政府预算-第7章预算执行的控制、评估与审计

长期以来，政府预算是在这套程序与规则的支配下完 成对财政资源的分配和运作。
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建构于程序与规则基础上的外部控制模式，预 算执行结果常常同预算初衷背道而驰：
实际的财政支出和赤字水平经常超过预算所限定的 水平；
有限的预算资源被大量分配到社会回报率低的炫耀 性（政绩）项目上；
具有高优先等级的政策目标或规划得不到充分的资 金；
内部控制模式的优势：
支出机构拥有更充分的信息。 支出控制者与机构者的角色冲突大大淡化，决策
者得以将主要精力集中于重大的政策问题。 更好地激发支出部门和机构负责人的资源再分配
动力。
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内部控制模式下，支出机构必须确保其预算 实施过程的合法性、适当性和效率。为此， 必须严格界定政策目标； 建立服从预算管理规则的内部管理制度， 包括人事、采购和其他管理制度， 并形成自觉（而不是强制）服从正式的预 算规则与程序的良好习惯。
降低预算效率和营运效率。程序与规则强调服从 （法律和上级意志），而不是绩效、支出机构和个 人积极主动地参与管理。
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2. 信息障碍 所有决策都依赖信息，预算决策尤其如此。
在决定财政资源的配置方面，决策者和管理 者对信息的依赖程度很高。
尤其是有关项目成本效益，机构产出的数量、质 量和成本的信息。
加预算。 信息障碍进一步加剧这种倾向。
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7.1.2 从外部控制到内部控制 现代预算管理强调将管理责任下放到部门
层次，形成内部控制模式甚至产出控制模 式。
各支出部门或部长被赋予广泛的自主权，在部 门内部进行资源再分配，决定资源在各项规划 或活动间的配置。
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支出机构只提供或“制造”有利的信息。 支出决策者常常对各支出项目的成本效益情况缺乏起码的
了解。
信息障碍是导致预算结果背离政策初衷的重要原因。
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3. 角色对立 支出使用者与支出控制者的角色是对立的：前者有
足够的动机获取预算拨款并尽可能全部花掉（不花 白不花），后者则需要对此实施控制。 控制与逃避控制、服从与逃避服从构成两者关系的 主线。 实践证明，两者的博弈，通常是支出机构获胜。 机构会寻求逃避支出控制的办法，迫使控制者追
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7.2 预算评估
预算评估通常是在规划（包括构成该项规划的 主要活动）的层次上进行。
从过去的经历中吸取教训，并反馈到未来的规 划与决策行动中，以便将信息和评估结果应用 于部门内部的预算资源分配与再分配。
各支出部门建立自己的预算评估机制，不断改 进其自我评估能力，对于改进资源分配决策以 促进预算效率极为重要。
支出机构的营运效率不佳。
为什么？
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1. 动机扭曲
外部控制模式所遵循的传统程序与规则，并不解决 “支出总额应该是多少”的问题，每个支出机构有 足够的动机去争夺对自己有利的预算份额，并且尽 可能在当年把它们全部花掉。
导致开支和赤字突破政府财政能力，形成典型的“公共的 悲剧” 。
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7.2.4 预算评估：澳大利亚的案例
1983年工党政府上台后，决意提高公共部门的 管理水平，推动旨在实现“管理者自主管理” 的分权式改革，同时紧缩公共开支。
20XX年复习资料
大学复习资料
专 业： 班 级： 科目老师： 日 期：
第7章 预算执行的控制、评估与审计
预算过程的控制系统（外部控制和内部控 制）
规划层次的预算评估 政府审计（外部审计与内部审计、合规性
审计与绩效审计）
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7.1 预算控制模式
根据影响公共机构营运效率的三个关键因 素（动机、信息和角色），预算控制模式 可分为外部控制模式和内部控制模式。
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7.1.1 外部控制的特征与局限
传统的控制模式是外部控制。
即在政府预算体系中，由法律法规（甚至宪法）加以 规定或认可的一整套事前的、正式的预算管理程序和 规则，贯穿从预算编制到预算执行、评估与审计的整 个预算过程之中，并规范立法部门、行政部门及其他 预算参与者的行为，决定他们可以做什么或不可以做 什么。
该项规划会增加就业吗？
如果就业率确实提高了，那么是哪些因素带来的？
这项规划的成本如何？
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7.2.2 有效评估的前提条件 明确预算评估只是绩效管理框架的组成部分；
评估过程的主要参与者，提出评估要求或申 请的机构、实施评估的人以及影响这些评估 结果的人，必须开展良好的合作；
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7.2.1 预算评估的目的
目的：评估政策或规划的效应（effects），分析影响 效应的各个因素，以更好地改进决策和资源配置。
一般地，某项规划营运了一段时间，政策制定者需要 知道该项规划所产生的影响（效应）和成本情况。
例如，培训机构在决定是否执行或继续执行一项旨在 提高就业率的在职培训规划时，需要了解：
必须拥有达成任务所需要的管理和专业技能。
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7.2.3 发达国家的预算评估 发达国家普遍强调理性的规划评估。
设立专业机构与人员对公共规划进行评估， 将评估结果与预算编制相结合，立法机关 的审核从只注重表面因素（赤字、收支总 规模等），得以进入“绩效审核”领域。
对特定政府施政方案进行的方案评估，已 经对政府预算质量产生积极的影响。
如果得不到这类信息，或者信息不对称，决 策者在决定支出总量、特别是决定支出优先 顺序时，就会面临极大的难题。
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在外部控制模式中，
支出控制者决定支出总额，也决定各部门内部资金的具体 使用，包括批准支出项目和计划，
与支出需求和资金使用情况相关的大量信息由支出机构上 报。
问题：信息不对称。
清楚界定需要评估的问题，评估程序，所需 资源、时间。
利益相关者的看法必须加以考虑。
利益相关者通常也是最了解规划真相的人。
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提出评估要求的人可能是立法机关或其委 员会、某个部、预算部门或某项规划的管 理者。
评估人员可能来自某个部门的分析人员， 或某个审计组织，或来自其他方面。