人工智能促进税收征管现代化的方式与影响

人工智能的发展将会对社会法律形态产生巨大影响，同时也给当今世界的法律规则和法律秩序带来前所未有的挑战。在税法领域，由于人工智能的应用主要与税收征管活动相关，故人工智能的应用及其影响也就集中于税收征管之中，主要涉及人工智能作用于税收征管的方式，以及人工智能在促进税收征管现代化后可能产生的影响。

一人工智能与我国税收征管现代化

人工智能与近些年来我们较为熟悉的“互联网+”背景之下的大数据相比，两者的最大区别在于，大数据时代数据的取得与分析，是基于大量的数据分析与归纳的基础之上的，而人工智能的实现，则是机器通过小量的个案数据分析，使机器自主实现对外部事物的感知和学习，从而进行如人一般的智力化工作。换言之，大数据之下形成的是一个特定的模型，这种模型是无法进行泛化应用的，而人工智能的发展，需要进入一个“小数据，大任务”的范式，即通过大量的任务驱动来使机器获得自主个体的感知、学习以及行为。有鉴于人工智能自主性与智能化的优势，人工智能在税收领域的应用不失为一大极佳的解决税收征管困境的途径，其在税收征管现代化中的应用有其必要性与可行性。

（一）人工智能应用于税收征管的必要性

首先，《个人所得税法》修订以综合和分类所得税制为主要内容，同时，房地产税立法将个人住房纳入征收范围，这些直接税改革不仅增大了纳税人的申报义务与遵从成本，更为重要的是在税收征管活动中税务部门的征管与稽查压力会达到一个新的高度，追求有序公平的税收征管活动将会对税务部门提出前所未有的新要求。税制改革既为必要，其中又会出现诸多的新问题，亟需找到应对这些问题的方法，这便为人工智能在税收征管中的应用提供了契机。

其次，人工智能作为一种新兴的智能科学，其智能化的工作能力以及快速学习型的能动特点可以很快地适应复杂税制的改革，从而有效地应对税制改革给税务部门以及纳税人所带来的挑战。具体而言，人工智能的最大特点在于，其可以通过高效率的经验学习，形成自己对于所遇见的涉税问题的判断。这种基于经验学习产生智能化处理的方式，在税制改革带来的挑战当中有较大的应用空间。同时，人工智能也具有交互性的特点，在展示结果的同时可以提供更多的选择以供参考。这一特点无论是对纳税人纳税申报中的咨询与准备，还是对税务部门运用

人工智能进行税务稽查监管，都可以通过提供多种选择的交互方式实现更为便利的服务。人工智能这种智能化与交互性的特点，可以有效解决税制改革可能带来的难题，使得人工智能在税收征管领域的尝试有其必要。

（二）人工智能应用于税收征管的可行性

首先，人工智能与大数据虽有本质上的区别，但人工智能的发展离不开数据训练，这种数据训练主要作用于人工智能对于经验的获取，而人工智能之所以称之为智能，关键便在于其对经验的自主性学习。同时，也有学者提出，“大数据出现之后，大数据时代的人工智能范式可以说是对传统人工智能范式的修正，目的在于希望能从大数据中发现一些隐藏的、有效的、可理解的知识。”这也可以看出，人工智能可以从大数据中发现可能增加其经验的途径。因此，人工智能在税收征管中的应用，离不开大数据所建立的数据信息系统的基础，而大数据在税收征管中的应用，已经有了较为充分的实践。大数据作用于税收征管信息系统的模式，在人工智能与大数据的联系之下，也为人工智能应用于税收征管打下了必要基础。

其次，关于人工智能在税收领域的应用，我国也已经开始了较为体系化的研究。有观点指出，“我国税收人工智能的发展目标就是要建立以税收专家系统为核心、智能人机对话系统为媒介、自动化信息处理系统为助手的智能化税收信息管理系统。”这种智能化系统主要通过涉税事务处理的自动化和税收管理的智能化两个阶段来实现。相比于我国人工智能应用于税收征管的尝试仍处于起步阶段，以美国为代表的国家已经有了较为成熟的研究。美国麻省理工学院计算机科学和人工智能实验室研究小组的研究员指出：美国日益复杂的税制不仅造成了纳税人对于纳税机制理解上的混淆，也可能被税务律师、税务会计师等税务专业人士利用，从而产生政策制定者无法预料的不正当后果，为此，其通过模拟逃税计划与审计规避方法的实验来检测其中可能存在的税收不遵从行为，并且利用起源算法来调整税收征管的审计管理程序以实现对税收征管活动的有效管理。这一系列的研究方案与实验数据表明，通过人工智能的遗传算法加之人工智能的自主性智能反应行为来检测税收不遵从行为的存在是切实可行的。

最后，从人工智能在税收领域的具体实践看，其已经有了较成体系的应用。其中，在作用于纳税人方面，国外部分公司已经率先开展了人工智能在纳税申报中的商业化推广应用。世界上首个应用于税收领域的人工智能“沃森（Watson）”诞生于美国的IBM公司，沃森是一个多领域应用的认知技术，目前美国布洛克税务公司已经雇佣了沃森并利用其强大的人工智能系统帮助其准备纳税申报等相关工作。沃森的智能性主要体现在：它能通过学习消化美联邦的税收代码，吸收

布洛克税务公司的税务人员与客户之间的对话，通过分析会话模式以确定纳税人客户是否可能失去节税机会，并在税务师通过文书与客户进行交流时随时跟进，同时检测是否有潜在的扣除项目或信用丧失的风险从而及时提醒，以实现为纳税人提供更为合理的纳税方式的目的。

二人工智能促进税收征管现代化的方式

（一）人工智能对纳税人的作用方式

首先，人工智能于纳税人而言，其主要作用于纳税申报的相关问题上。在税收征管过程中，为真实体现纳税人的纳税能力需要对具有个体化差异的事项进行个别衡量。例如，对于自然人纳税人，子女教育、大病医疗等专项费用需要进行税前扣除，此种情况下适宜采用纳税人自主申报的纳税模式，对于缺乏基本税法常识的纳税人，自主申报模式下其自觉纳税难度、成本会加大。针对这一问题，人工智能通过提供专门的税务知识咨询服务，并根据纳税人医疗、财产情况等信息针对个体差异提出最符合其自身情况的申报建议，甚至在获得纳税人授权的前提下，还可以完成申报数据的自动收集与填写，完成授权范围内的涉税事务申报工作，如此便形成了智能化的税务申报形态。对于负有申报义务的纳税人群体而言，其协力工作的完成就会相对简单很多。

其次，人工智能对于企业纳税人而言，其智能性也可从企业的日常涉税决策管理中体现。在企业的经营管理过程中，人工智能可以扮演监视器的角色。在大数据分析模式中，便已经存在通过仪表盘的云计算得出经营管理的动态性规律的方法。而人工智能更多的则是机器学习算法，通过自主学习企业日常经营活动中有关税务管理的数据来作出决策建议。例如，在员工费用报告中，人工智能可以根据不同费用的类型以及数量等因素，结合自身对有关税收法律法规的学习，来判断哪些费用是可以扣除的，从而生成报告供税务专业人士参考，辅助决策。从企业成本看，人工智能参与涉税事务决策活动中的方式可以在提高决策精准性的同时帮助企业节约大量的经营成本。更进一步地，人工智能甚至可以实现企业决策中的情景分析功能。人工智能通过分析内部税收数据，并将其与更为广泛的经济信息相比较，经由其所产生的非结构化数据分析，判断其税收负担是否超过预期，使得计算潜在的销售和费用方案成为可能。这种深层次的情景分析，甚至可能让企业重新考虑自己的法律结构，明确组织形式存在的缺陷并提出优化方案。

最后，人工智能还可以参与到纳税人的纳税风险检测预警当中，促进纳税人纳税行为的自觉规范化。在某些情况下，纳税人的税收不遵从行为也可能是非故意的，可能由于其相关税务知识的匮乏，或者是对于相关政策理解的偏差，而导