财务会计知识点之流动负债

按是否带息分为
带息票据 不带息应付票据
在我国，商业汇票的付款期最长不超过6个月
流动负债
应付票据的核算 主要包括：签发或承兑商业汇票、支
付票款、计算带息票据利息等内容。
不带息应付 票据的核算
不带息应付票据的面值就是 票据到期时的应付金额。
流动负债
企业签发、承兑商业汇票购买货物或抵付应付账款时 借: 在途物资、应付账款等 贷: 应付票据
贷：银行存款
120 000
【单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是 （ ）。
A．应付利息 B．财务费用 C．银行存款 D．短期借款
【答案】D
流动负债-应付票据与应付账款
应付票据
票据 是指出票人出票，由承兑人承诺在一定时期内
支付一定数额款项的书面证明。
按承兑人分为
商业承兑汇票 银行承兑汇票
入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
短期借款的核算：
应设置“短期借款”、“应付利息”等会计科目。 同时，应按债权人、借款种类、还款时间设置明细账。
流动负债
取得短期借款 计提利息
偿还短期借款本金
借：银行存款 贷：短期借款
借：财务费用 贷：应付利息
借：短期借款 贷：银行存款
流动负债-短期借款
【例8-1】泰山有限责任公司于7月1日向银行借入为期6 个月的流动资金借款50万元，用于生产经营周转，年利 率为6%，到期时一次还本付息。会计如下处理：
支付承兑手续费时
借：财务费用 贷：银行存款
40 40
取得银行承兑汇票用于购买材料时
借：在途物资
68 376.07
应交税费-应交增值税（进项税额）11 623.93
贷：应付票据—华山公司
80 000
流动负债
票据到期支付票款：
借：应付票据—华山公司 贷：银行存款
80 000 80 000
若泰山有限责任公司到期无款支付
第八章 流动负债
◆短期借款
教 ◆应付票据
学
◆应付账款及预收账款
内
◆应付职工薪酬
容
◆应交税费
◆其他流动负债
学习目的与要求
通过本章学习，理解掌握如下问题：
1、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款的核算 2、应交税费的核算 3、应付职工薪酬的内容及其核算
教学重点与难点
重点
应交税费、应付职工薪酬的核算。
借：应付票据──华山公司 贷：短期借款
80 000 80 000
承上例，假定泰山有限责任公司30天后将票款归还银行， 并向银行支付每日0.5‰的罚息，编制会计分录如下：
借：短期借款
80 000
财务费用
1 200
贷：银行存款
81 200
流动负债-应付票据
【例8-10】泰山有限责任公司于4月1日按合同开出一张面值为80 万元、期限五个月，票面利率为6%的带息票据一张，由本公司承 兑以后交付黄河有限公司，用于支付购买材料价款683760.68元， 增值税116239.32元。会计如下处理：
借：银行存款
500 000
贷：短期借款-东海工商银行
500 000
【例8-2】7月31日，承上例，利息费用采用按月预提、按季 支付的办法，会计如下处理：
借：财务费用 贷：应付利息
2 500 2 500
流动负债-短期借款
【例8-3】泰山有限责任公司于9月20日收到东海市工商 银行利息传票，收取第三季度借款利息。会计如下处理：
如果是银行承兑汇票，承兑手续费时 借: 财务费用——手续费 贷: 银行存款
流动负债
票据到期，支付票款时 借: 应付票据(按面值) 贷: 银行存款
流动负债
带息应付票 据的核算
企业签发、承兑商业汇票以及支付承兑手续费时，账 务处理方法与不带息票据相同。 期末，应按票据存续时间、票面金额和票面利率计 算应付利息，并增加应付票据的账面价值。
借：财务费用——利息支出 贷：应付票据
流动负债
票据到期，支付票款时 借：应付票据
［按应付票据账面余额(含已计提利息)］ 财务费用（未计提的利息) 贷：银行存款（按实际付款额）
流动负债
票据到期不能偿付
是商业承 兑汇票
借: 应付票据(按应付票据账面余额) 财务费用(未计提的利息) 贷: 应付账款(按本息之和)
是银行承 兑汇票
借: 应付票据(按应付票据账面余额) 财务费用(未计提的利息) 贷: 短期借款(按本息之和)
流动负债
【例8-9】泰山有限责任公司于4月5日按合同开出一张面值为8万 元，为期五个月的不带息票据一张，并按票面金额的0.5‰向银 行支付承兑手续费40元，办妥银行承兑手续，并以银行承兑汇票 向华山公司购买材料价款68376.07元，增值税11623.93元。会 计如下处理：
开出商业承兑汇票购买材料
借：在途物资
683 760.68
应交税费-应交增值税（进项税额）116 239.32
借：短期借款 财务费用 贷：银行存款
500 000 916.67
500 916.67
课堂练习
【业务题】Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生 产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。 根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还； 利息分月预提，按季支付。 （1）1月1日借入短期借款：
借：银行存款
120 000
贷：短期借款
120 000
（2）1月末，计提1月份应计利息：
借：财务费用
400
贷：应付利息
400
课堂练习
（3）3月末支付第一季度银行借款利息：
借：财务费用
400
应付利息
800
贷：银行存款
1 200
第二、三季度的会计处理同上。
（4）10月1日偿还银行借款本金：
源自文库
借：短期借款
120 000
借：应付利息 贷：银行存款
6 666.67 6 666.67
9月30日，计提9月份借款利息，会计如下处理：
借：财务费用 贷：应付利息
1 666.67 1 666.67
流动负债-短期借款
【例8-4】泰山有限责任公司于12月31日，签发转账支票归还 借款50万元，并结算最后11天的利息费用916.67元（500 000*11*6%/360)。取得银行的还款收据及利息传票时，，会 计如下处理：
难点
增值税、应付职工薪酬的核算。
流动负债
负债 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会
导致经济利益流出企业的现时义务。
负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动性负债
流动负债主 要包括
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、 应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他 应付款项等
流动负债
短期借款
短期借款 是指企业向银行或其他金融机构借