电子商务的税收问题(中文版)

外文资料译文

电子商务税收问题

四月份,是缴税的月份，对于靠在eBay进行买卖为生的大客户来说，他们很清楚自己需要缴税。但对于成千上万偶尔在eBay上进行点买卖的小客户来说，他们需要缴税吗？每年到了纳税的时间，我们都会为类似的问题感到困惑。会计师也注意到现行的免税政策在区分何种行为是商业行为而何种行为又是日常兴趣爱好方面确实觉得自己在网上卖东西只是一种“兴趣爱好”，而“这种兴趣爱好”又是免税的，那么我们应该从小就培养这种免税的兴趣爱好。

电子商务在改变传统的贸易框架的同时，也对税收、法律等诸多领域提出了挑战。一方面，由于电子商务代替了传统的贸易方式，纳税环节、纳税地点、国际税收管辖权等碰到了新情况：另一方面，传统的税收理论、税收原则受到了不同程度的冲击。

任何国家的税收法律制度都有固定的结构。一般而言，税收最基本的三大要素是纳税主体、征税客体和税率，否则，就不称其为税法。目前，大部分国家的税制在设计上尚未对网上交易做出明确规定。然而，现行的税法不能直接盲目地运用到电子商务上，因为互联网的独特属性和现行税法对传统贸易的规定是有冲突的：首先，征税对象难以监控和定义，现行税法的征税对象以物流为主，容易监控，而电子商务的征税对象以信息流为主，再加上电子加密技术的应用，难以监控和定义。其次，传统税法是基于缴税个体有固定的物理存在的，例如供应商地址或者缴税人的居住地。互联网跨境交易的特性，往往使得定位买家和卖家的工作变得很困难。同时，电子商务交易往往牵涉不同地区的税务部门、买家和卖家。这又使得如何合理收税以及如何分配税款成为问题。

为了加强对于税收的管理，政府可能会要求使用数字签名，数字签名将提供有关买主的身份和所在地的信息。数字签名正在由税务管理机关进行讨论，但这几年不可能被广泛使用。

美国国税局在对广泛使用电子现金进行交易而不进行顾客识别的公司进行审计的时候感到十分困难。预计美国国税局会制定一些规则来处理这些问题。然而，基于网络的企业是可以转移的，如果一个公司发现自己处于过于强制履行税收手续的国家，就会将其网络服务器转移到一个比较友好的司法区域。例如，一家公司可以十分容易地将其网站转移到一个加勒比海的岛国，这个国家不与美国国税局共享税务信息，并且实行银行保密法。

在电子商务中，消费者一贯把隐私视为一个重要因素。《商业周刊》最近报告，在使用因特网但是不进行在线购买的人当中，有52%的人担心有人滥用他们的个人信息。大多数国家的政府通常都使用强制性和自愿性的政策，努力保护消费者的隐私，目的是为了保证从消费者那里收集到的信息的质量，并限制对于这些信息的访问。此外，电子商务技术，例如：加密技术和电子现金，使商家能过保护消费者的隐私。人们对于隐私权的需要直接与税务管理相冲突。国税局需要更多而不是更小有关因特网交易的信息，而且希望通过允许其访问这些信息的立法。电子商务商家担心国税局能够合法地“入侵”计算机系统访问敏感性信息。美国的法律如《电子通信隐私权法案》阻止未经授权的个人访问电子邮件和其他在线信息，但是允许政府合法访问，主要问题围绕着电子商务商家要求保护信息不受政府中好奇者窥探的权利。

数字产品（例如，电子传递的软件和书籍）是电子商务所独有的。虽然目前的交易量很小，但随着宽带的增加，录音和录像可以电子传递，交易量会猛增。可惜没有一套规则来描述数字产品的纳税问题。对于洲际和国际税收来讲，这是一个严重的问题，这种销售的税收要看被销售的产品的属性。

电子商务的发展使得很多消费税的纳税人选择在网上购物。而在网络交易免税的情况下，人们对网上购物的认可程度提高同时却减少了政府的税收。因为越来越多人选择免税的网上购物，相应的，传统缴税交易就会减少，这就导致了政府税收的减少。更加糟糕的是，越来越多消费者选择在网上购买其他地区销售的商品，这使本地政府损失了大量税收收入。

从事电子商务的美国公司都要涉及到本州之外的销售。通常，只要它们在其他销售产品的州有“联络处”，公司就可以在本州之外纳税。所谓“联络处”，意味着此公司在其他州“存在”，需要向那个州缴纳所得税或销售税。

有关销售的问题在于判断一个商家是否要在一个州纳税，销售是否要缴纳销售税，在销售数字产品的地方，应用销售税规则的困难在于将数字产品定义为有形的还是无形的。在多数州，有形的个人财产是可征税的，而无形的个人财产是不能征税的。

由于电子商务的出现，现时，很多小企业能够以更低的价格全天候为全球的客户提供产品和服务。电子商务的这些优点也促进了顾客的消费额，消费的增加将进一步促进制造业和相关行业地发展。对电子商务扣税，增加了这些小企业的成本甚至可能使他们退出网络市场，从而影响一整条商业经济链。虽然电子商务的发展非常迅速，但是这个新兴的行业仍然处在它的初级阶段或者是婴儿时期。对电子商务扣税会大大降低它的发展速度，长远来说也会减少政府的财政收入。电子商务是有着良好发展潜力的新兴行业。暂时豁免其税赋，让它更快的发展，应视为政府对新兴行业的一种支持和补贴政策。