房地产行业各环节涉税事项一览表

房地 产开 发企 业
地税 部门
产权 所有 人 （房 地产 开发 企业 、购 房企 业）
地税 部门
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房地 产开 发企 业
地税 部门
房地产行业各环节涉税事项一览表A 房地产行业各环节涉税事项一览表A
序 号 环节
权利许可证 照、其他有 效证明
涉及主要税费、税率
纳税 主体
征收 部门
3
4
8、城镇土地使用税：从取得红线图次月起，按 实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。 9、企业所得税：开发企业开发、建造的住宅、 商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施 等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售 的，其预售收入先按预计毛利率分季（或月） 计算出当期毛利额，扣除相关期间费用、营业 税及附加后计入当期应纳税所得额，计算征收 商品房销 企业所得税，待开发产品结算计税成本后再行 售 调整。（1）经济适用房开发项目，其预售收入 的计税毛利率不午低于3%（2）非经济适用房开 发项目预计计税毛利率按以下规定确定：A、开 发项目位于市区的，不得低于20%。B、开发项 目位于县区的，不得低于10%。2、对房地产开 发企业出现《国家税务总局关于房地产开发业 务征收企业所得税问题的通知》（国税发 ［2006］31号）文件第九条第（二）款情形 的，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按 核定征收方式进行征收。核定征收应纳税所得 率长沙市统一为15% 1、营业税：按房屋租金收入的5%缴纳 2、城建税：按1项税额的7% 3、教育费附加：按1项的3% 4、城镇土地使用税：按实际占用面积和定额税 率计算缴纳 房产土地 使用 5、房产税：按房产计税计算余值的1.2%缴纳； 信息 按房屋租金收入的12%缴纳 6、印花税：按房屋出租合同的千分之一缴纳 7、企业所得税：按应纳税所得额的33%缴纳 8、城市房地产税（外商投资企业）：按房产计 税余值的1.2%缴纳；按房屋租金收入的12%缴纳
房地产行业各环节涉税事项一览表A 房地产行业各环节涉税事项一览表A
序 号 环节
权利许可证 照、其他有 效证明
涉及主要税费、税率 1、营业税：按转让收入及预收账款金额的5% 2、城建税：按1项税额的7% 3、教育费附加：按1项的3% 4、印花税：按合同所载金额万分之五贴花。土 地使用权证按件贴花五元 5、土地增值税：按转让收入的1%预征，纳税人 于土地过户后三十日内到主管税务机关办理税 款清算手续 6、个人所得税：个人转让土地使用权能提供取 得土地使用权支付价款发票或合法有效凭证 的，在征收营业税的同时，按照土地使用权转 让时取得的价款总额扣除财产原值和合理费用 后的余额，按20%的税率计算缴纳个人所得税； 对不能提供的，在征收营业税的同时，按照土 地使用权转让时取得的价款总额，按2%附征率 计算缴纳个人所得税 1、营业税：按工程结算收入的3%缴纳 2、城建税：按1项税额的7% 3、教育费附加：按1项的3% 4、印花税：按工程合同的万分之三缴纳 5、企业所得税：对账务健全的纳税人按照查账 征收方式由纳税人自行申报缴纳企业所得税。 对账务不健全的纳税人按核定征收方式征收企 业所得税，核定征收率、征收方式的确定按相 关文件办理。 6、个人所得税：对账务健全的纳税人按查账征 收方式由纳税人自行向工程项目所在地申报缴 纳个人所得税。对账务不健全的纳税人在工程 项目所在地按核定征收方式征收个人所得税， 核定征收率为2%，征收方式的确定按长地税发 ［2006］6号文件执行 1、营业税：按销售收入及预收账款金额的5%缴 纳 2、城建税：按1项税额的7% 3、教育费附加：按1项的3% 4、土地增值税：按销售收入及预收账款金额的 1%预征，纳税人于项目竣工后三十日内到主管 税务机关办理税款清算手续 5、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三 缴纳。土地使用权证、房屋产权证按件贴花五 元 6、房产税：按房产计税余值的1.2%缴纳；按房 屋租金收入的12%缴纳 7、城市房产税（外商投资企业）：按房产计税 余值的1.2%缴纳；按房屋租金收入的12%缴纳
纳税 主体
征收 部门
1
转让土地 土地使用 使用权 证
转让 企业
地税 部门 （国 土代 征）
2
项目立项 备案、建 设许可证 、施工许 开发建设 可证、规 、装饰装 划许可、 潢 招投标书 、装饰装 潢工程招 投标合同
建筑 工程 承包 企业
地税 部门
3
1、商品 房销售面 积明细 表；2、 商品房销 商品房销 售许可 售 证；3、 国有土地 使用权变 更登记转 让证明 书；4、