审计学原理 第四章教学内容

审计学原理第四章

第四章审计抽样

一单选题

1．下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是( )。

A．在使用审计抽样时，审计风险既可能受到抽样风险的影响，又可能受

到非抽样风险的影响

B．非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低或防范

C．只要采用抽样，就会存在抽样风险。因为抽样风险是由抽样引起的，

与样本规模和抽

样方法相关

D.非抽样风险是由认为错误造成的，注册会计师可以对其进行合理量化

答案D

【解析】选项D，注册会计师不能量化非抽样风险，但是通过采取适当的质量控制政策

和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改

进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。

2．下列有关影响样本规模的因素的说法中，错误的是( )。

A．可接受的信赖过度风险越高，样本规模越小

B．可容忍错报越低，样本规模越大

C．在控制测试中，不用考虑总体变异性对样本规模的影响

D．总体规模越大，样本规模越大

答案D

【解析】选项D，总体规模很大的情况下，对样本规模的影响几乎为零。3．下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。

A．属性抽样 B．货币单元抽样

C．均值法 D．比率法

答案A

【解析】选项BCD属于统计抽样在细节测试中的应用。

4．下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是( )。

A．货币单元抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性

B．货币单元抽样生成的样本自动分层，该抽样中项目被选取的概率与其

货币金额大小

C．当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险

的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额

D．在货币单元抽样中，注册会计师通常不需要逐个累计总体金额

答案D

【解析】在PPs抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，但如果相关的会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本。

5.当注册会计师用货币单元抽样测试发票的总价值时，下列相关说法中，正确的

是( )。

A．注册会计师需要对总体进行分层以减小样本规模

B．每张发票被选中的可能性相等

C．每张发票被选中的可能性是未知的

D．在确定样本规模时无需考虑发票金额的变异性

答案．D

【解析】选项A不正确，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因此无需通过分层减少变异性。选项B不正确，因为货币单元抽样中的抽样单元是每个货币单位，而不是每张发票。除非全部发票的金额都相同，否则被选中的可能

性是不相等的；选项C不正确，被选中的可能性可以通过项目的价值和总体的价值计算出来。

6．在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是( )。

A．可接受的信赖过度风险 B．预计总体偏差率

C．总体变异性 D．可容忍偏差率

答案C

【解析】总体变异性是指总体的某一特征在各项目之间的差异程度。在控制测试中，注册会计师确定样本规模时一般不考虑总体变异性。

7．下列有关审计抽样的说法中，错误的是( )。

A．可容忍错报是将实际执行的重要性运用到特定抽样程序，可能等于或低于实际执行

的重要性

B．确定使用统计抽样方法还是非统计抽样方法，取决于注册会计师的职业判断，但样本

规模不是区分统汁抽样方法和非统计抽样方法的有效标准

C．在统计抽样中，注册会计师选取样本项目时每个抽样单元被选取的概率是已知的

D．如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废，

则该项控制构成一项偏差

【解析】选项A，参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第3

条；选项B，参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第9条；

选项C，参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第12条；选

项D，属于正常的，不构成偏差，参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽

样》应用指南第14条。

二多选题

1．下列有关统计抽样与非统计抽样的相关说法中，不正确的有( )。

A．统计抽样的样本规模需要计算，而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判断

B．使用随机数表、系统选样或随意选样方法均可选出具有代表性的样本，在统计抽样和非统计抽样中均可使用

C．统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险，而非统计抽样的抽样风险无法直接计量和控制

D．统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

答案ABC

【解析】选项A，在非统计抽样中也可以利用模型计算样本规模，并在此基础上进行适

当调整；选项B，随机数选样和系统选样属于随机基础选样方法，可以在统计抽样中使

用，也可以在非统计抽样中使用，而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非

随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用；选项C，

非统计抽样的抽样风险虽然无法直接计量，但可以控制。

2．在下列抽样风险的种类中，属于注册会计师审计中主要关注的风险有( )。

A．信赖不足风险 B．信赖过度风险

C．误受风险 D．误拒风险

答案BC

【解析】从性质上讲，选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少

了必要的审计程序的情况，均影响审计的效果；选项AD均属于“不相信”内部控制或相

关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，但