关税公开PPT课件

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第六章关税.ppt

第二节关税的征收制度
第二节关税的征收制度

三、关税的税目和税率（一）税目《商品名称及编码协调制度》（HS）、《海关进出口税则》和《海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》把商品分为21大类，97章，再分项目、一级子目、二级子目，共5个等级，8位数码组成。经国务院批准，《2009年关税实施方案》自2009年1月1日起实施。经过调整，中国2009年《进出口税则》税目总数由 2008年的7758个增至7868个。
第二节关税的征收制度
出口关税税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。目前我国仅对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口，需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对 36种商品计征出口关税。特殊税率特别关税：包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税暂定税率：对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率进口的货物不适用暂定税率。
第三节关税应纳税额的计算
④由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤由买方向卖方直接或间接支付的特许权使用费。 ⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。不得计入完税价格的费用: 进口后服务费用、运输费用、进口税收、正常回扣、买方佣金

一、纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人为关税的纳税义务人。进出境物品的所有人：携带进境的物品－携带人分离运输的行李－相应的进出境旅客邮递入境物品－收件人出境的物品－寄件人或托运人二、征税对象进出中国关境的货物或物品。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样征收进口关税，但适用最惠国税率。

《关税的经济分析》课件

《关税的经济分析》 ppt课件
目录 CONTENT
• 关税的基本概念 • 关税的经济影响 • 关税政策的经济分析 • 关税政策的国际经济合作 • 关税政策的未来发展
01
关税的基本概念
关税的定义
01
关税是一种税收，由政府对进出口商品征收，用于调节国际贸易和保护国内产业。
02
关税通常以商品的价值、数量或重量为基础，按一定比例或定额征收。
入的增加等。
关税政策的成本收益分析可以帮助政策制定者更好地权衡利弊，制定更加科学合理的关税
政策。
04
关税政策的国际经济合作
自由贸易协定的影响
自由贸易协定对关税政策的影响主要体现在降低或取消关税壁垒，促进成员国之间的贸易自由化。这有助于增加成员国之间的贸易往来，提高经济效率和福利水平。
自由贸易协定通常还涉及其他贸易便利化措施，如原产地规则、技术壁垒和知识产权等，这些也有助于减少贸易障碍，促进成员国之间的经济合作。
关税政策的国际合作与协调
关税政策的国际合作与协调是促进全球贸易稳定和可持续发展的重要手段。
国际合作与协调可以采取多种形式，如关税同盟、共同市场和经济一体化组织等，通过协调成员国之间的关税政策，降低贸易成本，提高经济
效率。
国际合作与协调还可以通过多边或区域层面的贸易谈判来推动，以达成更广泛的关税减让和贸易自由化协议。
内产业和市场免受冲击。
调节国际贸易收支
通过征收关税，政府可以调节国际贸易收支，增加国家财政收入。
促进国内产业发展
政府可以通过关税政策，鼓励或限制某些商品的进口，促进国内相关产业的发展。
维护国家安全和利益
政府可以对某些关键商品征收关税，以维护国家安全和利益

关税措施(ppt36页)

04
从量税
按照货物的数量或体积来征收的关税。
从价税
按照货物的价值来征收的关税。
混合税
同时采用从量税和从价税的方式征收关税。
优惠税
给予某些国家或地区进口货物关税上的优惠待遇。
关税对国际贸易的影响
价格效应
关税使得进口货物价格上升，内产业，但也可能导致国内产业缺乏竞争力和创新动力。
国家可以根据国内外市场情况和产业发展需求，灵活调整关税税率和关税政策，以实现和维护贸易平衡，促进经济的可持续发展。
关税与生产消费者福利
1 2 3
生产者福利
征收关税后，进口商品价格上涨，国内生产者面临的市场竞争减轻，可能导致生产者利润增加，从而提高生产者福利。
消费者福利
关税的征收使得进口商品价格上涨，消费者购买进口商品的支出增加，可能导致消费者剩余减少，降低消费者福利。
临时关税措施通常根据具体情况采取，如提高关税税率、实施数量限制、加强监管等。
临时关税措施的实施将对相关国家和产业产生一定的影响，可能导致国际贸易关系的紧张和贸易战的爆发。因此，采取临时关税措施需要谨慎评估和决策，避免对国际贸易秩序造成不良影响。
03
关税措施的经济效应分析
关税与贸易平衡
消费效应
关税使得进口货物价格上升，消费者剩余减少，生产者剩余增加。
财政效应
关税增加政府财政收入，但也可能导致贸易伙伴的反制和报
复。
02
关税措施的应用
进口关税
定义
目的
进口关税是一国政府对本国进口商品征收的税费，是国际贸易政策的重要手段之一。
进口关税的主要目的是保护国内产业、增加政府财政收入、调节国际贸易收支等。

第九章关税.完美版PPT

第九章关税
“关税之争”
第一节关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世界银行）计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税以外，再加征额外的关税。这种税多发生在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection）某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。（二）最惠国待遇下的关税指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。第四节关税保护度 2、可长期使用海关课征关税的规章条例及说明计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机；即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强；某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。

第五章关税《国家税收》PPT课件

二、基本会计处理
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税三、非贸易性物品进口税额的计算关税、增值税和消费税合并征收实行产品差别比例税率
第三节关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章关税
三、纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、税率四、税率
（一）进出口税则一布国实政施府的根进据出国口家货关物税和政物策品和应经税济的政关策税，税通率过表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分：普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分：（1）正税，指正常关税。（2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章关税
二、纳税地点关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体

进出口关税PPT课件

进出口关税PPT课件
CONTENTS 目录
• 进出口关税概述 • 进出口关税制度及法律法规 • 进出口商品分类与编码体系 • 进出口关税计算方法与技巧 • 报关程序及单证要求 • 风险管理在进出口关税中应用 • 总结与展望
CHAPTER 01
进出口关税概述
定义与作用
定义
进出口关税是指一国海关对进出口货物和物品征收的关税。它是国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税，属于国家税收的一种。
建立完善的风险管理制度
明确风险管理职责，规范风险管理流程，确保风险管理工作有序开展。
加强信息收集和分析
及时关注国内外政策动态、市场行情等信息，对可能影响进出口关税的风险因素进行预警和分析。
制定灵活多样的应对策略
针对不同类型、不同等级的风险，制定具体的应对策略和措施，如调整进出口计划、改变贸易方式、运用金融工具等。
进出口货物报关单
详细填写货物的名称、数量、价值、产地等信息。
装箱单
列明货物的装箱情况，包括箱号、尺寸、重量等。
发票
提供与货物相符的商业发票，注明货物的价值、数量等。
其他相关单证
根据海关要求，可能需要提供其他相关单证，如许可证、检验证书等。
常见问题解答
如何确定货物的关税税率？关税税率根据货物的类别、原产地等因素确定，可查阅相关关税税则
如贸易政策、市场需求等
综合分类方法
结合自然属性和经济属性进行分类
编码体系原理及应用
编码体系原理
将商品按照一定的规则和顺序进行编码，以便于海关管理和统计
分析
编码体系应用
进出口报关、贸易统计、市场分析、政策研究等
编码体系种类
HS编码体系、国别编码体系、贸易方式编码体系等

关税公开课课件

【答案】按最惠国标准：应纳税额=200万元/台×10台×10%+0.1万元/台×10台 =201万元按普通标准：应纳税额=200万元/台×10台×30%+0.3万元/台×10台 =603万元
知识拓展，能力提升
只知离岸价格时关税应纳税额的计算（复合计税方法下）：
应纳税额=【离岸价格/（1+出口税率）+包装费】×适用税率+应税进出口货物数量×适用税额标准
内容回顾
1.关税的纳税人包含哪些？
关税的纳税人包括进口中国准许进口的货物的收货人、出口中国准许进口的货物的发货人、中国准许进境物品的所有人。
2.哪些货物经海关审查可以免税？
关税税额在人民币50元以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料、饮食用品。
万元，则其完税价格为（ D ）
A 120万元
B
知识探究
3.A企业将一批货物售予境外的B企业，海关审定的成交价格为250万元，支付给国外的佣金为30万元（可与离岸价格分列），同时B企业在离岸价格之外另行支付包装费10万元。这批货物适用的关税税率为10%，请计算这批货物的完税价格。
同时收取买方另行支付的包装费5万元。其关税适用税
率为20%，试分别计算企业的完税价格与应纳税额。
（50分）
（）
A 110万元 22万元
B 115万元 23万元
C 105万元 21万元
D 104.17万元 20.83万元
作业布置：
《税收基础》练习册P44第11题，P45 第13题
到岸价格 =货价+运抵起卸前的包装、运输、保险、其他劳务等费用
基础知识学习

关税措施优秀课件

第3支
4元
第4支
3.5元
所以，他为购置4支圆珠笔所乐意支付旳货币总额为17元，而实际上，按照市场价格（3元/支）支付旳货币总额为 3*4=12（元），两者旳差额为5元，这就是消费者剩余。
12/28/2023
33
（3）生产者剩余（Producer Surplus, PS）
含义：生产者在出售一定数量旳某种商品时实际取得旳货币总量和必须取得旳最小货币总量之间旳差额，体现为生产者出售一定数量旳某种商品时实际取得旳货币总量减去成本。
一般税率（不一般）最惠国税率（双向）普惠制税率（单向）
12/28/2023
5
关税旳种类
出口税目旳：
增长财政收入保障国内生产旳需要确保国内旳需求预防盲目出口，以保持在国外市场上旳有利价格预防跨国企业利用“转移定价”（transfer-pricing）逃避
或降低在东道国旳纳税
12/28/2023
8
关税旳征收
关税旳征收措施
从量税：以进口货品旳重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为原则计征旳关税。
优缺陷：从价税（中国）：以货品价格作为征收原则旳关税。优缺陷：
12/28/2023
9
关税旳征收
关税旳征收措施
混合税（１）复合税Ａ．以从量税为主，加征从价税Ｂ．以从价税为主，加征从量税（２）选择税
12/28/2023
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关税旳保护程度
对有效保护率旳总结
对原材料（投入品）征收旳名义税率过高，使得国内加工增值幅度降低，这意味着生产者可图利益降低，生产者旳生产主动性下降，使产成品进口旳动力提升，从而进口量增长，关税旳实际保护效果下降；相反，原材料（投入品）旳税率较低时，进口原材料（投入品）旳厂商能够经过进口，在国内完毕加工并从中取得大量利润，从而进口原材料（投入品）旳动力提升，而进口产成品旳动力减小（因为产成品旳税率高，进口后来再出售时几乎无利可图），从而使得产成品旳进口量受到克制，提升了保护效果。

第四章关税(最新税法PPT课件)

国对于通过其关境的外国货物所征成的一种关税。最初
各国征收过境税的主要目的是为了增加财政收入，后来随着国际贸易和国际货物运输的发展，各国通过签定条约逐渐废除了过境税。《关贸总协定》第5条明确规定:“成员对通过其领土的过境运输.. 应对它免征关税过境税或有关过境的其他费”，目前大多数国家对通过其领土的外国货物免任过境，收取少量的准许费、登记费、统计费等。
税法
第四章关税
本章主要内容
4.1 关税概述 4.2 关税分类 4.3 进出口税则 4.4 完税价格与应纳税额的计算 4.5 关税的征收管理
本章重点难点
本章重点：关税的类型、进出口税则、关税完税价格的确
定、关税应纳税额的计算、征收管理办法。
本章难点：关税应纳税额的计算。
4.1 关税概述
案例导入：厦门远华特大走私案
4.1 关税概述
案件的主角是厦门远华集团董事长赖昌星。赖昌星于1994年成立远华集团，从1996年到案发，，走私货物
总值人民币530亿元，偷逃税额人民币300亿元，合计造成国家损失830亿元。犯罪分子勾结政府官员，走私物品涉及成品油、植物油、汽车、香烟等货物。厦门走私集团犯罪采取的手法为进口货物不报关、伪报贸易性质、伪报货物品名等，并以金钱、女色为手段，有预谋地拉拢腐蚀一批国家工作人员为其走私提供帮助和庇护。
4.2 关税分类
1.按征收对象划分：
（1）进口税
进口税指进口货物、物品海关放行后，进入国内流通领域，应征国内税。
（2）出口税
出口税是出口国海关在本国产品输往国外时对出口国征收的关税。由于征收出口税会提高本国产品在国外市场的销售价格，降低竞争能力,因此各国很少征收出口税。目前征收出口税的国家主要是一些发展中国家,其主要目的是为了增加财政收入保障国内供应、保护本国资源等。

2024版关税ppt课件

老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知识，包括非关税壁垒的定义、种类和作用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程，包括申报、查验、征税、放行等环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合同、发票、装箱单、提单等，以及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚性关税措施，维护公平竞争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争日益激烈，导致双方采取一系列贸易保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括取消部分关税措施、加强知识产权保护等。

关税教学课件

减免方式
关税减免的方式包括全额减免、部分减免、延期缴纳等。
关税保护制度
保护对象
关税保护的对象主要是国内产业和市场。
保护方式
保护效果
关税保护可以在一定程度上保护国内产业和市场，但过度的关税保护可能导致贸易失衡和国际贸易摩擦。
通过设置较高的关税壁垒，限制外国商品的进口，保护国内产业和市场。
简化流程
通过简化和优化关税管理流程，降低贸易成本，提高贸易便利化程度。
公平与透明
加强关税制度的公平性和透明度，减少贸易壁垒和保护主义措施。
应对全球化挑战
积极应对全球化挑战，加强国际合作与协调，推动全球贸易自由化进程。
关税与全球经济一体化
关税是全球经济一体化的重要组成部分，有助于促进国际贸易和投资自由化。
Part
03
关税政策
进口关税政策
定义
进口关税政策是指对进口商品征收的税费，是国际贸易中的重要政策之一。
目的
通过征收关税，政府可以调节进口商品的数量和价格，保护国内产业和市场，增加财政收入。
种类
包括普通关税、最惠国关税、普惠制关税、反倾销关税等。
出口关税政策
定义
出口关税政策是指对出口商品征收的税费，是国际贸易中的重要
关税可以调节国内市场的供需关系，控制进口数量，稳定物价和
就业。
关税对国际贸易的影响
贸易壁垒
关税是国际贸易中的一种壁垒，会阻碍国际贸易的自由流通，导致贸易伙伴之间的矛盾和摩擦。
降低贸易效率
关税会增加贸易的成本和时间，降低贸易的效率，使得国际贸易变得更为复杂和繁琐。
资源错配
关税会使得资源在国际贸易中的配置发生扭曲，导致资源的不合理利用和浪费。

关税理论PPT课件

进口货物可适用的税率
最终适用的税率
同时适用最惠国税率、进口暂定税率应当适用暂定税率
同时适用协定税率、特惠税率、进口应当从低适用税率暂定税率
同时使用国家优惠政策、进口暂定税按国家优惠政策进口暂定税率商品时，
率
以优惠政策确定的税率与暂定税率两者
取低计征关税，但不得再进行减免
适用普通税率的进口货物，存在进口适用普通税率的进口货物，不适用暂定
组成价格进口货 1物消完费税进税价口税格关率税
应纳税额=消费税组成价格×消费税税率
计税价格= 完税价格+进口关税+消费税
.
8
三、船舶吨税：进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的使用税，用于航道建设船舶吨税与车船税不同时征，分为优惠税率和普通税率
应征范围：在我国港口行驶的外国籍船舶外商租用（程租除外）的中国籍船舶中外合营海运企业自用或租用的中、外国籍船舶我国租用的外国及国际航行船舶香港和澳门已征船舶吨税，进入内地港口后还应征收进口船舶应自申报进口之日起征收，90天期税率低
第三章：关税理论
.
1
第一节进出口税费概述
关税进口环节税
进口关税出口关税进口附加税消费税增值税船舶吨税
反倾销税反补贴税保障性关税特别关税
税款滞纳金
第一节进出口税费概述
进出口税费：进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等
一、关税：国家税收，海关代征，课税对象是进出关境的货物和物品，纳税义务人是进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人
.
4
2、进口关税的种类进口正税：按照税则中的进口税率征收的关税进口附加税：正税之外另行征收的进口税，

税法(关税PPT)

三、关税制度的建立和发展
我国自新中国成立后就开始建立关税制度，我国自新中国成立后就开始建立关税制度，经过了一次全面改革和多次修订，经过了一次全面改革和多次修订，增加了海关估价准则、海关估价准则、各种关税税率的适用原则和国别范围等诸多内容。同时，和国别范围等诸多内容。同时，大幅度降低进口关税，现已接近发展中国家水平。低进口关税，现已接近发展中国家水平。
第二节关税的纳税人和征税范围
一、纳税人
纳税义务人：进口货物的收货人、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，货物的发货人、进出境物品的所有人，或推定的所有人。或推定的所有人。
二、进口商品征税范围
关税的征税对象为准许进出境的货物和物品。物品。货物是指贸易性商品；货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务个人邮递物品、人员携带进口的自用物品、人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。及其他方式进境的个人物品。对进口商品普遍征税我国2002年版的出口税则显示，进口税我国年版的出口税则显示，年版的出口税则显示目7316个。个
3.计算价格法把生产货物的原材料价值和相关生产费用、把生产货物的原材料价值和相关生产费用、向境内出口销售同等级或同种类货物的利润和一般费用、一般费用、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险费及相关费用相加。的运输、保险费及相关费用相加。其他。 4.其他。海关可以决定2 的顺序。海关可以决定2.3的顺序。
二、出口税率
我国现行税则对36种商品计征出口关税我国现行税则对36种商品计征出口关税， 36种商品计征出口关税，主要是鳗鱼苗、部分有色金属矿砂、主要是鳗鱼苗、部分有色金属矿砂、苯、磷等等。税率一般是20 20％ 40％之间，23种磷等等。税率一般是20％-40％之间，23种商品实行0 20％的暂定税率，其中16 16种商商品实行 0-20 ％的暂定税率，其中 16 种商品是零关税，种商品税率为10 及以下。 10％品是零关税，6种商品税率为10％及以下。因此我国真正征收出口关税的商品只有 20种税率也较低。 20种，税率也较低。

第6章关税《中国税制》PPT课件

（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节关税的减免税
一、法定减免税二、特定减免税三、临时减免税
第五节关税的申报缴纳
一、关税的征收管理（一）关税的申报与缴纳进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向货物的进出境地海关申报。出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物（2）无商业价值的广告品和货样（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资（4）在海关放行前损失的货物（5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免：是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免：是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临

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（3）以租赁（包括租借）发生进口的货物，应当以海关审查确定的货物的正常租金，作为完税价格。
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（二）出口货物的完税价格：
出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格，扣除关税后作为完税价格。
完税价格=离岸价格/（1+出口税率）
注意：成交价格含佣金
可分列
扣除
不
可分列
不扣除
另付包装费：计入完税价格
完税价格=离岸价格/（1+出口税率）+包装费
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二、应纳税额的计算：
计算公式：从价定率：
应纳税额=应税进出口货物完税价格×适用税率
从量定额：应纳税额=应税进出口货物数量×适用税额标准
复合计税：应纳税额=应税进出口货物完税价格×适用税率 +应税进出口货物数量×适用税额标准
知识探究
1.某大型加工厂因设备故障，需要运往国外进行修理。
【答案】完税价格=（250-30）÷（1+10%）+10 =200+10=210万元
知识探究
4.某企业进口10台大型设备，每台的关税完税价格折算人民币200万元，假定关税最惠国税率为10%、税额为 1 000元/台，普通税率为30%、税额为3 000元。该企业在最惠国税率下和普通税率下的应纳税额分别为多少？
设备在运出关外时向海关报明其价值为100万，并在规
定期限内修复运回境内。向海关报备的修理费和料件费
总共8万元，但海关审定后认定其修理费和料件费为10
万元。则此设备的关税完税价格为
万元。
【答案】10万元
知识探究
2.A企业将一批价值为80万元的货物运往国外进行加工，并在规定的期限内复运进境，加工后的到岸价格为150 万元，海关核定的其类似货物进境时的到岸价格为120
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一、关税的完税价格：
概念：关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的价格。
——实际成交价格是一般贸易项下进口或者出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付的价格。
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（一）进口货物的完税价格：
1.一般货物的完税价格：
以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格 =货价+运抵起卸前的包装、运输、保险、其他劳务等费用
基础知识学习
2.特殊货物的完税价格：
（1）运往国外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，应以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。
（2）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，应以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或类似货物在进境时的到岸价格之间的差额，作为完税价格。
+应税进出口货物数量×适用税额标准
课堂小测：
1.采用复合计税方法时，关税应纳税额的计算公式
为：
。
2.判断：出口货物在离岸价格之外，买方还另行支付货物
包装费的，应将其计入离岸价格。（20分）
（
）
3.某企业出口一批冷冻食品1万千克，其离岸价格为120万
元，其中含支付给国外的佣金10万元（没有单独列明），
关税
完税价格和应纳税额的计算授课：湘北职专会计部邓芹芹
内容回顾
1.关税的纳税人包含哪些？
关税的纳税人包括进口中国准许进口的货物的收货人、出口中国准许进口的货物的发货人、中国准许进境物品的所有人。
2.哪些货物经海关审查可以免税？
关税税额在人民币50元以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料、饮食用品。
【例】某企业出口数码相机100部，每部的离岸价格为 12 000元，除离岸价格外，另行支付包装费20 000元。假定其关税适用税率为20%，适用税额标准为200元/部，试计算器关税应纳税额。
知识拓展，能力提升
【答案】完税价格=100×12 000/（1+20%）+20 000 =1 020 000元
同时收取买方另行支付的包装费5万元。其关税适用税
率为20%，试分别计算企业的完税价格与应纳税额。
（50分）
（）
A 110万元 22万元
B 115万元 23万元
C 105万元 21万元
D 104.17万元 20.83万元
作业布置：
《税收基础》练习册P44第11题，P45 第13题
个人观点供参考，欢迎讨论！
万元，则其完税价格为（ D ）
A 120万元
B 150万元
C 40万元
D 30万元
知识探究
3.A企业将一批货物售予境外的B企业，海关审定的成交价格为250万元，支付给国外的佣金为30万元（可与离岸价格分列），同时B企业在离岸价格之外另行支付包装费10万元。这批货物适用的关税税率为10%，请计算这批货物的完税价格。
应纳税额=1 020 000×20%+100×200 =224 000元
课堂小结：
1.完税价格的确立（进出口）
运往国外修理料件费+修理费
运往国外加工加工后到岸价格－原（类似）货物到岸价格
国外进口租赁正常租金
出口货物
完税价格=离岸价格/（1+出口税率）+包装费
2.关税应纳税额的计算公式
复合(为从价、从量的结合) 应纳税额=应税进出口货物完税价格×适用税率
【答案】按最惠国标准：应纳税额=200万元/台×10台×10%+0.1万元/台×10台 =201万元按普通标准：应纳税额=200万元/台×10台×30%+0.3万元/台×10台 =603万元
知识拓展，能力提升
只知离岸价格时关税应纳税额的计算（复合计税方法下）：
应纳额=【离岸价格/（1+出口税率）+包装费】×适用税率+应税进出口货物数量×适用税额标准