审计学_中央财经大学_9 第8章审计测试中的抽样技术_(9.1.4) 8.2确定抽样规模与选取样本PPT课

8.2确定抽样规模与选取样本

主讲老师：李晓慧

审计抽样的运用步骤

影响样本量的各种因素

影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系

可接受的抽样风险可接受的信赖过

度风险

可接受的误受

风险

反向变动

可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小

习题

多选题

在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）。

A．可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大B．划分的次级总体越多，需选取的样本量越大C．可容忍误差越小，需选取的样本量越大

D．预期误差越小，需选取的样本量越大

常见选取样本的方法

一、随机选样

二、系统选样

三、分层选样

四、随意选样

随机选样

随机选样，是指对审计总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本的一种选样方法。

随机选样通常是运用随机数表或计算机生成的随机数来进行。随机数是一组从长期来看出现概率相同的数码，且不会产生可辨认的模式。随机数表也称乱数表，它是由随机生成的从0到9十个数字所组成的数表，每个数字在表中出现的次数是大致相同的，它们出现在表上的顺序是随机的。

应用随机数表选样的步骤

1.对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。一般情况下，编号可利用总体项目中原有的某些编号，如凭证号、支票号、发票号等等。

2.确定连续选取随机数的方法。即从随机数表中选择一个随机起点和一个选号路线，随机起点和选号路线可以任意选择，但一经选定就不得改变。从随机数表中任选一行或任何一栏开始，按照一定的方向（上下左右均可）依次查找，符合总体项目编号要求的数字，即为选中的号码，与此号码相对应的总体项目即为选取的样本项目，一直到选足所需的样本量为止。

习题

助理人员从L 公司连续编号的付款凭证1000#-5000#中抽出40张进行审查，如

果采用随机抽样法选取样

本，样本总体与随机数表（附后）中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、

第三列…，则助理人员选择的第5个样本是（ ）。 A7804；B2565；C2300；D1886（附随机数表）：

单选题

1 2

3

4

5

1 37039 97547 64673 31546 99314

2 25145

84834 23009 51584 66754 3

98433 54725 18864 65866 76918 4 97965 68548 81545 82933 93545 5 78049 67830 14624 17563 25697 6

50203 25658 91478 08059 23308 7 40059 67825 18934 64998 49807 8 84350 67241

54031

34535

04093

系统选样

系统选样，也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。

选样间距的计算公式如下：选样间距=总体规模÷样本规模第n个样本=起点+间隔*（n-1)

使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差，造成非随机的、不具代表性的样本。如发现总体特征的分布呈随机分布，则采用系统选样法；否则，可考虑使用其它选样方法。

习题

单选题

注册会计师采用系统选样法从8000张凭证

中选取200张作为样本，确定起点凭证号为

第35号，则抽取的第5张凭证编号应为（）A155 B195 C200 D235

分层选样

分层，是指将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的子总体的过程。分出的每个层次都单独进行抽样，对样本结果可以单独评价，也可以综合起来评价，从而估计出总体的特征。

由于分层选样法将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性。在针对相同总体选择同样规模的样本时，分层选样比简单随机选样产生的误差小；对于情况比较复杂，项目之间特征差异较大的总体，分层选样更具优越性。

谢谢大家！