《现代企业财务审计》
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会计报表审计的主要内容:
1、审查会计报表的完整性 2、审查会计报表的及时性 3、审查会计报表的真实性 4、审查会计报表合规、合法性 5、审查会计报表正确性
第二章、现代企业财务审计的程序与 方法
现代企业财务审计程序
现代企业财务审计方法
制度基础审计
第一节、现代企业财务审计的程序
一、现代企业财务审计的程序涵义(P24)
审查、监督、鉴定、评价
民间审计、国家或政府审计、内部审计
审计行为 规范化、 “诉讼爆炸” 审计准则体系制定, 和技术 科学化 国际审计标准等;会计信息电算化、网
络化、数码化
四、现代企业财务审计作用P8-10
1、及时了解和掌握审计信息,便于国家调控 和控制重要经济领域,满足国家宏观经济管 理和调控的需要
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以 合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础 上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报 表时采用的会计政策和做出的重大会计估计,以及评价会计报表的整 体反映。我们相信,我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基 础。
准备阶段——实施阶段——报告阶段
上述三阶段的工作内容:
1、签审计业务约定书 2、编制审计计划 3、内部控制制度测评 4、运用审计方法获取审计证据 5、编制审计工作底稿 6、完成审计外勤工作 7、出具审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的A股份有限公司(以下简称A公司)2009年12月 31日的资产负债表及2001年度利润表和现金流量表。这些会计报表的 编制是A公司管理当局的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础 上对这些会计报表发表意见。
在审查被审单位财务收支活动中,审计机关和被 审单位双方必须遵守的顺序、形式和期限等
二、财务审计程序的作用
1、保证审计质量 2、提高工作效率 3、提高熟练程度 4、审计工作规范化
三、国家审计的程序(四阶段)
1、审计准备阶段 2、审计实施阶段 3、审计报告阶段 4、审计机关审定审计报告阶段
四、社会审计的程序(三阶段)
2、具体目标:鉴证某方面经济活动是否符合总 体要求的衡量标准,即对总目标的具体化
具体目标包含内容如下:
真实性 存在性 所有权 计价
合理性
具体目标
完整性 正确性 报表披露
合法性 截止与分类
通常情况下:国家审计目标侧重——合法性 社会审计目标侧重——真实性 内部审计目标侧重——合理性
二、现代企业财务审计的内容: 1、企业资产审计 2、企业负责审计 3、所有者权益审计 4、收入审计 5、费用审计 6、利润审计 7、会计报表审计
企业 国家经济
怎 么 差异及人为因素 办?
企业
统计资料、财务报告等
国
家
2、能够确保会计信息及其他经济信息真实、 可靠,为各方正确决策提供可靠的依据
企业可能
虚 漏虚贪 增 列盈污 资 负实舞 产 责亏弊
误导决策者
3、保证国有、集体资产安全完整,保证企业经 营活动合法、合规
4、有助于正确评价企业经营业绩,确保各项经 营责任的履行和经济目标的实现
我们认为,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业 会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了A公司2009年12月31 日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。
某会计师事务所(盖章)
中国注册会计师(签名并盖章)
中国某市ຫໍສະໝຸດ Baidu
中国注册会计师(签名并盖章)
2010年4月1日
五、内部审计的程序
企业财务审计
主讲人:付道美 2012年02月
第一章、现代企业财务审计总论
现代企业财务审计的特征与意义 现代企业财务审计的特点与任务 现代企业财务审计的目标与内容
一、现代企业财务审计的涵义:P2
在现代企业环境和现代审计环境下,由国家 审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专 职审计人员,依照审计准则和相关法律、法规, 并采用现代审计技术依法独立的对企业的资产、 负责、所有者权益和损益等会计信息的真实性, 财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、 效益性,以及对企业的经营管理者应承担的经济 责任进行审查、监督、鉴证与评价,借以揭示错 弊,维护财经法纪,提高企业经济效益并促进宏 观调控的审查监督体系。
5、有助于及时发现企业存在的各种隐患,促使 其健全完善内控,加强管理、提供经济效益
第二节、我国现代企业财务审计特点 与任务
一、现代企业财务审计的特点:P11
二、我国现代企业财务审计的任务: P12-13
第三节、现代企业财务审计的目标与内 容
一、现代企业财务审计目标的定义: P14-15
1、总目标:审计委托人对某项审计活动总体要 求,即某项审计任务的审计目的
准备阶段——实施阶段——终结阶段—— 后续审计阶段
第二节、现代企业财务审计方法 一、企业财务审计方法的历史发展 (一)财务审计方法的定义: P37 (二)财务审计方法经历的阶段: P37
财务审计方法发展的历史阶段:
1、以经济业务为基础的审计方法 2、以内部控制制度为基础的审计方法 3、以风险为基础的审计方法 4、计算机为工具的审计方法的发展
二、社会经济特征对财务审计的影响
查错防弊审计阶段 资产负债表审计阶段 损益表为核 心财务报表 审计阶段
时间 16-18世纪初
18-20世纪初
20世纪30年 代——
内容 对所有会计资料查 审资产负债表 错防弊
审财务报表
方法 按业务逐项详细查 制度基础审计 账
制度基础审 计
社会特 征
经济发展缓慢,生 产水平低,两权分 离形式及经济责任 关系简单
二、财务审计的顺序审计方法:
1、顺向审计法: P39
2、逆向审计法: P41
3、制度(基础)审计法:P42
注:制度基础审计中应做好哪几项工作P43-45
内部控制制度符合性测试: P45
商品经济特别是股份 制经济发展迅速,资 本集中,企业规模发 展迅速,急需筹资, 主要关系人为债权人
商品经济快 速发展,市 场经济形成, 竞争激烈
三、现代企业财务审计基本特征
基本特征 表现 审计范围 国际化 审计领域 扩大化
审计层次 立体化 审计内容 复杂化 审计主体 多元化
备注 跨国公司、国际垄断组织 会计信息的审查、鉴证 经营管理、 绩效、经济责任审查和评价 多角度经济责任关系