中小学校的内部审计

浅谈中小学校的内部审计

崔

杰

（灌南县财政局会计管理中心，江苏

灌南

222500）

[摘要]当前，中小学校内部审计存在的问题是，学校对内部审计工作不够重视，

缺乏专门的内部审计部门；内部控制不健全，控制点设置不合理；缺乏相关的经济责任审计和相应的监督评价体系。改善中小学校内部审计现状，应提高内部审计意识，强化内部审计环境，重视内部审计工作，提高财务人员素质，加强中小学校内部控制，避免学校资产流失。

[关键词]中小学校；内部审计；问题；对策

[中图分类号]F239.2[文献标识码]B

[收稿日期]2011-12-28

中小学校的教育无疑是一个对学生教育的基础环节，如何为中小学生提供一个好的教学环境是社会亟待解决的问题。最近几年国家一直在实行教学改革，在教学改革的过程中涉及到对中小学校的各项活动进行评估，这离不开审计。审计的作用就在于对被审计单位的财政收支、预算与决算及其他各项活动的合法性、合规性、合理性进行审查，主要是由独立的第三方开展。内部审计则是被审计单位自身对其各项经济活动的执行与控制状况进行独立评价，以确定是否遵循合法性和合理性，内部审计期望达到的目标是保证财务报告的真实完整性、保证财务报告的合法合规性与提高被审计单位的经营绩效。在教育改革不断深化的今天，中小学校应当认识到内部审计在促进教育改革的积极作用，重视并发挥内部审计的管理和监督作用，保证教育改革落实到实处。虽然说近几年来为了响应教学改革，中小学校也都纷纷建立了内部审计制度，但实际效果却并不如人意，甚至有些中小学校的内部审计只是摆设，没有发挥内部审计的任何效果。这给我们提出了一些棘手的难题，怎样才能充分发挥内部审计在中小学校的监督作用，从而促进中小学校的健康发展呢？

一、中小学校内部审计存在的问题

(一)学校对内部审计工作不够重视，缺乏专门的内部审计部门

由于中小学校主要由教工人员组成，具体负责财务部门的人员相对较少，而学校负责人认为中小学校的主要工作是教师教育好学生，

过分强调生源，认为财务、技术等支持性活动只要不掉链子就行，不需要进行内部控制，也更加不重视内部审计的作用。即使部分学校已经认识到内部审计的作用，也按照国家规定建立了内部审计流程，但认定不是重要的工作，导致很多内部审计的规定流于形式，起不到任何的效果，形同虚设。因此中小学校的负责人对内部审计工作不重视，内部审计工作有等于无，这就造成学校的很多工作得不到有效的监督，直到出现了问

题，事后查证，才会对易出现漏洞的地方加以改进。

(二)审计人员素质有待提升

中小学校的财务部门人员较少，很难培养实时更新财务新思想的氛围。由于中小学校的活动具有简单、高重复性等特点，因此很多的做账流程固化。由于不像企业披露财务信息那样得到社会公众的监督，中小学校的财务人员做账就稍微会随意些，甚至多年也不会更新做账方式，更不用说人员会积极学习新的法律法规，因此，无论是实践还是理论财务人员的思想都得不到更新，很难满足强化学校财务管理的需要，更不用说建立一套适用的内部审计流程。退一步说，即使财务人员、审计人员建立了可操作性的审计方法和流程，但中小学校对财务、审计的工作相当不重视，显得其话语权太弱，这样所设计的内部审计方法也不会很好的加以运用，

这也就说明为什么国家出台的相关法律意见在中小学校得到执行是那么困难。

(三)内部控制不健全，控制点设置不合理

为了促进中小学校教育改革的有效执行，国家对中小学校出台了相关内部审计意见，但是实践表明《内部会计控制规范》对中小学校这类单位并没有很强的可操作性。目前对于我国中小学校还没有形成一个完整的、可行的内部控制体系，用来指引内部控制在中小学校的实行。虽然部分学校参考了内部控制的相关办法，但是对一些内部控制点如不相容职务分离控制、大额资金实行联合审批控制等只规定了大方向，不够具体，也不具可操作性，因此内部控制不能很好的执行，不能保证具体制度真正的落实到各个岗位、各个活动中，出现了执行不力、有规章不依的尴尬局面。

(四)缺乏相关的经济责任审计

中小学校的经济责任审计指的是对中小学校的负责人在任时的经济责任履行状况进行考核与评价。与国家政府部门的经济责任审计相比，中小学校负责人的经济责任履行状况并没有得到很好的监督与控制，这样就无法了解和监督负责人的管理状况，也就不能对提高学校

第2012年第2期（总第392期）

商业经济SHANGYE JINGJI

No.2，2012Total No.392

[文章编号]1009-6043（2012）02-0101-02

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管理的质量有任何实质性的帮助。综合分析可能的原因，笔者认为首先是由于这部分的审计并没有得到很好的重视，再者并没有合适的审计主体去执行。对于内部审计而言，由于财务人员、审计人员直接隶属于负责人，负责人掌握着财务人员、审计人员的生杀大权，因此中小学校的财务人员、审计人员为了保全自己，不可能对负责人进行经济责任审计。而且对负责人的责任审计主要体现在教学成果上，很少重视对负责人的经济责任考核。究其原因，则在于对负责人的经济责任没办法界定，没有可量化的指标进行考核，因此在中小学校根本没有相关负责人的经济责任审计。

(五)缺乏相应的监督评价体系

中小学校主要的考核体系都是关于教学成果等方面，内部审计还很缺乏，因此很少有对学校的工作设定监督评价体系。一般内部监督也都是流于形式，没有按照规定严格执行。或者会出现财务部门自己监督自己的工作，即裁判同时也担任球员的尴尬局面，那么这样达到的监督效果不如人意也是必然。缺乏相应的监督评价体系就导致了内部审计的无效，难以实现公司管理质量的成效。

二、改善中小学校内部审计现状的建议

(一)提高内部审计意识，强化内部审计环境，重视内部审计工作

首先，一定要提高中小学校负责人对内部审计的认识，因为单位负责人对单位财务状况的真实性与完整性负主要责任。只有取得了负责人的认可后，审计工作才能得到有效的开展，因此在中小学校内部一定要建立对财务工作和内部审计工作的重视的局面，并且上级主管部门及财务部门要定期对学校负责人进行相关审计知识的培训，让负责人更能深刻的了解审计工作的重要性，这样能提高整个学校对内部审计工作的重视程度，从而真正让内部审计对学校管理质量的发挥保驾护航作用。

其次，要在学校内部加强对审计的宣传推广，争取让每一位师生和行政人员都能对审计工作有正确的认识和了解，只有这样，他们才能支持审计工作的开展，方便审计工作更好的执行。同时，学校内部的审计人员也应该多同各部门加强交流，与各部门建立起相互理解与信任的良好关系，形成负责人支持、各部门配合、师生拥护的良好内部审计环境。

(二)建立内部审计部门，同时提高财务人员素质

由于中小学校重视教学而不重视财务、审计、技术等支撑性部门，造成审计部门有等于无的局面，甚至用仅有的几个财务人员做做形式。没有真正的审计部门，就无法开展真正的审计工作。因此对于学校而言，应当设置内部审计部门，让各部门了解审计部门的作用，在审计部门开展工作的时候给予支持。学校的财务人员由于没有像企业财务人员那样接受公众质疑的环境，因此无论是理论素养还是实践学习都不能满足学校改善财务管理工作的要求，学校应当监督财务人员加强理论知识的学习，注重自己专业素质的提升，以便适应学校不断发展的要求。而且随着学校的不断改革，会对财务人员的要求更高，不能终身学习终会被时代所淘汰。

(三)加强中小学校内部控制，避免学校资产流失

首先，应当加强对财务人员、审计人员的培训和学习，并随着他们的技能不断的提升，逐渐建立起符合中小学校本身的内部控制制度，达到明确各部门、各岗位、各人的职责权限，并能合理的设置内部控制点，防止学校的资产流失的效果。同时通过实际操作，监督并检验内部控制的实行情况，不断改进和完善内部控制，最终建立起符合学校改进管理质量的内部控制制度。

其次，内部审计部门向学校负责人提交内部控制制度，负责人对内部控制对各项工作的要求对各部门进行展示，并请各部门及时给予反馈，最终建立起符合学校自身的内控制度。同时负责人应当设置相应的监督和考核机制，并严格执行，防止内部控制制度流于形式。

总之，在确保内部审计部门设定合理有效的内部控制制度的基础上，各部门予以反馈，最终学校负责人敲定内控的执行，并建立监督考核机制，以保证落实内部控制的实施。

(四)加强对中小学校负责人的经济责任审计

由于中小学校没有对学校负责人经济责任的界定和考核，更没有可以对经济责任审计的量化指标，因此对负责人的经济责任审计处于真空的状态。同时，是负责人支持和领导内部审计部门做审计工作，掌握着财务人员、审计人员的生杀大权，更导致了内部审计无法对学校负责人进行经济责任审计。开展一项工作必须有权力的支撑，因此在对负责人进行经济责任审计时，应当取得其他部门的支持和配合，比如联合财务部门、纪检部门、组织部门等一起开展审计工作，对于遇到的问题可以时时交流。中小学校也应当寻求建立经济责任的界定和考核制度，形成一个科学的评价体系，对负责人能够公正客观的进行评价，这样才有利于学校的管理和健康发展。

(五)引进第三方监督，加强与第三方对内审工作的交流

对于企业而言，不但有内审部门监督企业的各项活动，还会请独立的第三方对财务报告出具意见，并对企业自身的内部审计工作进行评价。那么对于中小学校而言，也可借鉴这种方式。学校可引进独立的第三方注册会计师，定期的对学校的内部审计工作进行评价与指导，指出其中的缺陷与漏洞，以便学校及时的对内部审计制度进行改善与修订，防止学校的资产流失。

[参考文献]

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[责任编辑：董润萍]

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