物流成本分析、预测与决策PPT课件
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y = 170 + 6 x
• 优点：简单易行，计算迅速 • 缺点：不太准确
• (2) 散布图法(布点图法、目测画线法) 将若干期业务量和成本的历史数据标注在业务量和成本构成
的坐标图上，形成若干分散点，然后根据目测画一条尽可 能接近所有坐标点的直线
成本
250
总成本
200
150
100
50
0
x
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
• (3) 回归直线法(最小平方法)
n 个观测值
n
n
∑yi=i1= na + b∑ ix=1i
n
n
n
∑ xi yi = a∑xi + b∑ xi 2
解方程组，得 i=1
i=1
i=1
n
n
n
b=
再求 a
n∑ xi yi - ∑xi ∑yi
i=1
i=1 i=1
n
n
n∑xi 2- (∑ xi ) 2
i=1
实现的最少业务量预测 – 综合决策，系统可进行作业决策、定价决策、
投资不确定性分析 – 物流全面预算、成本控制、责任会计
• 单项物流服务的本量利分析内容
– 保本点分析 – 盈利条件下的本量利分析
= 1 – 变动成本率
• 若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代 利润=
边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系 统的利润
收入成本
y
业务量
保本点
总收入 总成本
变动成本
固定成本 单位成本 单位变动成本
x
• 单项物流服务的本量利分析
– 包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析
– 盈亏平衡点：保本点
– 酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本) 通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额
的成本项目
– 约束性(承诺) 通过管理当局短期决策行为不能改变其支出数额
的成本项目
• 混合成本:介于固定成本与变动成本之间， 既随业务量变动又不与其成正比例的那部 分成本
• 按变动趋势的不同特点分类
– 半变动成本：两部分 （ y=a+bx） 固定基数 + 其上随业务量变化的成本
物流成本的分析、预测与决策
第一节 物流成本的分析
• 物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其 他相关资料，对照成本计划、同期成本指标、 国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划 完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动 的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管 理工作提供依据与建议。
1.物流成本性态分析
– 盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等 因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在 何时达到不盈不亏的状态
– 盈利条件下的本量利分析：
• 特定利润要求情况下应达到的业务量 • 一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边
际情况
• 本量利分析的应用
– 联系物流经营分析，促使系统降低经营风险 – 结合预测技术，进行保本预测，确定目标利润
• 定义 成本性态也称成本习性，是指成本总额与
业务总量之间的依存关系。
• 作用 – 事先控制成本，挖掘降低成本的潜力； – 有助于科学的预测、规划、决策和控制。
按性态特性，将物流成本分为三类 • 变动成本：发生总额随业务量的增减变化
而近似成正比例增减变化的成本 特点：
– 总额的正比例变动性 – 单位变动成本的不变性
(3) 技术测定法： 根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分 优点：划分比较准确 缺点：工作量较大
• 定量分析方法
根据混合成本在过去一定期间内的成本 与业务量的历史数据，采用适当的数学方 法加以分解，来确定固定成本总额和单位 变动成本的平均值
• (1) 高低点法:高低点法:
根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务 量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动 成本，进而分解 （两点法）
y = a + bx
单位变动成本 b=
固定成本 a = 最高业务量成本 - 最高业务量成本×单位变动成本
= 最低业务量成本 - 最低业务量成本×单位变动成本
例：某公司去年1-6月的设备维修费
月份 1
2
3
4
5
6
业务量 7
8
5
9 10 6
维修费 210 215 200 220 230 205
• 单位变动成本 b = (230-200)/(10-5) = 6 • 固定成本 a = 230 – 6 × 10 = 170 或 a = 200 - 6× 5 = 170 • 维修费成本性态方程：
业务量
直线与y轴的交点即为 固定成本 a =165
直线斜率即为 单位变动成本 b = 6.5 成本变动趋势方程 y = 165 + 6.5 x
• 优点：比高低点法准确 • 缺点：方程式的质量取决于分析者的主
观判断的质量，有时误差较大
• (3) 回归直线法(最小平方法)
根据最小平方原理，从大量历史数据中 计算出最能反映成本变动趋势的回归直线 方程
变动成本总额
单位变动成本
成本 成本
业务量
业务量
• 固定成本：成本总额保持稳定，与业务 量的变化无关
成本
特点
– 总额不变性
固定成本总额
业务量
• 固定成本：成本总额保持稳定，与业务量来自百度文库的变化无关
特点
– 总额不变性 – 单位成本的反比例变动性
固定成本总额
单位固定成本
成本 成本
业务量
业务量
根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影 响，进一步划分：
i=1
维修费直线方程 y = 170.51 + 5.71 x
• 优点：更加精确 • 缺点：计算过程繁琐，适于计算机
3.物流系统本量利分析
• 本量利分析基本模型
利润 + 固定成本总额 业务量
= 单位边际贡献=单价- 单位变动成本
利润
+ 固定成本总额 营业收入
=
边际贡献率=
单价- 单位变动成本 单价
– 半固定成本(阶梯式固定成本)： 在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化
– 延期变动成本： 相关范围内总额不变；超出则随业务量变化
变动成本 固定成本
成本
成本 变动成本固定成本
成本
业务量
业务量
业务量
2.物流成本分析的方法 • 定性分析法 • 根据各个成本账户的性质、合同中关于
支付费用的规定、生产过程中各种成本 的技术测定等来具体分析
• 定性分析方法
– (1) 账户分析法：（会计分析法） 根据各个成本项目及明细项目的账户性质，通过经验
判断 优点：简单明了，结果能清楚反映具体成本项目，实用价
值较高 缺点：工作量大，成本性态的确定较粗
(2) 合同确认法： 根据合同中关于支付费用的具体规定来确定 优点：成本性态分析比较准确 缺点：应用范围小
• 优点：简单易行，计算迅速 • 缺点：不太准确
• (2) 散布图法(布点图法、目测画线法) 将若干期业务量和成本的历史数据标注在业务量和成本构成
的坐标图上，形成若干分散点，然后根据目测画一条尽可 能接近所有坐标点的直线
成本
250
总成本
200
150
100
50
0
x
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
• (3) 回归直线法(最小平方法)
n 个观测值
n
n
∑yi=i1= na + b∑ ix=1i
n
n
n
∑ xi yi = a∑xi + b∑ xi 2
解方程组，得 i=1
i=1
i=1
n
n
n
b=
再求 a
n∑ xi yi - ∑xi ∑yi
i=1
i=1 i=1
n
n
n∑xi 2- (∑ xi ) 2
i=1
实现的最少业务量预测 – 综合决策，系统可进行作业决策、定价决策、
投资不确定性分析 – 物流全面预算、成本控制、责任会计
• 单项物流服务的本量利分析内容
– 保本点分析 – 盈利条件下的本量利分析
= 1 – 变动成本率
• 若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代 利润=
边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系 统的利润
收入成本
y
业务量
保本点
总收入 总成本
变动成本
固定成本 单位成本 单位变动成本
x
• 单项物流服务的本量利分析
– 包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析
– 盈亏平衡点：保本点
– 酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本) 通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额
的成本项目
– 约束性(承诺) 通过管理当局短期决策行为不能改变其支出数额
的成本项目
• 混合成本:介于固定成本与变动成本之间， 既随业务量变动又不与其成正比例的那部 分成本
• 按变动趋势的不同特点分类
– 半变动成本：两部分 （ y=a+bx） 固定基数 + 其上随业务量变化的成本
物流成本的分析、预测与决策
第一节 物流成本的分析
• 物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其 他相关资料，对照成本计划、同期成本指标、 国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划 完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动 的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管 理工作提供依据与建议。
1.物流成本性态分析
– 盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等 因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在 何时达到不盈不亏的状态
– 盈利条件下的本量利分析：
• 特定利润要求情况下应达到的业务量 • 一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边
际情况
• 本量利分析的应用
– 联系物流经营分析，促使系统降低经营风险 – 结合预测技术，进行保本预测，确定目标利润
• 定义 成本性态也称成本习性，是指成本总额与
业务总量之间的依存关系。
• 作用 – 事先控制成本，挖掘降低成本的潜力； – 有助于科学的预测、规划、决策和控制。
按性态特性，将物流成本分为三类 • 变动成本：发生总额随业务量的增减变化
而近似成正比例增减变化的成本 特点：
– 总额的正比例变动性 – 单位变动成本的不变性
(3) 技术测定法： 根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分 优点：划分比较准确 缺点：工作量较大
• 定量分析方法
根据混合成本在过去一定期间内的成本 与业务量的历史数据，采用适当的数学方 法加以分解，来确定固定成本总额和单位 变动成本的平均值
• (1) 高低点法:高低点法:
根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务 量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动 成本，进而分解 （两点法）
y = a + bx
单位变动成本 b=
固定成本 a = 最高业务量成本 - 最高业务量成本×单位变动成本
= 最低业务量成本 - 最低业务量成本×单位变动成本
例：某公司去年1-6月的设备维修费
月份 1
2
3
4
5
6
业务量 7
8
5
9 10 6
维修费 210 215 200 220 230 205
• 单位变动成本 b = (230-200)/(10-5) = 6 • 固定成本 a = 230 – 6 × 10 = 170 或 a = 200 - 6× 5 = 170 • 维修费成本性态方程：
业务量
直线与y轴的交点即为 固定成本 a =165
直线斜率即为 单位变动成本 b = 6.5 成本变动趋势方程 y = 165 + 6.5 x
• 优点：比高低点法准确 • 缺点：方程式的质量取决于分析者的主
观判断的质量，有时误差较大
• (3) 回归直线法(最小平方法)
根据最小平方原理，从大量历史数据中 计算出最能反映成本变动趋势的回归直线 方程
变动成本总额
单位变动成本
成本 成本
业务量
业务量
• 固定成本：成本总额保持稳定，与业务 量的变化无关
成本
特点
– 总额不变性
固定成本总额
业务量
• 固定成本：成本总额保持稳定，与业务量来自百度文库的变化无关
特点
– 总额不变性 – 单位成本的反比例变动性
固定成本总额
单位固定成本
成本 成本
业务量
业务量
根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影 响，进一步划分：
i=1
维修费直线方程 y = 170.51 + 5.71 x
• 优点：更加精确 • 缺点：计算过程繁琐，适于计算机
3.物流系统本量利分析
• 本量利分析基本模型
利润 + 固定成本总额 业务量
= 单位边际贡献=单价- 单位变动成本
利润
+ 固定成本总额 营业收入
=
边际贡献率=
单价- 单位变动成本 单价
– 半固定成本(阶梯式固定成本)： 在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化
– 延期变动成本： 相关范围内总额不变；超出则随业务量变化
变动成本 固定成本
成本
成本 变动成本固定成本
成本
业务量
业务量
业务量
2.物流成本分析的方法 • 定性分析法 • 根据各个成本账户的性质、合同中关于
支付费用的规定、生产过程中各种成本 的技术测定等来具体分析
• 定性分析方法
– (1) 账户分析法：（会计分析法） 根据各个成本项目及明细项目的账户性质，通过经验
判断 优点：简单明了，结果能清楚反映具体成本项目，实用价
值较高 缺点：工作量大，成本性态的确定较粗
(2) 合同确认法： 根据合同中关于支付费用的具体规定来确定 优点：成本性态分析比较准确 缺点：应用范围小