初级财务会计第七章

主管部门
会计
记初帐级财务会计第保七章管
提货人
制单
出仓单
提货部门
年月 日
产品
成本总额
产品 说明
单数单
明细帐
位 量 价 万千百十元角 分号 页
编号 名称 规格
第 三 联 ： 记 帐
部门主管
会计
记初帐级财务会计第保七管章
提货人
制单
限额领料单
领料部门 用途
材料 材料 材料名称 类别 编号 及规格
年月 日
初级财务会计第七章
会计凭证的种类
• 原始凭证 • 记帐凭证
初级财务会计第七章
原始凭证
原始凭证是在经济业务发生 时填制的、用来记录经济业务内容、 明确经济责任的书面证明，是记帐 的原始依据。
初级财务会计第七章
原始凭证的分类
• 按来源分： 外来原始凭证 自制原始凭证
• 按填制和使用方法不同分： 一次凭征 累计凭证 汇总原始凭证
领料单张数 数量 单价
金额
实际价 计划价 实际价 计划价
会计主管
会计
初复级财核务会计第七章 制单
审核
原始凭证应具备的基本内容
• 原始凭证的名称 • 填制凭证的日期和编号 • 填制单位的名称或填制人姓名 • 接受凭证单位的名称（抬头） • 经济业务的内容摘要 • 经济业务涉及的有关会计要素的数量、单价、金额 • 经办人员的签名或盖章
• 单位抬头不是本单位 • 数量、单价与金额不符 • 无收款单位签章 • 开具阴阳发票、进行贪污作弊
初级财务会计第七章
原始凭证的作弊
• 在整理和粘贴原始凭证的过程中作弊 • 模仿领导笔迹冒领款项 • 涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金
额，或添加内容和金额
初级财务会计第七章
原始凭证的审核
• 合法性审查 • 合理性审查（实质内容审查） • 合规性（外表形式审查）
填制手续是一次完成的原始 凭证。例如，“发票”。
初级财务会计第七章
累计凭证
在一定时期内，记载同类重 复发生的经济业务，填制手续是在 一张凭证中多次进行才能完成的原 始凭证。如“限额领料单”。
初级财务会计第七章
汇总原始凭证
将同类经济业务的若干原 始凭证加以汇总编制的凭征。如 根据“领料单”编制的“发出材 料汇总表”。
初级财务会计第七章
经过审核的原始凭证的处理
• 完全符合要求的： 及时据以编制记帐凭证
• 不符合要求的： 1、不办理 2、退回 4、扣留
初级财务会计第七章
不办理并向有关部门反映
• 违反国家法律法规 • 违反国家财经制度 • 非法处理财产 • 成本费用开支不合理、乱挤乱摊
初级财务会计第七章
工资表
编制单位：
年月
单位：元
基 本 姓名 工 资
应付工资
加津生 奖 班贴活 金
补 助
应扣工资
实
发
保 住房 病 事 旷 个 借 水 险 公积 假 假 工 人 款 电
工 资
金
所费
得
税
合计
初级财务会计第七章
报销部门
差旅费报销单
填报日期
年 月日
姓名
职别
出差事由
出差起止日期自
年
月
日
止
天附单据
初级财务会计第七章
合规性审查
原始凭证的填制是否符合规定的要求： • 项目是否填写齐全 • 数字计算是否准确 • 大、小金额是否相符 • 有无涂改 • 字迹是否清晰 • 签名、盖章是否齐全
初级财务会计第七章
合理性合法性审查
根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计 划： • 审查经济业务活动是否符合有关规定，有无弄虚 作假、违法乱纪、贪污舞弊行为 • 审查经济业务活动的内容是否符合规定的审核权 限和手续 • 审查费用的开支是否符合制度规定的范围，是否 符合规定的开支标准，有无违反财经制度的现象
收款人 及地址
主管人
会计
未能取得 单据原因
初出级纳财务会计第七章记帐
证明
经手人
Leabharlann Baidu款审批单
年月 日
部门
借款人
借 款 事由
借 款 金 额 （大写） 拾 万 仟 佰
预计还款报销日期
拾元
审批意 见
借款人 签收 年 月 日
会计主管
出纳
初级财务会计第七章
领用支票审批单
年月 日
领用部门 领用人
用途：
支票归 属行
凭证编号 发料仓库
计量 领用 实际 单位 限额 领用 单价 金额
备注
供应部门负责人：
日 数量 领料人 请 实 签章
期领发
发料人 签章
扣除 代用 数量
生产计划部门负责人： 退料
数量 收料人 发料人
限额 结余
初级财务会计第七章
材料耗用汇总表
年月 日
耗用产品或 部门
A 产品 B 产品 C 产品 管理部门 车间耗用 其他部门 合计
初级财务会计第七章
外来原始凭证
经济业务发生时从外单位 取得的原始凭证。如“发票”、 “车票”等。
初级财务会计第七章
自制原始凭证
本单位内部具体经办业务的 部门和人员，在执行或完成某项业 务时所填制的原始凭证。如“收料 单”、“领料单”、“产品入库 单”、“销货发票”等。
初级财务会计第七章
一次凭证
初级财务会计第七章
原始凭证的填制要求
（见书P183）
• 记录要真实 • 内容要完整 • 手续要完备 • 书写要清楚、规范 • 编号要连续 • 不得涂改、刮擦、挖补 • 填制要及时
初级财务会计第七章
原始凭证的填制方法
• （见书P175——181）
初级财务会计第七章
原始凭证的错误
• 内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真相， 进行贪污作弊；
预支金额
支票 号码
领用部门领导签章
（限额 财务部门领导签章
元）
备注：1. 领用的支票 天之内有效。 2. 支票开出后，限 天之内前来财务报帐，并交回支票存根。
主办会计
出纳
初级财务会计第七章
进仓单
仓管部门
年月 日
产品
成本总额
产品 说明
单数单
明细帐
位 量 价 万千百十元角 分号 页
编号 名称 规格
第 三 联 ： 记 帐
第七章 会计凭证
初级财务会计第七章
本章内容
• 会计凭证的概念及内容 • 原始凭证的种类及填制 • 记账凭证的种类及填制 • 会计凭证的传递与保管
初级财务会计第七章
会计凭证
会计凭证是记录经济业务，明 确经济责任，作为记账依据的书面 证明。
初级财务会计第七章
会计凭证的作用
• 是进行会计核算的依据 • 是进行会计监督的依据 • 有助于企业实行经济责任制
张
日期 月日
起讫地点
天数 机票费 车船费 市内 交通费
住宿费
出差补助
住宿节约补助
其他
小计
合计
总计金额（大写） 万 仟 佰 拾 元 角 分 预支 元 补助
负责人
会计
初审级核财务会计第七章部门主管
元
出差人
事由或品名
支付证明单
数 量 单位
年月 日
第
号
金额 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分
合计金额（大写） 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥