高校财务风险与控制对策研究

韩

东

（山西财经大学财务处，山西太原030006）

［摘

要］高校财务风险包括债务风险、投资风险和财务管理风险，其形成原因主要是高校对财务工作不重视、财务管理制

度不完善、内部监管措施不到位等。因此，要防范和化解财务风险，高校必须加强贷款的管理和控制，强化财务预算管理，完善内部控制制度，增强领导的责任意识，提高财务人员的管理水平。

［关键词］高校财务风险；预算管理；内部控制[中图分类号］G647

[文献标识码］A [文章编号］2095-106X （2017）04-0081-03

Research on Financial Risk and Control in Colleges and Universities

Han Dong

（Financial department,Shanxi University of Finance and Economics,Taiyuan 030006,China ）

Abstract ：Financial risks in universities include debt risk,investment risk and financial management risk.To resist above risks,executives in universities should perfect the management system and financial regulation,based on a fully understanding of these risks.This paper analyzes the present situation of financial risk in colleges and universities,putting forward ways to solve problems.Firstly,we should enhance the scientific management and control on the loan,financial budget and internal control.Secondly,executives have to deepen their consciousness of responsibilities.Thirdly,all financial faculties,with renewed thoughts,should dedicate to upgrade the management level.

Key Words ：financial risk in universities;budget management;internal control

高校财务风险与控制对策研究

一、引言

随着高等教育的普及，高校的规模越来越大，投入的资金越来越多，这给高校财务管理工作带来更多的风险和挑战，防范和化解财务管理中的风险对高校的健康发展有着重要的意义。

高校财务风险主要是由于高校管理不当、资金运用和融资不合理造成的，这可能会导致高校竞争能力下降、偿还债务能力减弱。因此，对高校财务风险进行有效预防和控制，既有利于高校节省开支，提高资金使用效率，又有利于高校提高竞争力，获取更优的教师和学生资源。

二、财务风险与高校财务风险

对于财务风险控制的研究，国内外学者的侧重点有所不同，其研究历程也体现出不同的价值判断。国外对财务风险控制的认识始于20世纪30年代，研究者将财务风险控制归入风险管理的范畴

内。迄今为止，国外有关财务风险的研究主要集中在

企业如何应对财务风险方面，而对高校财务风险的研究是少之又少。国内对财务风险的分类也没有统一的标准。蒋业香和李存芳（2007）[1]将高校财务风险划分为负债风险、运营风险和投资风险三种类型，刘泉兰（2015）[2]将高校财务风险归纳为资金来源不足风险、举债运行风险、投资风险和财务管理风险，陈明凤（2007）[3]则从制度性财务风险和结构性财务风险的角度进行了分析。对于财务风险产生的原因，多数学者都认为，高校的急剧扩张使有限的办学资源和资金投入与不断增长的需求之间的矛盾日益尖锐，为了缓解资金紧张，高校把贷款作为一种解决问题的途径，而这种途径恰恰增大了高校的财务风险。

高校从本质上来讲属于非营利组织，它的主要活动不是经济活动，而是以培养人才为目的进行的

［收稿日期］2017-11-03

［作者简介］韩东（1973-），女，山西太原人，山西财经大学财务处，主要研究方向是财务会计。

高等财经教育研究

Journal of Higher Education Finance

学科建设与教学研究

DOI 编码：10.13782/ki.2095-106X.2017.04.018

2017年12月第20卷第4期

Dec.，2017Vol.20 No.4

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教学和研究等科学活动。企业是以盈利为目的的经济组织，其主要从事生产、流通和服务等经济活动，实行自主经营、独立核算。可见，高校与企业是有本质区别的。高校财务风险相对于企业风险来讲更具隐蔽性，而且高校作为非营利组织在发展过程中极易受国家政策变动的影响，因此，控制高校风险最有效率的方法是实施制度性变革，而非技术手段。高校财务风险主要包括债务风险、投资风险和财务管理风险。债务风险是在资金筹集过程中，因过度举债或者不良举债而形成的。投资风险是高校在投资一些具有收益性质的项目时，因得不到预期收益而产生资产流失的风险。财务管理风险主要是由于高校在财务管理方面制度不健全、人员配备不合理、管理流程违规或者操作失误，引致管理失控、贪污腐败等，给高校的声誉和资产安全等造成不利影响。

近年来，随着高校发展速度的加快，财务管理中出现的问题越来越多。高校一般采用收付实现制，这远远满足不了学校资金方面的需求，影响了其发展速度。另外，高校的主要领导并不是专业的财务人员，他们对财务风险及其控制缺乏深刻的了解，不能从整个高校财务风险控制的角度进行管理，这就降低了内部风险控制的效果。高校主要依赖政府财政拨款，一旦资金缺乏，乱收费等问题就可能出现。因此，高校在财务风险控制方面必须采取有效措施，以适应社会和学校发展的需要。

三、高校财务风险形成的原因

（一）外部原因

1.高校的发展历史及政策变化。1995年之前我国大学的招生人数较少，升学率较低，高等教育是“精英教育”。此后，教育部对高等教育进行了改革，高校招生规模不断扩大，高等教育越来越大众化。2006年大学升学率已达到22%，其后高校的扩张一直没有停止。随着规模的扩大，高校的资金需求量远大于财政拨款额，这就造成高校筹资困难，其不得不自行拓宽筹资渠道。

2.高校的资金来源。高校既有学费、住宿费等收入，也有对贫困学生的助学贷款等支出，这就造成一部分资金空缺。当高校的资金需求不能通过财政拨款满足时，向银行等金融机构贷款就成为资金的重要来源，而这些负债会增大高校的财务风险。

3.高校的资金核算方式。大部分高校属于事业单位，其资金核算是以收付实现制为基础。由于财政部采用国库集中收付制度进行高校资金核算，而国库集中收付制度具有不能完整核算基层预算的弊端，这使得高校资金供给不具有连贯性，而某段时间内资金链的中断，就会加大高校的财务风险。总的来说，高校发展过快，而制度不能随着教育的变化作出相应的调整，导致制度实施与高校财务制度不适应，财务风险增大。

（二）内部原因

1.高校对财务管理工作重视不够。高校高层管理者的财务管理控制意识不强，资金使用效率不能达到最优。管理者的资金观是如何筹措到更多的资金，而不是对资金进行科学的管理和充分的利用。高校领导只重视对资产的拥有，而不重视对资产的充分利用，造成资产浪费。一些高校通过新建校区，扩大教育规模，但不重视对预算进行管理和控制，导致入不敷出，负债累累，财务风险增大。

2.财务管理工作不完善。一是对于大量的学生欠费，学校没有实施相应的监督与管理措施，使得资金不能及时到位，对财务管理产生负面影响。二是高校内部财务管理系统存在缺陷，不能对资金来源、使用等进行合理规划。三是内部审计不完善，导致资金监管不利。四是内部控制度不完善，缺乏对资金流向的管理，导致资金浪费。

3.内部控制和监管不力。高校实行的是党委领导下的校长负责制，即校长是具有执行力的法人代表，而党委拥有决策力，指导高校运行，这两方面是相互制约、互为补充的。但是，当两方面的权利机制不平衡时，管理工作就会出现漏洞。同时，由于监管控制机制过于僵硬，不具有灵活性，经济责任不能落到实处，不能形成有效的监管。财务信息不真实、负债责任落实不到位、财务内部监管不力，使得学校的规章制度成为摆设，失去原有的效力，反过来又影响监管的执行力，这样恶性循环，使得财务风险陡增。

四、高校财务风险控制对策

（一）加强高校贷款的管理和控制

政府应加大对高校的扶持力度，确保高校有足够的资金进行教学和科研活动，同时要放宽对其使用贷款的限制，使高校从自身实际情况出发，合理使用所贷款项。政府要加强对高校贷款的管理和控制，对于需要贷款的高校进行详细调查，判断其是否符合贷款条件及所需贷款数额，对于某些贷款额过多的高校，要求其制定具体的还款方案，并且在一定期限内停止对其再贷款。此外，对于不按规定用途使用贷款的高校，监管部门要充

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