企业内部审计重点

内部审计的概念体系：内部审计的定义，独立，客官的确认工作和咨询活动。目标，对被评价活动的风险，控制及治理过程发表意见。完成职责的环境，独立性。对内部审计师的期望，客观性。审计的三个作用：在企业目标视线中发挥1预防性3建设性发挥内部审计的2增值

企业内部审计的特点：1服务内向性2审计范围广泛性3审计结果时效性4与组织目标的紧密相关性。现代企业内部审计是以确认和咨询2大功能为核心，并通过这2大功能来监督的

公司治理的三种模式：1英国国家的单层董事会制（股东大会-董事会-公司经营管理层）2德国的双层董事会制（劳动者与股东大会-监事会-董事会（理事会）-公司经营管理层）3日本的董事会，监事会并行制（股东大会-(董事会监事会）-公司经营管理层）

内部审计原则1法定性2独立性3适应性4实效性审计模式1单一领导，内部审计机构只对一个上级主管负责分3类1内部审计在决策层2在监督层3在执行层（1由总经理领导2由财务副总经理或总会计师领导3能内部审计与纪检，监察部门合署办公）2双重领导

内部审计外包：组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构来执行

形式：1补充2审计管理咨询3全外包4替代优点1获得高

水准的服务2提高企业内部审计职能的独立性3符合成本效益原则4企业能够集中精力搞好主业务缺点1审计工作不够贴心2外包审计人员不熟悉企业的情况3缺少为未来的管理人员提供培训的平台4内部审计丧失主动性和前瞻性职业原则1正直2客官3保密4适任2003年颁布《审计署关于内部审计工作的规定》2011年经审计署同意，经民政部批准，在原中国内部审计学会基础上成立了中国内部审计协会首批准则与规范与2003年6月1日实施中国内部审计准则是我国审计工作的规范体系的基本组成不分，它是由内部审计基本准则，内部审计具体准则，内部审计实务指南组成三级复核，主审，项目主长，内部审计机构负责人审计质量包括审计工作质量和审计结果质量，审计工作质量是基础，它决定了审计结果的质量，审计结果质量又体现了审计工作的质量。审计工作质量标准就是内部审计规范体系，如《内部审计职业道德规范》《内部审计实务标准》，我国的内部审计规范《内部审计准则》《内审计道德规范》

企业内部审计机构业务来源1董事会和高级管理层批准的年度审计计划2企业权利机构或高级管理层临时分配的任务3企业内其他部分或集团内其他单位提出需求的项目执行过程分为计划阶段，现场阶段，报告阶段，有些项目还有跟踪阶段（内部审计特有）审计方案是对项目的集体程序及其时间等所做出的详细安排，项目审计方案应在审计实施前编制

完成

审计前装备的沟通形式：审前会议，审前通知书进点会议程序1审计项目组长向被审计单位介绍审计组成员2宣读审计通知书3审计项目组长对本次审计的依据，目的，内容进行简要解释4被审计单位有关人员向审计组介绍参会人员5被审计责任人进行总体情况介绍或述职（非必须程序，经济责任审计必须）6审计项目组长提出审计计划工作时间和对被审计单位就审计事项及相关沟通，协调，工作场所，资料等有关事项的要求7管理层可以就其对本次审计工作提出疑问，对审计组提出的要求予以回答8双方讨论有关事项9将《管理当局声明书》等给被审计单位签署10宣布进会结束，并开始工作现场调查的要求1现场调查要全面而重点突出2现场调查要合理分工3现场调查方法要多样4要形成一个好的审计调查工作成果内部控制测评是指内部审计师通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性，合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质，范围，时间和重点活动。审计证据的类型1按外形特征分1书面证据2实物证据3视听电子证据4口头证据5环境证据按来源分1亲历证据2外部证据3内部证据审计证据质量特征1充分性2相关性3可靠性（1潜在证明2现实证明3充分证明）被审计单位对征求意见的审计报告有异议，审计组应当进行

核实，并做出说面说明

形成审计意见；审计报告底稿后，应连同被审计单位的反馈意见及时送内部审计机构负责人复核，复核后形成审计意见草案，并按企业规定的权限送至审计委员会会更高级主管领导进行审阅，或直接根据授权进行处理

审计档案管理10年以上长期和5—-10年短期长期：1上级部门或政府对公司审计的资料2领导干部离任审计3重大项目审计审计整改是指被审计单位根据审计意见或建议中提出的企业内部管理不善或存在隐患的地方，通过建立健全相关制度，配备人员，处理有关账务等手段，完善制度，纠正错误做法，控制经营管理中的风险。

审查书面资料的方法按技术分为核对法，审阅法，复算法核算法是将会计记录及其相关资料中俩处以上的同一数值或相关数据相互对照，用以检明内容是否一致，计算是否正确的一种审计技术（一般核对以下资料1记账凭证与有关原始凭证2凭证与账薄3明细账同与其有关的总分类账4账薄与财务报表5财务报表与财务报表）审阅法是指内部审计会计师对有关书面资料的仔细审视和阅读，查明有关资料及其所反映的经济活动是否合法，合理和有效的一种审计技术复算法是对会计凭证。会计账薄和会计财务报表以及预算，计划，分析等书面资料的重新计算，以验证其是否正确可靠的一种审计技术按顺序分顺差法和逆查法顺查法是指按

照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的一种审计技术逆查法是指按照经济活动发生的相反顺序，从终点查到起点的一种技术按范围分详查法和抽查法详查法是指从被审计项目在被审期间内全部书面资料或某一重要（或可疑）的资料进行全面，详细审查的一种审计技术抽查法（现代审计的标尺）是指从被审计对象中抽出一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端的一种审计技术分为任意抽样，判断抽样，统计抽样。统计抽样又称为数理抽查法，具体运用1用与符合性测试2用于实质性测试特点1依靠概率论的原理进行抽查，不依赖内部审计师的经验和判断能力，样本规模由审计总体的数量因数决定2样本不是人为的重点选择3根据随即抽取的样本得出的结果来推断总体特征，较为科学盘点法分为直接盘点和监督盘点。准备工作1确定需要盘点的财务2调查了解有关财务的收发保管制度，并对各项制度功能的发挥情况做出评估，找出控制薄弱环节，明确重点3确定参加盘点的人员，在盘点成员中至少要有俩名内部审计师，一名财务负责人和一名实物保管人，同时，还要有必要的人员4结出盘点日的账面应存数，即通过审阅，复核，将账面记录计算错误予以清除5准备记录表格，检查度量器具，以防弄虚作假和盘点结果失真6选择恰当的盘点时间，一般不以影响工作进行为好。