新三板审计需关注的问题
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
n 3.重组的主要方法 n 资产业务转让。可将与企业存在关联关
系可能影响企业挂牌的资产业务转让给与 公司不构成关联关系的其他企业或个人； 可将与主营业务无关的部分资产出售给其 他企业、个人；可将企业或负债转让给其 他企业、个人。
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 3.重组的主要方法 n 资产业务收购。可将与公司业务有关的公
转固并计提折旧 n 关注试生产期的账务处理是否正确 n 关注不动产、车辆等产权证明的取得情况及产权受到
限制的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 无形资产
n 关注公司业务所依赖的主要商标和技术是否存在 n 关注土地使用权取得情况及产权办理情况，是否
存在暇疵 n 关注自行研发形成无形资产的资本化情况、研究
n 关注公司业务类别，各类别业务适用的税种及其税负， 分析公司税负是否合理
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 营业税金及附加、应交税费
n 案例：某挂牌企业子公司经当地主管税务机关认可按核定 征收缴纳企业所得税，但是未按企业所得税核定征收办法 的规定执行鉴定程序和出具《企业所得税核定征收鉴定 表》。
n 将期末存货的价值与相关市场价值的比较，关 注是否存在跌价情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 长期股权投资
n 子公司：关注合并范围的变换，原来的子公司 转出去的原因，转让价款是否支付，受让方与 公司是否存在隐性关联关系。
n 其他投资：关注其分类是否正确，会计处理是 否适当。
n 关注公司信用销售政策是否规范、是否有利于公司 销售货款的安全和可收回性
n 关注公司应收账款的账龄情况及可收回性，应收账 款的收款周期是否与其信用销售政策保持一致
n 关注公司有关销售和应收账款的数据，销售部门与 财务部门是否保持一致
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 应收账款、收入
n 关注公司销售交易的真实性、是否存在虚构交易的 情况
n 关注销售交易的完整性、是否存在现金收入或未开 票收入不入账的情况
n 关注销售的截止是否正确、在年末的时候是否存在 提前或延后确认收入的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 应收账款、收入
n 关注公司有关销售与收款的内部控制设计及 运行情况
n 4.重组的关注重点
n 实际控制人控制的其他公司转入拟挂牌主体 涉及到的投资转让所得的企业所得税，考虑 特殊税务处理（实际控制人若要对外转让部 分股权涉及到重复征税问题）。
n 对拟挂牌企业关联交易统计，考虑关联交易
占比，是否需将发生关联交易的企业通过控
股合并的方式纳入挂牌企业子公司范围，减
少关联交易。
n 关注应收账款的坏账政策，是否与公司实际 情况相符，与同行业对比存在哪些差异
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 其他应收款
n 关注其他应收款的性质和构成，是否与公司正常的生 产经营活动相关、是否存在大股东及其他关联方非经 营性占用公司资金的情况、关联方占用资金是否计提 利息并考虑相关的税务成本
n 关注公司的付款政策是否与相关原材料的供求状况、 市场环境情况相匹配
n 关注公司的预付、应付款项金额与公司的采购需求 保持一致，不存在通过预付款相向非关联方转移资 金的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 存货、成本
n 对公司存货的结构，如各年度原材料、在产品、产成 品的结构进行分析，并与同行业进行比较，找出可能 存在异常的情况。如分析原材料库存可供耗用的时间， 在产品的库存余额是否与产品生产周期基本匹配，期 末产成品库存可供销售的时间，找出申报期各期是否 存在重大变化，与同行业相比是否存在异常。
n 关注其他应付款的存在性、是否是真实的交 易产生的，不存在公司截留部分收入记入负 债的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 预付、应付账款
n 关注公司的采购政策和供应商管理政策，是否有利 于持续稳定地以合理的价格取得公司生产经营所需 要的原材料及其他辅助材料等
n 关注公司的预付、应付账款的付款时间和期限是否 与相关采购合同和协议相匹配
n 关注借款入账的完整性、借款资金使用的合规性 n 关注借款利息的账务处理是否正确 n 关注取得借款的条件及相关抵押物、担保物、担
保人的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 实收资本
n 取得公司设立、变更的全套工商登记资料。 n 关注出资资产的价值，出资不实的需要在挂牌前补足。 n 是否存在抽逃出资或变相抽逃出资的情况(结合其他应
司外的资产业务进行收购，使其成为公司 或合并报表范围的子公司的资产和业务， 以解决公司业务能力或关联交易以及同业 竞争问题。
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 4.重组的关注重点 n 关注实际控制人控制下的哪些业务需纳入
挂牌主体，不能缺失关键的业务链条。
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 关注其他应收款的存在性、是否存在费用挂账的情况 n 关注其他应收款的可收回性，是否存在大额的呆坏账，
坏账准备的计提是否反映了其可收回情况 n 其他应收款的金额是否与公司的生产经营特点和规模
相匹配
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 其他应付款
n 关注其他应付款的性质和构成，是否存在占 用大股东及其他关联方资金的情况，公司是 否在资金来源方面对关联方形成依赖
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 5.拟挂牌主体母公司的考虑 n 挂牌时或挂牌前需股改的企业，需考虑股
改基准日母公司净资产是否低于实收资本。 （IPO东土科技采取了整体变更前先减资的 处理方式）
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
总体关注要求： n 存在与发生（真实性） n 权利和义务（所有权） n 完整性 n 计价与分摊（金额准确性） n 截止 n 分类和列报
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 货币资金
n 关注现金收入和支付的相关内控制度设计 及运行情况
n 关注个人卡的使用：是否能控制风险，在 个人卡使用不可避免时如何进行规范
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 应收账款、收入 n 对公司的销售收入的增长与应收账款的增长
收款长期挂账的情况核实）、小股东出资的价格，根 据价格初步判断是否存在代持。
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 实收资本
n 对于子公司的实收资本，关注子公司历史沿革，母公 司取得子公司的方式、时间及价格，为后续的合并提 供基础。
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
Байду номын сангаас
会计师对各会计科目的关注要点
n 营业税金及附加、应交税费
n 关注公司实际执行的税款和税率情况、是否与国家有 关税收法律法规保持一致
n 关注公司享受的税收优惠政策情况、公司是否满足享 受有关税收优惠的条件
n 关注公司合法纳税情况，公司是否按有关税收法规政 策及时、足额地进行纳税申报，在税收计缴方面不存 在因重大违法违规被主管税务机关处罚的情况
营特点相吻合，是否前后期保持一致 n 关注公司的产品成本核算方法是否与生产工艺流程
保持一致，是否前后期保持一致，计算的过程和结 果是否正确
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 存货、成本
n 关注期末存货的状态、是否存在霉烂变质、积 压、呆滞的存货，是否存在已到保质期或快到 保质期的存货
n 4.重组的关注重点 n 在业务整合时，实际控制人控制的其他公
司转入拟挂牌主体涉及到的投资转让所得 的企业所得税和个人所得税问题，如果平 价转让，可能主管税务机关会认定为计税 依据明显偏低且无正当理由需核定计税依 据。如果溢价转让对实际控制人来说是否 税负过重。
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 固定资产、在建工程
n 关注公司业务所必须的资产是否存在 n 关注自建固定资产的价值构成，是否存在不能资本化
的费用记入固定资产的情况 n 关注借款费用资本化情况，开始资本化、停止资本化
及暂停资本化是否符合借款费用准则的有关规定 n 关注自建固定资产达到预定可使用状态的时点，及时
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 2.改制重组应达到的标准 n 股权关系清晰，不存在法律障碍，不存在股权
纠纷隐患。不能存在委托持股、信托持股以及 工会、职工持股会作为公司股东的情形。 n 主营业务明确，通过整合主营业务形成完整的 产、供、销体系，最大限度地提高资本利用效 率，形成核心竞争力和持续发展的能力，避免 同业竞争，减少和规范关联交易。
阶段支出和开发阶段是如何划分的，开发支出资 本化的是否满足准则规定的资本化条件 n 关注无形资产产权受到限制的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 短期借款、长期借款、财务费用
n 关注借款的必要性：根据公司长期资产的比重、 营运资金的需求、投资项目的需求，分析公司需 要多少借款以及借款的长短期搭配，是否存在代 关联方借款的情况
n 销售费用、管理费用
n 关注销售费用的构成及发生情况与公司的销售模式是 否保持一致
n 关注销售费用、管理费用发生的原始凭证是否合法合 规，是否存在税务风险
n 关注销售费用、管理费用趋势变动情况，各年度的增 减变动是否正常，异常变化是否能得到合理解释
n 关注费用的截止，是否存在费用跨期入账的情况
新三板审计需关注的问题
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 2.改制重组应达到的标准 n 建立公司治理的基础，股东大会、董事会、
监事会以及经理层规范运作。
n 形成完整的业务体系和直接面向市场独立经 营的能力。公司改制时将主要经营业务进入 股份公司时，与其对应的土地、房产、商标 及其他工业产权、非专利技术必须同时进入 股份公司，做到资产完整、业务独立、人员 独立、财务独立、机构独立。新三板审计需关注的问题
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 4.重组的关注重点 n 考虑关联资金往来发生额及资金占用费的
大小及相应的营业税及所得税影响，是否 通过重组或拟挂牌母公司的选择将关联资 金往来变成合并范围内资金往来。 n 主营业务必须的资产转让所涉及的有关契 税、营业税、土地增值税影响。
新三板审计需关注的问题
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 存货、成本
n 关注存货的数量和状况、以证实其存在性 n 关注公司的生产工艺流程及存货的实物流转情况与
财务核算情况的一致性 n 关注存货的账面价值和价值流转情况，检查存货的
发出计价及期末结存金额是否正确 n 关注公司产品的成本构成情况是否与产品的生产经
情况进行比较分析，对应收账款周转天数与 同行业进行比较分析，找出其中可能存在的 异常情况及不合理的因素。
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 应收账款、收入
n 关注公司的销售模式和特点，确定其收入确认政策 是否与其销售模式和特点保持一致、收入确认政策 是否符合企业会计准则有关收入确认的规定
新三板审计需关注的问 题
2020/11/21
新三板审计需关注的问题
相关主题
n 挂牌主体的架构及相应的重组方案 n 会计师对各会计科目的关注要点
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 1.重组的意义 n 重组是指在拟挂牌企业通过股权重组和资
产整合，将公司股权、业务、资产、人员、 机构和财务进行合理调整及有效组合，使 其符合挂牌的规范要求，形成具有股权关 系清晰，业务体系完整，直接面向市场独 立经营和持续发展的发行主体。
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 2.改制重组应达到的标准 n 建立健全财务会计制度，会计核算符合
《企业财务会计报告条例》、《企业会计 准则》等法规的要求。 n 建立健全有效的内部控制制度，能够保证 财务报告的可靠性、生产经营的合法性和 营运的效率与效果。
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 解决方法：这种情况系税务部门搞一刀切的征收方式，属 于“越权审批，或无正式批准文件，或偶发的税收返还、 减免”，一般的处理方法是将按查账征收计算的应纳所得 税额与按核定征收计算的应纳所得税额的差异在“财务报 表附注-补充资料-非经常性损益明细表”中作为“越权审 批，或无正式批准文件，或偶发的税收返还、减免”列示， 另外由控股股东承诺承担有可能追缴的税款。
系可能影响企业挂牌的资产业务转让给与 公司不构成关联关系的其他企业或个人； 可将与主营业务无关的部分资产出售给其 他企业、个人；可将企业或负债转让给其 他企业、个人。
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 3.重组的主要方法 n 资产业务收购。可将与公司业务有关的公
转固并计提折旧 n 关注试生产期的账务处理是否正确 n 关注不动产、车辆等产权证明的取得情况及产权受到
限制的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 无形资产
n 关注公司业务所依赖的主要商标和技术是否存在 n 关注土地使用权取得情况及产权办理情况，是否
存在暇疵 n 关注自行研发形成无形资产的资本化情况、研究
n 关注公司业务类别，各类别业务适用的税种及其税负， 分析公司税负是否合理
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 营业税金及附加、应交税费
n 案例：某挂牌企业子公司经当地主管税务机关认可按核定 征收缴纳企业所得税，但是未按企业所得税核定征收办法 的规定执行鉴定程序和出具《企业所得税核定征收鉴定 表》。
n 将期末存货的价值与相关市场价值的比较，关 注是否存在跌价情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 长期股权投资
n 子公司：关注合并范围的变换，原来的子公司 转出去的原因，转让价款是否支付，受让方与 公司是否存在隐性关联关系。
n 其他投资：关注其分类是否正确，会计处理是 否适当。
n 关注公司信用销售政策是否规范、是否有利于公司 销售货款的安全和可收回性
n 关注公司应收账款的账龄情况及可收回性，应收账 款的收款周期是否与其信用销售政策保持一致
n 关注公司有关销售和应收账款的数据，销售部门与 财务部门是否保持一致
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 应收账款、收入
n 关注公司销售交易的真实性、是否存在虚构交易的 情况
n 关注销售交易的完整性、是否存在现金收入或未开 票收入不入账的情况
n 关注销售的截止是否正确、在年末的时候是否存在 提前或延后确认收入的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 应收账款、收入
n 关注公司有关销售与收款的内部控制设计及 运行情况
n 4.重组的关注重点
n 实际控制人控制的其他公司转入拟挂牌主体 涉及到的投资转让所得的企业所得税，考虑 特殊税务处理（实际控制人若要对外转让部 分股权涉及到重复征税问题）。
n 对拟挂牌企业关联交易统计，考虑关联交易
占比，是否需将发生关联交易的企业通过控
股合并的方式纳入挂牌企业子公司范围，减
少关联交易。
n 关注应收账款的坏账政策，是否与公司实际 情况相符，与同行业对比存在哪些差异
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 其他应收款
n 关注其他应收款的性质和构成，是否与公司正常的生 产经营活动相关、是否存在大股东及其他关联方非经 营性占用公司资金的情况、关联方占用资金是否计提 利息并考虑相关的税务成本
n 关注公司的付款政策是否与相关原材料的供求状况、 市场环境情况相匹配
n 关注公司的预付、应付款项金额与公司的采购需求 保持一致，不存在通过预付款相向非关联方转移资 金的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 存货、成本
n 对公司存货的结构，如各年度原材料、在产品、产成 品的结构进行分析，并与同行业进行比较，找出可能 存在异常的情况。如分析原材料库存可供耗用的时间， 在产品的库存余额是否与产品生产周期基本匹配，期 末产成品库存可供销售的时间，找出申报期各期是否 存在重大变化，与同行业相比是否存在异常。
n 关注其他应付款的存在性、是否是真实的交 易产生的，不存在公司截留部分收入记入负 债的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 预付、应付账款
n 关注公司的采购政策和供应商管理政策，是否有利 于持续稳定地以合理的价格取得公司生产经营所需 要的原材料及其他辅助材料等
n 关注公司的预付、应付账款的付款时间和期限是否 与相关采购合同和协议相匹配
n 关注借款入账的完整性、借款资金使用的合规性 n 关注借款利息的账务处理是否正确 n 关注取得借款的条件及相关抵押物、担保物、担
保人的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 实收资本
n 取得公司设立、变更的全套工商登记资料。 n 关注出资资产的价值，出资不实的需要在挂牌前补足。 n 是否存在抽逃出资或变相抽逃出资的情况(结合其他应
司外的资产业务进行收购，使其成为公司 或合并报表范围的子公司的资产和业务， 以解决公司业务能力或关联交易以及同业 竞争问题。
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 4.重组的关注重点 n 关注实际控制人控制下的哪些业务需纳入
挂牌主体，不能缺失关键的业务链条。
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 关注其他应收款的存在性、是否存在费用挂账的情况 n 关注其他应收款的可收回性，是否存在大额的呆坏账，
坏账准备的计提是否反映了其可收回情况 n 其他应收款的金额是否与公司的生产经营特点和规模
相匹配
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 其他应付款
n 关注其他应付款的性质和构成，是否存在占 用大股东及其他关联方资金的情况，公司是 否在资金来源方面对关联方形成依赖
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 5.拟挂牌主体母公司的考虑 n 挂牌时或挂牌前需股改的企业，需考虑股
改基准日母公司净资产是否低于实收资本。 （IPO东土科技采取了整体变更前先减资的 处理方式）
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
总体关注要求： n 存在与发生（真实性） n 权利和义务（所有权） n 完整性 n 计价与分摊（金额准确性） n 截止 n 分类和列报
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 货币资金
n 关注现金收入和支付的相关内控制度设计 及运行情况
n 关注个人卡的使用：是否能控制风险，在 个人卡使用不可避免时如何进行规范
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 应收账款、收入 n 对公司的销售收入的增长与应收账款的增长
收款长期挂账的情况核实）、小股东出资的价格，根 据价格初步判断是否存在代持。
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 实收资本
n 对于子公司的实收资本，关注子公司历史沿革，母公 司取得子公司的方式、时间及价格，为后续的合并提 供基础。
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
Байду номын сангаас
会计师对各会计科目的关注要点
n 营业税金及附加、应交税费
n 关注公司实际执行的税款和税率情况、是否与国家有 关税收法律法规保持一致
n 关注公司享受的税收优惠政策情况、公司是否满足享 受有关税收优惠的条件
n 关注公司合法纳税情况，公司是否按有关税收法规政 策及时、足额地进行纳税申报，在税收计缴方面不存 在因重大违法违规被主管税务机关处罚的情况
营特点相吻合，是否前后期保持一致 n 关注公司的产品成本核算方法是否与生产工艺流程
保持一致，是否前后期保持一致，计算的过程和结 果是否正确
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 存货、成本
n 关注期末存货的状态、是否存在霉烂变质、积 压、呆滞的存货，是否存在已到保质期或快到 保质期的存货
n 4.重组的关注重点 n 在业务整合时，实际控制人控制的其他公
司转入拟挂牌主体涉及到的投资转让所得 的企业所得税和个人所得税问题，如果平 价转让，可能主管税务机关会认定为计税 依据明显偏低且无正当理由需核定计税依 据。如果溢价转让对实际控制人来说是否 税负过重。
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 固定资产、在建工程
n 关注公司业务所必须的资产是否存在 n 关注自建固定资产的价值构成，是否存在不能资本化
的费用记入固定资产的情况 n 关注借款费用资本化情况，开始资本化、停止资本化
及暂停资本化是否符合借款费用准则的有关规定 n 关注自建固定资产达到预定可使用状态的时点，及时
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 2.改制重组应达到的标准 n 股权关系清晰，不存在法律障碍，不存在股权
纠纷隐患。不能存在委托持股、信托持股以及 工会、职工持股会作为公司股东的情形。 n 主营业务明确，通过整合主营业务形成完整的 产、供、销体系，最大限度地提高资本利用效 率，形成核心竞争力和持续发展的能力，避免 同业竞争，减少和规范关联交易。
阶段支出和开发阶段是如何划分的，开发支出资 本化的是否满足准则规定的资本化条件 n 关注无形资产产权受到限制的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 短期借款、长期借款、财务费用
n 关注借款的必要性：根据公司长期资产的比重、 营运资金的需求、投资项目的需求，分析公司需 要多少借款以及借款的长短期搭配，是否存在代 关联方借款的情况
n 销售费用、管理费用
n 关注销售费用的构成及发生情况与公司的销售模式是 否保持一致
n 关注销售费用、管理费用发生的原始凭证是否合法合 规，是否存在税务风险
n 关注销售费用、管理费用趋势变动情况，各年度的增 减变动是否正常，异常变化是否能得到合理解释
n 关注费用的截止，是否存在费用跨期入账的情况
新三板审计需关注的问题
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 2.改制重组应达到的标准 n 建立公司治理的基础，股东大会、董事会、
监事会以及经理层规范运作。
n 形成完整的业务体系和直接面向市场独立经 营的能力。公司改制时将主要经营业务进入 股份公司时，与其对应的土地、房产、商标 及其他工业产权、非专利技术必须同时进入 股份公司，做到资产完整、业务独立、人员 独立、财务独立、机构独立。新三板审计需关注的问题
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 4.重组的关注重点 n 考虑关联资金往来发生额及资金占用费的
大小及相应的营业税及所得税影响，是否 通过重组或拟挂牌母公司的选择将关联资 金往来变成合并范围内资金往来。 n 主营业务必须的资产转让所涉及的有关契 税、营业税、土地增值税影响。
新三板审计需关注的问题
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 存货、成本
n 关注存货的数量和状况、以证实其存在性 n 关注公司的生产工艺流程及存货的实物流转情况与
财务核算情况的一致性 n 关注存货的账面价值和价值流转情况，检查存货的
发出计价及期末结存金额是否正确 n 关注公司产品的成本构成情况是否与产品的生产经
情况进行比较分析，对应收账款周转天数与 同行业进行比较分析，找出其中可能存在的 异常情况及不合理的因素。
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 应收账款、收入
n 关注公司的销售模式和特点，确定其收入确认政策 是否与其销售模式和特点保持一致、收入确认政策 是否符合企业会计准则有关收入确认的规定
新三板审计需关注的问 题
2020/11/21
新三板审计需关注的问题
相关主题
n 挂牌主体的架构及相应的重组方案 n 会计师对各会计科目的关注要点
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 1.重组的意义 n 重组是指在拟挂牌企业通过股权重组和资
产整合，将公司股权、业务、资产、人员、 机构和财务进行合理调整及有效组合，使 其符合挂牌的规范要求，形成具有股权关 系清晰，业务体系完整，直接面向市场独 立经营和持续发展的发行主体。
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 2.改制重组应达到的标准 n 建立健全财务会计制度，会计核算符合
《企业财务会计报告条例》、《企业会计 准则》等法规的要求。 n 建立健全有效的内部控制制度，能够保证 财务报告的可靠性、生产经营的合法性和 营运的效率与效果。
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 解决方法：这种情况系税务部门搞一刀切的征收方式，属 于“越权审批，或无正式批准文件，或偶发的税收返还、 减免”，一般的处理方法是将按查账征收计算的应纳所得 税额与按核定征收计算的应纳所得税额的差异在“财务报 表附注-补充资料-非经常性损益明细表”中作为“越权审 批，或无正式批准文件，或偶发的税收返还、减免”列示， 另外由控股股东承诺承担有可能追缴的税款。