2017年内部审计案例研究
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从这个定义可以看出，内部审计已经从财务会计分 离出来，成为一个独立的职业，但它仍然以财务、 会计为基础，还停留在财务审计的阶段。
5
1957年，《内部审计师职责说明书》将内部审计 定义修订为：
“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动 基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是 一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。”
内部审计案例研究
一、西方的内部审计 二、我国的内部审计 三、内部审计典型案例分析
World Com）案例 GE）案例 Pepsi
1
导入：
内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢 纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理 者延长的手臂或长在背后的眼睛。
同时，它还能为注册会计师审计和国家审计等外部 审计监督提供重要基础。
把内部审计定义为“建立在一个组织内部” 的服务工作，以此与外部审计相区别。
9
1993年，国际内部审计师协会将内部审计定义发 展为：
“内部审计是一个组织内部为检查和评价其活 动和为本组织服务而建立的一种独立评价活动， 它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建 议、咨询意见和信息，以协助本组织成员有效 地履行其责任。”
本次定义最突出的一点，是强调“建立在审查经营 活动基础上”，而不是“建立在财务会计基础上”。 这表明内部审计已经完成从财务审计到经营审计的 成功转型。内部审计目标由查错防弊走向兴利，由 防护性走向建设性。
7
1978年，国际内部审计师协会正式批准的《内部审 计从业标准》中继续发展内部审计概念：
“内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的 独立评价活动，并为组织提供服务。”
3
1941年底，约翰.瑟斯顿（John B. Thurston在美国倡导成立了世界上第一个 内部审计师协会（ Institute of Internal Auditors，IIA），被尊为“内部审计师 协会之父”，内部审计开始成为引人注目 的职业。
4
（二）内部审计观念的演变
1947年，国际内部审计师协会（IIA）在首次公布 的《内部审计师职责说明书（the Statement of Responsibilities of Internal Auditor，SRIA）》 中，将内部审计第一次定义为： “内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营 活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护 性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时 也涉及经营管理中的问题。”
尽管内部审计不可或缺，实务运用也在蓬勃发展， 但限于企业内部审计的信息披露较少，理论和案例 研究相对而言还是有些滞缓。
就有限的公开资料来说，世界通信公司、百事集团 公司、通用电气公司等内部审计的成功范例，具有 很强的现实借鉴意义。
2
一、西方的内部审计
（一）内部审计的系统理论和职业形成 1940年以前，内部审计是外部会计公司的一个助手。 1941年， 美国学者布林克（Victor.Z.Brink）出版
此次定义明确了内部审计为组织服务的具体含义， 即“分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协 助本组织成员有效地履行其责任”。
10
1999年，IIA在《内部审计实务框架》中提 出了内部审计的新定义：
内部审计是一种独立、客观（特性）的确 认和咨询活动（职能），旨在增加价值和 改善组织的运营（目标）。它通过应用系 统的、规范的方法 ，评价并改善风险管 理、控制和治理过程的效果（对象），帮 助组织实现其目标（宗旨和目的 ）。
了世界上第一部内部审计专著《内部审计：性质、职 能和程序方法（Internal Auditing——Nature， Functions and Methods of Procedure）》，阐 述了包括内部审计性质和范围在内的内部审计突破性 的研究成果，宣告内部审计学的诞生，成为内部审计 学科的“开山鼻祖”。布林克指出，内部审计应该作 为公司管理层的服务者，而不是作为外部审计的助手。
11
“Internal Auditing isLeabharlann Baiduan independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization''s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.”
内部审计的内涵得到扩展，首次提出内部审计“衡 量、评价其它控制有效性”的作用，标志着内部审 计由财务审计向经营审计的迈进。虽然在定义中依 然强调财务审计的主要地位，但至少表明经营审计 已成为内部审计的重要内容。
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1971年，《内部审计师职责说明书》对内部审计重 新定义为：
“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立 评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评 价其它控制有效性的管理控制”。
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（三）内部审计的最新定位
⒈特性：从独立性到客观性
在传统观念中，“独立”是内部审计的一个重要特 征，也被认为是保证内部审计效果的一个重要要求。 因此，从1947年第1个定义开始，国际内部审计师 协会一直坚持内部审计是一种独立的评价活动。
但在最新定位中，国际内部审计师协会更强调了客 观性。从本质上说，客观是一个更为根本和广泛的 概念，含义更广的“客观”是内部审计职业的显著 特点。内部审计部门能为企业增加价值，就是因为 他们对改进经营与控制的分析与建议是客观的。
这条定义最令人注目的变化，是内部审计从“为管 理服务”向“为组织服务”拓展，强调内部审计要 站在整个组织的立场上观察和评价问题，为组织的 长远的和全局的利益服务。内部审计由从简单、直 观的兴利，发展为高层次、综合性的兴利。
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1990年，《内部审计职责说明书》提出： “内部审计工作是在一个组织内部建立 的一种独立评价职能，目的是作为对该 组织的一种服务工作，对其活动进行审 查和评价。”
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1957年，《内部审计师职责说明书》将内部审计 定义修订为：
“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动 基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是 一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。”
内部审计案例研究
一、西方的内部审计 二、我国的内部审计 三、内部审计典型案例分析
World Com）案例 GE）案例 Pepsi
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导入：
内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢 纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理 者延长的手臂或长在背后的眼睛。
同时，它还能为注册会计师审计和国家审计等外部 审计监督提供重要基础。
把内部审计定义为“建立在一个组织内部” 的服务工作，以此与外部审计相区别。
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1993年，国际内部审计师协会将内部审计定义发 展为：
“内部审计是一个组织内部为检查和评价其活 动和为本组织服务而建立的一种独立评价活动， 它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建 议、咨询意见和信息，以协助本组织成员有效 地履行其责任。”
本次定义最突出的一点，是强调“建立在审查经营 活动基础上”，而不是“建立在财务会计基础上”。 这表明内部审计已经完成从财务审计到经营审计的 成功转型。内部审计目标由查错防弊走向兴利，由 防护性走向建设性。
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1978年，国际内部审计师协会正式批准的《内部审 计从业标准》中继续发展内部审计概念：
“内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的 独立评价活动，并为组织提供服务。”
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1941年底，约翰.瑟斯顿（John B. Thurston在美国倡导成立了世界上第一个 内部审计师协会（ Institute of Internal Auditors，IIA），被尊为“内部审计师 协会之父”，内部审计开始成为引人注目 的职业。
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（二）内部审计观念的演变
1947年，国际内部审计师协会（IIA）在首次公布 的《内部审计师职责说明书（the Statement of Responsibilities of Internal Auditor，SRIA）》 中，将内部审计第一次定义为： “内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营 活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护 性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时 也涉及经营管理中的问题。”
尽管内部审计不可或缺，实务运用也在蓬勃发展， 但限于企业内部审计的信息披露较少，理论和案例 研究相对而言还是有些滞缓。
就有限的公开资料来说，世界通信公司、百事集团 公司、通用电气公司等内部审计的成功范例，具有 很强的现实借鉴意义。
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一、西方的内部审计
（一）内部审计的系统理论和职业形成 1940年以前，内部审计是外部会计公司的一个助手。 1941年， 美国学者布林克（Victor.Z.Brink）出版
此次定义明确了内部审计为组织服务的具体含义， 即“分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协 助本组织成员有效地履行其责任”。
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1999年，IIA在《内部审计实务框架》中提 出了内部审计的新定义：
内部审计是一种独立、客观（特性）的确 认和咨询活动（职能），旨在增加价值和 改善组织的运营（目标）。它通过应用系 统的、规范的方法 ，评价并改善风险管 理、控制和治理过程的效果（对象），帮 助组织实现其目标（宗旨和目的 ）。
了世界上第一部内部审计专著《内部审计：性质、职 能和程序方法（Internal Auditing——Nature， Functions and Methods of Procedure）》，阐 述了包括内部审计性质和范围在内的内部审计突破性 的研究成果，宣告内部审计学的诞生，成为内部审计 学科的“开山鼻祖”。布林克指出，内部审计应该作 为公司管理层的服务者，而不是作为外部审计的助手。
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“Internal Auditing isLeabharlann Baiduan independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization''s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.”
内部审计的内涵得到扩展，首次提出内部审计“衡 量、评价其它控制有效性”的作用，标志着内部审 计由财务审计向经营审计的迈进。虽然在定义中依 然强调财务审计的主要地位，但至少表明经营审计 已成为内部审计的重要内容。
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1971年，《内部审计师职责说明书》对内部审计重 新定义为：
“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立 评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评 价其它控制有效性的管理控制”。
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（三）内部审计的最新定位
⒈特性：从独立性到客观性
在传统观念中，“独立”是内部审计的一个重要特 征，也被认为是保证内部审计效果的一个重要要求。 因此，从1947年第1个定义开始，国际内部审计师 协会一直坚持内部审计是一种独立的评价活动。
但在最新定位中，国际内部审计师协会更强调了客 观性。从本质上说，客观是一个更为根本和广泛的 概念，含义更广的“客观”是内部审计职业的显著 特点。内部审计部门能为企业增加价值，就是因为 他们对改进经营与控制的分析与建议是客观的。
这条定义最令人注目的变化，是内部审计从“为管 理服务”向“为组织服务”拓展，强调内部审计要 站在整个组织的立场上观察和评价问题，为组织的 长远的和全局的利益服务。内部审计由从简单、直 观的兴利，发展为高层次、综合性的兴利。
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1990年，《内部审计职责说明书》提出： “内部审计工作是在一个组织内部建立 的一种独立评价职能，目的是作为对该 组织的一种服务工作，对其活动进行审 查和评价。”