浅析审计风险的防范与控制
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
、
选 择客户 时 ，被 审计 单位 的外部 环 交易将 巨额 亏损转 移到不 需审计 的 能性 就 小 ， 固有风 险 就低 ； 反之 ， 固 有风 险就很 高 ，即使扩 大审计测试 境 和经济业 务 的不确定性 有可 能导 关联 企业 ，从 而 隐瞒其 真实 的财 务 致 选择 风险 ，如 被审单 位 出现停 产 状况 。已受 处罚的琼 民源公 司 ， 其上 的规 模 ，审计人 员也难 以使总体 审 或 主要产 品在市场 的销售 量急剧 下 亿元 的非 常收益 和上亿元 的新增 资 计 风 险 降低 到 社 会 可 接 受 的水 平 滑等 ； 拟定 审计计 划时 ， 由于计 划不 本公 积金 就是通 过关联 方交易取 得 内。② 应尽 可能详 细 了解 委托单 位 充 分可 能导致作 出错误 审计决 策 的 的。由于关 联方交易 的复 杂性 、 注册 的业 务状 况 。注 册会计 师面临着 许 计 划 风险 ， 为节 省 人 力 、 力 、 如 物 财 会计 师不 能保证 发现关 联方及其 交 多形 形色 色 的行 业 ，每 个行业都 有
不胜任 而导致 的能力 风险 ，如 审计 子 。 二、 审计风 险的防范与控 制 人员专业 能力差 或具有 不 良职 业道
有 时即使 注册会 计师能 搜集到很 多
有 说服力 的审计 证据 ，但也很难 揭
德； 在搜 集审计 证据 时 ， 收集来自百度文库 到 有
因此 ， 承接业 在 １清理 改制 中遗 留下来的 问题 ， 示 经济业 务 的实 质 ， ．
为关 注 的焦 点 。如何 加强 审计风 险 事务所蒙受损 失 。 管理 ， 有效控 制和规 避风 险 ， 提高 审
问题 。
一
使其真 正成 为 自主 经营 ， 自负盈亏 ， ２ 审计单位 的严重欺诈 、 ． 被 违法 独立核算 的法 人主体 。 ２审慎选择被 审单位 。 ． 注册会计
＿ 譬审 ｜ 自
浅析审计风 险的防范与控制
口 闫郑 清
银 广夏 、黎明等上 市公 司 的审 程 中未 能做 出应有 的谨慎 ，就属 于 合伙制 或有 限责任制 发展 。性 质转 计失 败 、美 国安然 的会计 丑闻等 国 审计失 败 。尽 管 因审计工作 的复 杂 变 了， 但其 中遗 留的问题却很 多。因
６ ８
３加 强 注 册 会 计 师 的 职 业 道 德 ， 求经 济效益 ， 问审计 风 险的做 法 。 量控 制 ， ． 不 使审计 人员 的工 作标 准化 、
足够有 效资料 的证据 风险 ，如被 审 强化社 会 审计 的独 立性 。我 国的会 务时 ，注册会计 师应充 分估计 这一 采 单位不 提供必 要 的声 明书 ；运用抽 计 师 事 务 所 成 立 时 ，大 多 是 由一 个 风险 ， 取相应 的措施 防患 于未然 。 或多个 以上 的国家机关 、事业 组 织 ③ 对财 务状况 不佳 的委托单位 要尤 样技术 时 ，有样 本数 量和样本 选择 长期 以来 ， 会 其加 以注意 。过去大部 分 审计诉 讼 不 当的抽样风 险 ，如 抽样数 量过 多 或大专 院校发 动设立 ，
会浪 费成本 、样 本选 择不 当会 走 弯 计 师事 务所 “ 靠 ”再 发起单 位 之 案都集中在陷入财务困境的审计客 挂 路， 特别 是判 断抽样 ， 审计 人员根 下 ，显然 其能否 做到独 立就令 人 十 户 。当其 面 临破 产或偿 债 出现 问题 是 据经验 主观评判 的 ，极 易遗漏 重要 分 怀疑 ，更难 以表 明其 所持立 场 的 时股东 或债权人 总想把 损失转嫁 他 事项 ； 制审计 报告时 ， 审计 意见 客观 公正 性 ，这种 传统 管理体 制严 人 ，而 目前的法 律常常 判有赔偿 能 编 有
发 表不 当的报告 风险 ，如审计报 告 重 阻碍 了事务 所 功 能 的正 常发 挥 ， 力 的一方败 诉 ，故 这种 客户的审 计 不准确 、 不公 允 。 大多数会计 职业 界 所 以 ，国家 规 定 所 有 的事 务 所 在 风 险很 大 ， 般最 好 拒绝 ； 一 否则 ， 执 人 士也认 为如注册会 计 师在审计 过 １９ 年底 要 与原 挂 靠 单 位脱 钩 ， 行较详 细的审计 ， ９８ 向 提高 审计 费用。
内外 一系列 的会计 事件再 次为审 计 性很难 确定 审计人 员是否 一贯地 保 此 ， 们要 随着 向市 场经济 的过渡 ， 我 风 险敲 响了警钟 ，同时也使 审计 人 持应有 的职业 谨慎 ， 但是 ， 注册会 计 将审计 推 向市场 ，在行业 协会 的管 员应有 的职业 谨慎 、职业道 德等 成 师如果 出现失 误 ，往 往会 使会计 师 理和 指导下 ， 立风 险管理 的观念 ， 树
计 质量 ，是 当前 审计 界关 注 的热 点 行 为 也 是 加 重 审 计 风 险 的 一 个 根
审 计 风 险
源。被 审计单 位 出于不 良企 图而弄 师在 接受委 托应从 以下几 方面来 考
虚 作假 、 篡改 资料 、 伪造 证 据 ， 审 虑委 托业务 的可 接受性 。① 客户 品 使 计人员 难 以弄清事 实真相 。如关 联 行端正 ， 信誉 良好 。 客户具有正直 的 １ 注册会计 师本 身来看 ， ． 从 审计 风险贯 穿于其 审计活动 的始终 。在 方交 易 ，有 的上市公 司通 过关联 方 品格 ，则 出现差错 和舞 弊行 为 的可
漏报 。 能识别关联 其 经营特 点 ，被 审计单 位 的经济 业 没 力 ，随便 放弃 自认为不 必要 的审计 易的所 有错报 、 审计 的相对 风险就越 大 。 程序 ； 遣审计 人员 时 ， 派 有委 派人员 方 交 易 是 导 致 审 计 失 败 的 常 见 例 务 越复杂 ，
选 择客户 时 ，被 审计 单位 的外部 环 交易将 巨额 亏损转 移到不 需审计 的 能性 就 小 ， 固有风 险 就低 ； 反之 ， 固 有风 险就很 高 ，即使扩 大审计测试 境 和经济业 务 的不确定性 有可 能导 关联 企业 ，从 而 隐瞒其 真实 的财 务 致 选择 风险 ，如 被审单 位 出现停 产 状况 。已受 处罚的琼 民源公 司 ， 其上 的规 模 ，审计人 员也难 以使总体 审 或 主要产 品在市场 的销售 量急剧 下 亿元 的非 常收益 和上亿元 的新增 资 计 风 险 降低 到 社 会 可 接 受 的水 平 滑等 ； 拟定 审计计 划时 ， 由于计 划不 本公 积金 就是通 过关联 方交易取 得 内。② 应尽 可能详 细 了解 委托单 位 充 分可 能导致作 出错误 审计决 策 的 的。由于关 联方交易 的复 杂性 、 注册 的业 务状 况 。注 册会计 师面临着 许 计 划 风险 ， 为节 省 人 力 、 力 、 如 物 财 会计 师不 能保证 发现关 联方及其 交 多形 形色 色 的行 业 ，每 个行业都 有
不胜任 而导致 的能力 风险 ，如 审计 子 。 二、 审计风 险的防范与控 制 人员专业 能力差 或具有 不 良职 业道
有 时即使 注册会 计师能 搜集到很 多
有 说服力 的审计 证据 ，但也很难 揭
德； 在搜 集审计 证据 时 ， 收集来自百度文库 到 有
因此 ， 承接业 在 １清理 改制 中遗 留下来的 问题 ， 示 经济业 务 的实 质 ， ．
为关 注 的焦 点 。如何 加强 审计风 险 事务所蒙受损 失 。 管理 ， 有效控 制和规 避风 险 ， 提高 审
问题 。
一
使其真 正成 为 自主 经营 ， 自负盈亏 ， ２ 审计单位 的严重欺诈 、 ． 被 违法 独立核算 的法 人主体 。 ２审慎选择被 审单位 。 ． 注册会计
＿ 譬审 ｜ 自
浅析审计风 险的防范与控制
口 闫郑 清
银 广夏 、黎明等上 市公 司 的审 程 中未 能做 出应有 的谨慎 ，就属 于 合伙制 或有 限责任制 发展 。性 质转 计失 败 、美 国安然 的会计 丑闻等 国 审计失 败 。尽 管 因审计工作 的复 杂 变 了， 但其 中遗 留的问题却很 多。因
６ ８
３加 强 注 册 会 计 师 的 职 业 道 德 ， 求经 济效益 ， 问审计 风 险的做 法 。 量控 制 ， ． 不 使审计 人员 的工 作标 准化 、
足够有 效资料 的证据 风险 ，如被 审 强化社 会 审计 的独 立性 。我 国的会 务时 ，注册会计 师应充 分估计 这一 采 单位不 提供必 要 的声 明书 ；运用抽 计 师 事 务 所 成 立 时 ，大 多 是 由一 个 风险 ， 取相应 的措施 防患 于未然 。 或多个 以上 的国家机关 、事业 组 织 ③ 对财 务状况 不佳 的委托单位 要尤 样技术 时 ，有样 本数 量和样本 选择 长期 以来 ， 会 其加 以注意 。过去大部 分 审计诉 讼 不 当的抽样风 险 ，如 抽样数 量过 多 或大专 院校发 动设立 ，
会浪 费成本 、样 本选 择不 当会 走 弯 计 师事 务所 “ 靠 ”再 发起单 位 之 案都集中在陷入财务困境的审计客 挂 路， 特别 是判 断抽样 ， 审计 人员根 下 ，显然 其能否 做到独 立就令 人 十 户 。当其 面 临破 产或偿 债 出现 问题 是 据经验 主观评判 的 ，极 易遗漏 重要 分 怀疑 ，更难 以表 明其 所持立 场 的 时股东 或债权人 总想把 损失转嫁 他 事项 ； 制审计 报告时 ， 审计 意见 客观 公正 性 ，这种 传统 管理体 制严 人 ，而 目前的法 律常常 判有赔偿 能 编 有
发 表不 当的报告 风险 ，如审计报 告 重 阻碍 了事务 所 功 能 的正 常发 挥 ， 力 的一方败 诉 ，故 这种 客户的审 计 不准确 、 不公 允 。 大多数会计 职业 界 所 以 ，国家 规 定 所 有 的事 务 所 在 风 险很 大 ， 般最 好 拒绝 ； 一 否则 ， 执 人 士也认 为如注册会 计 师在审计 过 １９ 年底 要 与原 挂 靠 单 位脱 钩 ， 行较详 细的审计 ， ９８ 向 提高 审计 费用。
内外 一系列 的会计 事件再 次为审 计 性很难 确定 审计人 员是否 一贯地 保 此 ， 们要 随着 向市 场经济 的过渡 ， 我 风 险敲 响了警钟 ，同时也使 审计 人 持应有 的职业 谨慎 ， 但是 ， 注册会 计 将审计 推 向市场 ，在行业 协会 的管 员应有 的职业 谨慎 、职业道 德等 成 师如果 出现失 误 ，往 往会 使会计 师 理和 指导下 ， 立风 险管理 的观念 ， 树
计 质量 ，是 当前 审计 界关 注 的热 点 行 为 也 是 加 重 审 计 风 险 的 一 个 根
审 计 风 险
源。被 审计单 位 出于不 良企 图而弄 师在 接受委 托应从 以下几 方面来 考
虚 作假 、 篡改 资料 、 伪造 证 据 ， 审 虑委 托业务 的可 接受性 。① 客户 品 使 计人员 难 以弄清事 实真相 。如关 联 行端正 ， 信誉 良好 。 客户具有正直 的 １ 注册会计 师本 身来看 ， ． 从 审计 风险贯 穿于其 审计活动 的始终 。在 方交 易 ，有 的上市公 司通 过关联 方 品格 ，则 出现差错 和舞 弊行 为 的可
漏报 。 能识别关联 其 经营特 点 ，被 审计单 位 的经济 业 没 力 ，随便 放弃 自认为不 必要 的审计 易的所 有错报 、 审计 的相对 风险就越 大 。 程序 ； 遣审计 人员 时 ， 派 有委 派人员 方 交 易 是 导 致 审 计 失 败 的 常 见 例 务 越复杂 ，