《国家税收》计算题

国家税收计算题

个税

五、计算题

1．某纳税人三月份取得收入为12000元，税率为10%，规定以纳税人的收入额减除8000元后的余额作为计税收入额，求其本月应纳税额是多少？并指出该项规定属于起征点还是免征额。

属于免征额应纳税额＝（12000－8000）×10%＝400元

这道题主要考察对起征点和免征额的概念的理解。

2．某种税规定，月营业额在5000元以上的（含5000元）按10%的税率征税，5000元以下的不征税。某纳税人4月份取得营业收入10000元，计算本月应纳税额是多少？并指出该项规定属于起征点还是免征额。

起征点应纳税额＝10000×10%＝1000元

3．某批发企业200×年5月发生以下经济业务：

(1) 向一般纳税人批发A产品2000件，每件售价260元；

(2) 清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；

(3) 发生销货退回6400元，并收回购货方退还的增值税发票；

(4) 向个体户批发B产品100件，每件售价46.8元(含税价)；

(5) 5月份发生的进项税额为60012元。

要求：根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。

解：（1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100

＝533600（元）

（2）销项税额＝533600×17%＝90712（元）

（3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）

对增值税的计算采用抵扣法，计算出销项税额后，再抵扣进项税，就可以得到当期应纳增值税。

4．某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获得装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合计3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。假设上述各项购销货物税率均为17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额。

解：销项税额＝（400＋50）×17%＝76.5（万元）

进项税额＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（万元）

当月应纳税额＝76.5－35.19＝41.31（万元）

对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税率征税，所以，本题中两项业务应该合并征增值税。

5．某企业为一般纳税人，200×年12月份发生以下购销业务：

(1)从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票上注明的税款为52.7万元；从一般纳税手中购进低值易耗品，取得的专用发票注明的税款为4.2万元。

(2)从一般纳税人手中购进设备一台，取得的专用发票上注明的税款为13.5万元。

(3)本月销售货物取得货款为425.8万元。

(4)本月将价值5.6万元的自产产品用于企业职工的集体福利。

试根据以上资料计算该企业12月份应纳增值税税额。

解：(1)计算进项税额：购进固定资产不得抵扣，故进项税额=52.7+4.2=56.9万元

(2)计算销项税额：用于本企业职工福利的产品视同销售，则：

销项税额=(425.8+5.6)×17%=73.338万元

(3)应纳增值税额=73.338－56.9＝16.438万元

进项税额抵扣有一定的规定，比如购进固定资产产生的增值税进项税额就不能抵扣，而把自产产品用于职工福利，则视同销售行为，应计算销项税额。

6．某工业企业为增值税一般纳税人，200×年3月份发生以下购销业务：

（1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.072万元，支付运费0.4万元，并取得运输发票；

（2）购进一项专利，支付价款5万元；

（3）用自产的元器件组装成10台音响用于本企业集体福利，该批元器件的成本为1万元，国家规定的成本利润率为5%；

（4）销售产品取得销售收入91.95万元（不含税价）。

要求：计算该企业3月份应纳的增值税。

解：（1）进项税额＝3.072＋0.4×7%＝3.1（万元）

（2）视同销售的元器件的组成计税价格＝1×（1＋5%）＝1.05（万元）

（3）销项税额＝（91.95＋1.05）×17%＝15.81（万元）

（4）应纳税额＝15.81－3.1＝12.71万元

对于发生的运输费用，假如能取得运费发票，可以按7％的比例抵扣。对于视同销售行为的销售额确定，由组成计税价格构成，注意成本利润率。

7．某粮油加工厂为一般纳税人，200×年10月份发生以下经济业务：

（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为14万元并按规定缴纳了收购环节的农业特产税1万元；从粮食收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的税款为

3.5万元，购进的农产品均已验收入库；

（2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的购进价款为6万元，进项税额已经抵扣；

（3）外购钢材20吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款8万元，税款为1.36万元，本月份将该批钢材转移送本厂粮食仓库的在建工程；

（4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额20万元，为其他单位加工粮食取得不含税加工费收入4万元。

要求：计算该加工厂10月份应纳的增值税。

解：（1）进项税额＝（14＋1）×13%＋3.5－6×13%＝4.67（万元）

（2）销项税额＝20×13%＋4×17%＝3.28（万元）

（3）应纳税额＝3.28－4.67＝1.39（万元）

本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为1.39%（万元）

农产品适用于低税率。

8．某化工厂为增值税一般纳税人，4月份发生以下业务：

（1）向一般纳税人销售溶剂油2000桶，每桶不含税收入268元（其中包装物价款为8元尚未逾期），该企业包装物不随同产品销售，而是采取收取押金方式；

（2）清理出一年以上没有退还的不含税押金收入1.6万元；

（3）发生销货退回（销货方已作账务处理），收回的购货方退还的增值税专用发票上注明的销售金额6000元，税额1020元；

（4）向小规模纳税人销售涂料100公斤，每公斤46.8元（价税合计）；

（5）本期发生的允许抵扣的进项税额为40708元，期初末抵扣完的进项税额为10072元。 要求：计算该化工厂4月份应纳的增值税。 解：（1）销项税额 90780%17%1711008.466000160002000)8268(=⨯⎥⎦⎤⎢⎣⎡+⨯+-+⨯-=（元）

（2）进项税额＝40708＋10072＝50780（元）

（3）应纳税额＝90780－50780＝40000元

注意包装物押金的处理，把含税价格转换成不含税价格。

9．某工业企业为一般纳税人，有出口经营权，该企业生产的沙发出口兼内销并实行统一核算。200×年3月份发生以下购销业务：

（1）内销沙发取得不含税收入27万元；外销沙发的离岸价格为41万美元（当期人民币外牌价为1：8.3）；

（2）接受加工，取得含税的加工费收入2.34万元；

（3）本月购进原材料取得的专用发票上注明的税款为82万元，货已到并验收入库。 要求：计算该工业企业应缴或应退的增值税（退税率为15%） 解：（1）不得免征和抵扣的税额＝41×8.3×（17%－15%）＝6.81（万元） （2）应纳增值税26.70)81.682(%17%17134.2%1727-=--⨯++⨯=（万元）