企业主要生产经营过程的核算
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包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修 理用备件、包装材料、燃料等的实际成本。
该账户按材料的类别、品种和规格设置材料明细账 ，进行明细分类核算。该账户核算的内容和结构 如下：
（三）“应付账款”账户
该账户是负债类账户。用来核算企业因购买材料、商品和 接受劳务等应付给供应单位或提供劳务单位的款项。
借：原材应料交—税丙费材—料—应交增值税（19进0项0税0 额）
应交税费—应交增值税（进项税额） 3 060
账务处理
（1）购买材料，货款已付，尚未验收入库
借：材料采购
例1：A公司从供应商购入甲材料一批增值税专用发票上注明价款10 000，增
值税1 700应元，交用税银费行存—款应支交付，增材值料税尚未（验进收项入库税。额）
借：材贷料：采银购行—存甲款材料 10 000
应交税费—应交增值税（进项税额）1 700
模块四 企业主要生产经营过程的核算
目录
企业主要生产经营过程核算概述 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算
• 第一节 企业主要生产经营过程核算概述
工业企业的主要经济业务内容 1．供应过程业务； 2．生产过程业务； 3．销售过程业务；
• （一）供应过程 • 供应过程是指从材料采购开始，直到材料验收入库为止的
贷：应付票据
验收入库
借借：：材应原料交材采税购料费—－丙应材交料增35值8 0税00（进项税额）60 860
贷：贷应：付材票料据采购
418 860
商业汇票到期
按照借购：销合应同付规票定据,华日公司开出转账支票向大华公司预付购买甲材料的货款30
000元。
贷：银行存款
（5）预付材料款
借：预借付：账预款－付大账华款公司30 000 贷：银行贷存：款银行存款 30 000
• 本章供应过程和销售过程涉及本账户的业务主要是有关增值税的账务 处理。
• 根据我国税法规定，凡在我国境内销售商品或提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人应当交纳增值税，它以取得的货物或 应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制 的一种流转税。
• 增值税的基本税率为17%。
• 根据增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值 税（即进项税额）可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（ 即销项税额）中抵扣。
【注意】 不同纳税人支付的增值税（进项税额）处理不同 一般纳税人 ——不计入成本 小规模纳税人——计入成本
例如：采购不含税进价 10 000 增值税1 700 大企业---一般纳税人 材料的采购成本为10 000 小企业---小规模纳税人 材料的采购成本为11 700
• 货币资金
储备资金
二、供应过程核算应设置的账户
（一）“材料采购”账户 该账户是资产类账户，用来核算企业从外单位购入
的材料物资的采购成本。 通过该账户归集供应过程中所发生的成本、费用，
计算确定材料采购的实际成本。 该账户按材料品种、规格设置明细账，进行明细分
类核算。
（二）“原材料”账户
“原材料”账户是资产类账户，用来核算、监督 库存材料的增加、减少和结存情况。
整个过程。它包括支付材料货款、支付运输费、装卸费等 采购费用，这些构成了材料的采购成本。材料货款的结算 、采购费用的支付、材料采购成本的计算、材料验收入库 等，均为供应过程的主要经济业务。 • （二）生产过程 • 生产过程是指从材料投入生产到产品完工验收入库的整个 过程。它包括原材料的消耗、劳动力的消耗、生产设备的 折旧、动力等费用的支付等。支付材料费、人工费、折旧 费、其他费用等，就构成了生产过程主要经济业务。 • （三）销售过程 • 销售过程是指企业将产品销售给购买方的过程。它包括发 出产品、收回货款、支付销售费用、结转销售成本等，这 些就构成了销售过程的主要经济业务。
•
【例题·单选题】企业为增值税一般纳税人，购入材
料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税
为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万
元。该批材料的采购成本为（ ）万元。
•Hale Waihona Puke Baidu
A.27
B.29
•
C.29.25
D.31.25
• 『正确答案』A
• 『答案解析』企业为增值税一般纳税人，采购时的增值税 是不计入采购成本的。包装物押金包装物的押金最终是要 收回的，不计入采购成本中。该批材料的采购成本 =25+2=27万元。
贷：验银收行入存库款时
11 700
借：原材料
例2：A贷公司：购材入料的上采述购甲材料到达验收入库。
借：原材料—甲材料 10 000 贷：材料采购—甲材料 10 000
（4）购进原材料，开出商业汇票，尚未验收入库
从借B单：位材购料进采丙购材料1000千克, 该批材料的含税总价款418 860元，增值税税率 17％。开应出交承兑税汇费票—一—张应,抵交付增货值款税。（材进料尚项未税入额库）。
为了具体反映应付各供应单位的款项的增减变动情况，该 账户需按供应单位设置明细分类账户，进行明细分类核算 。该账户核算的内容和结构如下：
（五）“应交税费”账户
该账户是负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税金及 教育费附加。如增值税、消费税。
本账户按税种设置明细账，进行明细分类核算。
• 为了核算应交增值税，应在“应交税费”账户下设置“应交增值税” 明细账户来反映其增减变动，其核算的内容和结构如下：
（2）购买材料，货款已付，同时验收入库
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（3）从购A买公材司购料入已丙经材验料收,发入票库上，注货明款的尚价未款1支8付000元,增值税额3060元，A公司
代本公司垫付材料的运杂费1000元，材料、账单、发票已到，约定付款期10天,
暂欠。借：原材料
第二节 供应过程的核算
• 一、供应过程核算的内容 • 供应过程是生产的准备过程，是企业单位从供应单位取得
劳动对象的过程。 • 工业企业要进行正常的生产经营活动，就必须购买一定品
种与数量的材料。在此过程中，不仅要用货币资金购买原 材料，支付采购费用，而且要计算材料的采购成本。
供应过程的核算 • 材料的采购业务 • 与供应单位之间的货款结算业务 • 税额的结算 • 采购的材料验收入库，计算材料成本
该账户按材料的类别、品种和规格设置材料明细账 ，进行明细分类核算。该账户核算的内容和结构 如下：
（三）“应付账款”账户
该账户是负债类账户。用来核算企业因购买材料、商品和 接受劳务等应付给供应单位或提供劳务单位的款项。
借：原材应料交—税丙费材—料—应交增值税（19进0项0税0 额）
应交税费—应交增值税（进项税额） 3 060
账务处理
（1）购买材料，货款已付，尚未验收入库
借：材料采购
例1：A公司从供应商购入甲材料一批增值税专用发票上注明价款10 000，增
值税1 700应元，交用税银费行存—款应支交付，增材值料税尚未（验进收项入库税。额）
借：材贷料：采银购行—存甲款材料 10 000
应交税费—应交增值税（进项税额）1 700
模块四 企业主要生产经营过程的核算
目录
企业主要生产经营过程核算概述 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算
• 第一节 企业主要生产经营过程核算概述
工业企业的主要经济业务内容 1．供应过程业务； 2．生产过程业务； 3．销售过程业务；
• （一）供应过程 • 供应过程是指从材料采购开始，直到材料验收入库为止的
贷：应付票据
验收入库
借借：：材应原料交材采税购料费—－丙应材交料增35值8 0税00（进项税额）60 860
贷：贷应：付材票料据采购
418 860
商业汇票到期
按照借购：销合应同付规票定据,华日公司开出转账支票向大华公司预付购买甲材料的货款30
000元。
贷：银行存款
（5）预付材料款
借：预借付：账预款－付大账华款公司30 000 贷：银行贷存：款银行存款 30 000
• 本章供应过程和销售过程涉及本账户的业务主要是有关增值税的账务 处理。
• 根据我国税法规定，凡在我国境内销售商品或提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人应当交纳增值税，它以取得的货物或 应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制 的一种流转税。
• 增值税的基本税率为17%。
• 根据增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值 税（即进项税额）可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（ 即销项税额）中抵扣。
【注意】 不同纳税人支付的增值税（进项税额）处理不同 一般纳税人 ——不计入成本 小规模纳税人——计入成本
例如：采购不含税进价 10 000 增值税1 700 大企业---一般纳税人 材料的采购成本为10 000 小企业---小规模纳税人 材料的采购成本为11 700
• 货币资金
储备资金
二、供应过程核算应设置的账户
（一）“材料采购”账户 该账户是资产类账户，用来核算企业从外单位购入
的材料物资的采购成本。 通过该账户归集供应过程中所发生的成本、费用，
计算确定材料采购的实际成本。 该账户按材料品种、规格设置明细账，进行明细分
类核算。
（二）“原材料”账户
“原材料”账户是资产类账户，用来核算、监督 库存材料的增加、减少和结存情况。
整个过程。它包括支付材料货款、支付运输费、装卸费等 采购费用，这些构成了材料的采购成本。材料货款的结算 、采购费用的支付、材料采购成本的计算、材料验收入库 等，均为供应过程的主要经济业务。 • （二）生产过程 • 生产过程是指从材料投入生产到产品完工验收入库的整个 过程。它包括原材料的消耗、劳动力的消耗、生产设备的 折旧、动力等费用的支付等。支付材料费、人工费、折旧 费、其他费用等，就构成了生产过程主要经济业务。 • （三）销售过程 • 销售过程是指企业将产品销售给购买方的过程。它包括发 出产品、收回货款、支付销售费用、结转销售成本等，这 些就构成了销售过程的主要经济业务。
•
【例题·单选题】企业为增值税一般纳税人，购入材
料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税
为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万
元。该批材料的采购成本为（ ）万元。
•Hale Waihona Puke Baidu
A.27
B.29
•
C.29.25
D.31.25
• 『正确答案』A
• 『答案解析』企业为增值税一般纳税人，采购时的增值税 是不计入采购成本的。包装物押金包装物的押金最终是要 收回的，不计入采购成本中。该批材料的采购成本 =25+2=27万元。
贷：验银收行入存库款时
11 700
借：原材料
例2：A贷公司：购材入料的上采述购甲材料到达验收入库。
借：原材料—甲材料 10 000 贷：材料采购—甲材料 10 000
（4）购进原材料，开出商业汇票，尚未验收入库
从借B单：位材购料进采丙购材料1000千克, 该批材料的含税总价款418 860元，增值税税率 17％。开应出交承兑税汇费票—一—张应,抵交付增货值款税。（材进料尚项未税入额库）。
为了具体反映应付各供应单位的款项的增减变动情况，该 账户需按供应单位设置明细分类账户，进行明细分类核算 。该账户核算的内容和结构如下：
（五）“应交税费”账户
该账户是负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税金及 教育费附加。如增值税、消费税。
本账户按税种设置明细账，进行明细分类核算。
• 为了核算应交增值税，应在“应交税费”账户下设置“应交增值税” 明细账户来反映其增减变动，其核算的内容和结构如下：
（2）购买材料，货款已付，同时验收入库
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（3）从购A买公材司购料入已丙经材验料收,发入票库上，注货明款的尚价未款1支8付000元,增值税额3060元，A公司
代本公司垫付材料的运杂费1000元，材料、账单、发票已到，约定付款期10天,
暂欠。借：原材料
第二节 供应过程的核算
• 一、供应过程核算的内容 • 供应过程是生产的准备过程，是企业单位从供应单位取得
劳动对象的过程。 • 工业企业要进行正常的生产经营活动，就必须购买一定品
种与数量的材料。在此过程中，不仅要用货币资金购买原 材料，支付采购费用，而且要计算材料的采购成本。
供应过程的核算 • 材料的采购业务 • 与供应单位之间的货款结算业务 • 税额的结算 • 采购的材料验收入库，计算材料成本