务会计考试题

题1. 按权益法核算长期股权投资
甲取得乙40%股权，支付4千万。

取得所有者权益为9千6百万。

该净资产1.01亿（存货1千万元，公允价值1千1百万；固定资产3千万元，提折旧1千5百万，固定资产公允价值为1千9百万），乙公司净利6百万。

存货60%出售，乙向甲分配净利200万。

编制甲公司长期股权投资及损益调整的会计分录。

（1）甲公司向乙公司投资长期股权投资
成本=1.01亿x40%=40400000元
借：长期股权投资—成本 40400000
贷：银行存款 40000000
营业外收入 400000
（2）应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产公允价值为基础，
对被投资单位2011年度净利润进行调整。

①存货公允价值超过账面价值形成收益
(11000000-10000000)x60%=600000元
②固定资产折旧低于公允价值形成收益
（19000000/10-30000000/20）=400000元
上面两项形成利润
600000+400000=1000000元
形成净利润
1000000x（1-25%）=750000元
调整后确定乙公司2011年度净利
6000000-750000=5250000元
甲公司应享有
5250000x40%=2100000元
借：长期股权投资—损益调整 2100000
贷：投资收益 2100000
（3）收到乙公司分来利润
借：银行存款 2000000
贷：长期股权投资—损益调整 2000000
题2. 投资性房地产的转换和处置
账面价值3.9亿,公允价值4.9亿,公允价值为5亿元。

以6亿元出售，营业税税率5%。

（1）2012年10月1日出租写字楼
借：投资性房地产—成本 490000000
贷：开发商品 390000000
资本公积—其他资本公积 100000000
（2）2012年12月31日，公允价值变动
借：投资性房地产—公允价值变动 10000000
贷：公允价值变动损益 10000000
（3）2013年10月，出售写字楼
①借：银行存款 600000000
贷：主营业务收入 600000000
②营业税6亿x5%=30000000
借：营业税金及附加 30000000
贷：应交税费—应交营业税 30000000
③结转出售写字楼成本
借：主营业务成本 500000000
贷：投资性房地产—成本 490000000
—公允价值变动 10000000
④结转售出投资性房地产的利得
借：资本公积—其他资本公积 100000000
公允价值变动损益 10000000
贷：主营业务成本 110000000
题3. 可供出售金融资产的核算
甲以每股10.1元购乙100万股，占普通股的1%，另支付1万元手续费。

甲未支付现金股10万，甲每股9.6元出售，支付手续费1万元。

每股10.2元和10元；乙每股0.1元；编制甲公司有关这项股票买卖业务的会计分录。

（1）2012年5月1日购入股票
借：可供出售金融资产—成本 10010000
应收股利 100000
贷：银行存款 10110000
（2）2012年5月收到现金股利
借：银行存款 100000
贷：应收股利 100000
（3）2012年6月30日股票公允价值变动
公允价值10.2元x100万股=10200000元
涨1020000-10010000=190000元
借：可供出售金融资产—公允价值变动 190000
贷：资本公积—其他资本公积 190000
（4）2012年12月31日公允价值变动
10000000-10200000=-200000
借：资本公积—其他资本公积 200000
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 200000
（5）2013年5月9日应收发放股利
借：应收股利 100000
贷：投资收益 100000
（6）2013年5月16日收到股利
借：银行存款 100000
贷：应收股利 100000
（7）2013年5月20日售出这批股票
9.6x1000000-10000=9590000元
借：银行存款 9590000
可供出售金融资产—公允价值变动 10000
投资收益 420000
贷：可供出售金融资产—成本 10010000
资本公积—其他资本公积 10000
题4. 固定资产折旧的双倍余额递减法和年数总和法
甲固定资产原价560万，年限10年，净残值50万。

采用双倍余额递减法或采用年数总和法计算所计算的各年折旧额。

双倍直线折旧率=（1÷10）x2x100%=20%
从第七年起用（146.8006-50）÷4=24.2002
年数总和法
年数总和=1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55
应计折旧额=560万-50万=510万
第一年折旧率，10/55，年折旧额92.73万第二年折旧率，9/55，年折旧额83.45万第三年折旧率，8/55，年折旧额74.18万第四年折旧率，7/55，年折旧额64.91万第五年折旧率，6/55，年折旧额55.64万第六年折旧率，5/55，年折旧额46.36万第七年折旧率，4/55，年折旧额37.09万第八年折旧率，3/55，年折旧额27.82万第九年折旧率，2/55，年折旧额18.55万第十年折旧率，1/55，年折旧额9.27万
题1. 非货币性资产交换
甲换出500万（成本300万，累计公允价值变动200万），公允价值620万，交营业税31万，土地增值税140万。

乙700万，提折旧50万，公允价值680万。

甲支付给乙4.6万。

甲公司换出资产成本=620万元+补付款项4.6万元+交营业税31万元+交土地增值税140万-可抵扣的增值税进项税 680万x17%=115.6万元
借：固定资产 6800000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1156000
贷：银行存款 46000
其他业务收入 6200000
营业外收入 1710000
借：营业税金及附加 1710000
贷：应交税费—应交营业税 310000
—应交土地增值税 1400000
借：其他业务成本 3000000
公允价值变动损益 2000000
贷：投资性房地产—成本 3000000
—公允价值变动 2000000
乙公司换入资产成本=680万-收到补价4.6万+应缴纳的增值税销项税115.6万
借：固定资产清理 6500000
累计折旧 500000
贷：固定资产 7000000
记录换入资产
借：银行存款 46000
投资性房地产—成本 7910000
贷：固定资产清理 6800000
应交税费—应交增值税（销项税额）1156000
结转损失或利得
借：固定资产清理 300000
贷：营业外收入 300000
题2.应付职工薪酬业务核算
雇佣30名工人，支付半年租金60000元。

支付工人工资150000元，打入各人的银行卡。

发放服装成本6000元。

伙食支付货币5000元；电力费合计1000元；折旧费2000元。

甲分配工资90000元；乙分配工资110000元。

要求为上述各项经济业务编制会计分录。

（1）借：应付职工薪酬—非货币性福利 60000
贷：银行存款 60000
（2）借：应付职工薪酬—工资 150000
贷：银行存款 150000
（3）借：应付职工薪酬—非货币性福利 7020
贷：主营业务收入 6000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1020
借：主营业务成本 6000
贷：库存商品 6000
（4）借：应付职工薪酬—非货币性福利 8000
贷：银行存款 5000
累计折旧 2000
应付账款 1000
（5）分配工资
借：生产成本—甲产品 90000
—乙产品 110000
贷：应付职工薪酬 200000
题3. 以非现金资产清偿债务
乙应付甲100000元。

乙账面价值100000元，折旧50000元，公允价值80000元。

甲5000元的坏账。

分别编制甲公司、乙公司有关这项债务重组业务的会计分录
甲公司债务重组损失=10万元-8万元-0.5万元=1.5万元
借：固定资产 80000
坏账准备 5000
营业外支出 15000
贷：应收账款 100000
乙公司债务重组利得=10万元-8万元=2万元
借：应付账款 100000
贷：营业外收入 20000
固定资产清理 80000
乙公司处置固定资产
借：固定资产清理 50000
累计折旧 50000
贷：固定资产 100000
固定资产清理利得
借：固定资产清理 30000
贷：营业外收入 30000
题4. 借款费用资本化问题
甲借款3千万，期限三年，年利率8%，借款2千万，借款期限5年，年利息率10%，利息按年支付。

借入长期借款1.5千万，期限三年，年利息率6%，甲发行债券1千万，票面利率8%，年利息率2%。

支付2千万元、支付4千万元、支付1千万元。

编制有关分录。

（1）专门借款的利息支出
30000000x8%=2400000元（一年利息）
20000000x10%x1/2=1000000元（半年利息）
（2）专门借款利息收入
2012年1月1日-7月1日，300万元借款中有1000万元存在开户银行，没有动用，开户银行结算活期存款利息
10000000x2%x1/2=100000元
（3）专门借款利息应予资本化的金额
240万元+100万元-10万元=330万元
①结转专门借款利息的分录②、收到银行利息的分录：
借：在建工程 3400 000 借：银行存款 10000
贷：应付利息 3400000 贷：在建工程 10000
（4）累计资产支出超过专门借款部分的资产支出平均数额
10月1日-12月31日的支出 1000万元
7月1日-12月31日的支出 1000万元
平均支出（1000+2000）x1/4=750万元
（5）一般借款利息支出
1500万元x6%=90万元
1000万元x8%=80万元
合计90+80=170万元
平均利息率=170万元/1500+1000x100%=6.8%
（6）一般借款应予资本化的金额=750万元x6.8%=51万元
分录：借：在建工程 510000
贷：财务费用 510000。