政治经济学 第五课 第三节 税收

5.3 税收

教学目标

知识：识记税收的含义和特征：理解社会主义税收的性质和作用；理解税收三个特征及偷税、欠税、骗税、抗税几种违法行为应付的法律责任。

能力：通过对税收和利润的区别和联系的分析，提高学生的辩证思维能力。

觉悟：使学生明确纳税是守法的表现，帮助学生提高依法纳税、自觉纳税的意识。

教学重点

我国税收的性质和作用

教学难点

偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律的制裁与税收特征的联系。

教学方法

阅读指导法讲练结合法讨论法举例法对比法

教具准备

多媒体教学设备；CAI课件

学生活动设计

课堂活动：阅读——讨论——举例——对比——练习

课外活动：请当地税务干部做专题讲座。

教学过程

导入新课

通过第一节的学习，我们知道了财政收入源于四个方面，其中税收占国家财政收入的90%以上，是财政收入的最主要形式。这节课我们就来学习有关税收方面的知识。

第三节税收与纳税人

一、税收及其基本特征

1.税收的基本含义

教师提问（展示课件）：

①什么是税收？其内容是什么？

②参与税收立法和政策制定的机关有哪些？

③国家税收征收机关是什么？

请同学们阅读课本第17页第1、2、3段后对上述问题进行回答（略）。

2.税收的基本特征

教师提问：从税收的含义上我们可以分析出税收具有哪些特征？

学生分析回答（略）。

展示CAI：

案例一：1999年8月，山东省某县个体企业老板王某因打伤上门征收税款的税务人员被当地人民法院判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金2000元。

案例二：1999年10月25日，济南市中级人民法院召开宣判大会，依法对山东宝升珠宝行原经理周海兴虚开增值税专用发票，偷税、行贿一案进行公开宣判，判处周海兴死刑，立即执行。

教师提问：这两则案例体现了税收的什么特征？

学生讨论、回答（略）。

教师归纳：

（1）强制性

从这两则案例中我们知道，税收的强制性主要体现在：国家凭借政治权力，依法征税；纳税人必须纳税，否则将受法律制裁。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。

展示课件：

所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。

——列宁教师提问：列宁这段话说明税收应具有什么特征？

学生讨论、回答后教师归纳：

（2）无偿性

税收的无偿性是指国将取得的税收收入，既不需要返回给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。是税收上个特征的核心。

税收除了具有强制性和无偿性以外还应该具有：

（3）固定性

税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征收对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随便改变，税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。

教师提问：以上我们分析说明了税收所具有的“三性”，即在征收上的强制性，在缴纳上的无偿性，在征收范围和比例上的固定性。那么，这“三性”之间是什么关系呢？

学生回答（略）。

教师小结：税收的三个基本特征是紧密相连的。首先，税收的无偿性要求它具有强制性，如果像商品交换那样实行等价交换，或者像购买公债那样还本付息，就不需要强制征收了。其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。因为强制征税是对所有者的财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济持续的混乱，最终将危及国家的利益，所以税收必须具有固定性。总之，税收的强制性、无偿性、固定性，三者缺一不可，统一于税法。

学生讨论：在经济生活中，税收、罚款、没收财产都形成财政收入，但就特征而言，税收与后两者有哪些相同点和不同点？

学生讨论后发言（略）。

教师归纳（展示CAI）：

过渡：在讲解税收含义时我们说过，税收以税法为依据和保障，纳税人必须按税法规定纳税，违反税法就要受到法律的惩罚，在现实生活中存在哪些违反税法的行为，他们应受到什么处罚呢？

3.违反税法的行为及其处罚

这部分内容主要靠学生按老师要求看课文完成。

（1）偷税（逃税）行为

理解时应注意四点（展示CAI）：

第一，什么是偷税？第二，偷税人惯用的手段是什么？第三，为什么说伪造、涂改、销毁账册和票据是偷税行为？第四，为什么少报应税项目、销售收入和盈利利润也是偷税行为？

（2）欠税行为

理解时应注意三点（展示CAI）：

第一，什么是欠税行为？第二，对有欠税行为的人，税务机关应给与什么样的处罚？处罚依据是什么？第三，应税项目的纳税期限指的是什么？

展示课件：漫画：“追星族”

案例：著名歌星欠税不缴被处罚。

通过对上述漫画和案例的分析，使学生明确：这反映出税务机关加强了对税收的征管工作，谁想偷税、逃税、欠税都是不行的。

（3）骗税行为

理解时应注意四点（展示CAI）：

第一，什么是骗税行为？第二，骗税行为的集中表现是什么？第三，骗税人采用哪些手段骗取国家的出口退税？第四，税务机关对骗税行为的处罚有哪些？

（4）抗税行为

理解时应注意三点（展示CAI）：

第一，什么是抗税行为？第二，抗税行为的表现有哪些？第三，税务机关对抗税行为的处罚有哪些？

展示课件：

材料：本地区发生的典型抗税事件。

学生讨论：纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律制裁，这与税收的特征有什么联系？

学生讨论、回答（略）。

教师归纳：这与税收的法制性即强制性是一致的。

展示课件：