所得税会计的探讨

所得税会计的探讨

目录

摘要........................................................................................... I Abstract...................................................................................... II 1﹑所得税会计 (1)

1.1我国所得税会计的成因 (1)

1.2我国所得税会计的两种处理方法 (2)

2、中美比较 (3)

2.1核算内容 (3)

2.2亏损弥补处理 (6)

2.3财务报表 (7)

3、发展中问题 (8)

3.1处理标准 (8)

3.2 存在问题 (8)

4、完善措施 (9)

4.1广泛研究 (9)

4.2法律规范 (10)

4.3核算程序 (10)

4.4规范协调 (11)

4.5配套经济法规 (12)

4.6人员配备 (12)

4.7强化观念 (13)

5、总结 (14)

结束语 (15)

致谢 (16)

参考文献 (17)

摘要

所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。本文从我国所得税会计发展的成因、所得税会计的基本概念、存在的问题、解决的方法等几方面对所得税会计进行论述。

关键词:所得税会计,中美比较, 发展中问题，完善措施

Abstract

Income tax accounting is the study of the treatment of differences between accounting income and taxable income accounting theory and method, it is a branch of accounting discipline. Is a reflection of enterprise income tax confirmation, measurement and report of a set of accounting principles, procedures and methods. Income tax accounting was born in the western accounting field, and the long-term research and practice has

developed a more mature. The income tax accountant of our country is still at the initial stage of development. This article from the income tax accounting in our country, the causes of the development of income tax accounting of the basic concepts, problems, solutions and so on several aspects of income tax accounting is discussed.

Key words：Income tax accounting, comparative, developmental problems, improvement measures

所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。所得税是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税所得额，以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。所得税会计是财务会计的一个组成部分，是以财务会计的理论原则为基础，以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标。

1﹑所得税会计

1.1我国所得税会计的成因

中国的所得税制度是伴随着中国经济体制改革的不断进行确立和发展起来的。随着经济体制改革的进行，中国原有的税制已不适应市场经济的要求，影响税收作用的发挥。因此，中国对税制进行了改革和调整。中国自1992年颁布《税收征管法》和1993年颁布《企业所得税条例》开始，

就确立了会计制度服从税法的计税原则，1994年财政部下发的《企业所得税处理的暂行规定》是中国企业所得税会计处理的主要依据。新税法的颁布，使税法标准与会计准则的差异不断扩大，中国会计和税法的改革正朝着各自独立的方向发展。

所得税会计产生的原因主要是会计收益与应税收益存在的差异所致。会计收益和应税收益是经济领域中两个不同的经济概念，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，体现不同的要求。因此，同一企业在同一会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益之间的差异是不可避免的，故在计算所得税时，不可能直接以会计收益为依据，而要以所得税法规定对会计收益进行调整后，才能正确的计算出应税收益，因而就产生了调整这一复杂过程的专门的所得税会计。

1.2我国所得税会计的两种处理方法

⑴应付税款法

在应付税款法下，本期所得税费用等于本期应交所得税，假设不欠税，则所得税费用就是交纳的所得税，即现金支出多少，费用就是多少，这是收付实现制。采用应付税款法，关键是计算应交的所得税，应交的所得税计算出来了，所得税的费用也就确定了。应付税款法既可用来处理永久性差异，也可用来处理时间性差异。

应付税款法要求所得税费用按税法计算，所得税费用等于本期应交税款。因为所得税是因本期收益而发生的法定费用，与以后各个期间的收益无关，按权责发生制原则，理应由本期收益负担。同时，此种方法按应税利润计算所得税费用，使本期所得税费用的发生额与本期应交税款相同，