社会保险费年度结算(1)
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社会保险费年度结算(1)
2、可扣减项目： （1）将退休人员工资30000元填入汇总表的
“退休及超过法定退休年龄人员工资”栏。 （2）在计算“其他扣除02”（低于60%或者
高于300%者工资）栏时，该企业符合参保条 件人员的月平均工资为（1000000－30000） ÷（25－2）÷12＝3514.49元，高于60%的 1533元 ，因此此栏不用填写。
日以后参保的企业）、55%（2003年12月31 日以前参保的企业）、本企业上年度缴费比 例、本企业本年度已缴费比例。即在三者中 取最高比例。
劳务wk.baidu.com遣、劳动事务代理公司参保率的 确定：劳务派遣员工100%参保（与营业税差 额缴税相匹配）；本单位员工参保比例确定 同上。
社会保险费年度结算(1)
2、应缴费基数
社会保险费年度结算(1)
9、职工集资入股或购买企业债券后发给职 工的股息分红、债券利息以及职工个人 技术投入后的税前收益分配。
10、劳动合同制职工解除劳动合同时由企 业支付的医疗补助费、生活补助费以及 一次性支付给职工的经济补偿金。
11、劳务派遣单位收取用工单位支付的人 员工资以外的手续费和管理费。
v 结算属期已申报缴费基数：此基数系统会 根据企业每月实际申报的基数自动合计生 成。
v 结算属期应补报缴费基数：结算属期缴费 基数－结算属期已申报缴费基数。
v 结算属期应补缴费额：为结算属期应补报 缴费基数×相对应的费率
社会保险费年度结算(1)
三、社会保险费年度结算例题
社会保险费年度结算(1)
例题1
社会保险费年度结算(1)
2020/11/30
社会保险费年度结算(1)
v 一、社会保险费结算相关政策的解 释
v 二、《社会保险费年度结算申报表》 和 《社会保险费工资总额调整项 目汇总表》的申报填写
v 三、社会保险费年度结算例题
社会保险费年度结算(1)
一、社会保险费结算相关政策的解释
社会保险费年度结算(1)
v 小计：为调减项目七项金额之和，系统自 动核算。
v 可扣减项目金额：为调减项目七项金额之
和，系统自动核算。
社会保险费年度结算(1)
（三）《社会保险费年底结算申报表》 有关栏目说明
v 结算属期工资总额：此工资总额包括应付 工资贷方发生金额、管理费用中列支的货 币发放的通讯费补贴、未通过应付工资在 管理费用等科目直接列支的工资等。此工 资总额不得小于本单位个人所得税全员申 报系统中的申报数，否则系统不认可该工 资总额。
＝91.98%＞45%，＞ 2010年参保比例80%，则
此企业可按照实际参保比例进行计算。
社会保险费年度结算(1)
2、可扣减项目
（1）判断有否低于省职工平均工资60%部分 （即1533元／月）或高于省职工平均工资300% 部分（即7665元／月）： 60000÷3÷12=1666.67，高于1533，低于 7665，所以不需填列。
v 某企业2010年参加社保，2011年工资总额 60000元，企业员工为3人，全部人员参保， 企业全年实际已申报基数：1374×3人×4个
月＋ 1533×3人×8个月＝53280。2010年参
保比例80%。 解：1、实际参保比例：考虑到1-4月基数差问
题，该企业2011年度实际按1533元/月计算出 来的参保比例为：1533×3人×12个月/60000
v 结算期全部职工工资总额－规定可扣减项 目金额
社会保险费年度结算(1)
3、全部职工工资总额
v 按照浙江省地方税务局（浙地税函 [2007]249号）《浙江省地方税务局关于 规范社会保险费缴费基数有关问题的通知》 文件口径计算。
社会保险费年度结算(1)
v 工资总额是指各单位在一定时期内直接 支付给本单位全部职工的劳动报酬总额， 由计时工资、计件工资、奖金、加班加 点工资、特殊情况下支付的工资、津贴 和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在 岗职工工资总额；不在岗职工生活费； 聘用、留用的离退休人员的劳动报酬； 外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用 其他从业人员的劳动报酬。
社会保险费年度结算(1)
v 事业单位的社保费缴费基数按照市财政局 核定的社保费缴费基数缴纳。但有个别事 业单位，在申报中兼有企业缴纳部分和事 业单位缴纳部分，在计算中要分开进行核 算。
v 养老、失业、工伤、生育四项保险除特殊 情况下在原则上是数据一致的，个别企业 年中发生养老金补交的，在结算时，相应 的失业、工伤、生育也要进行相应补交。
（一）社会保险费年度结算费种
v 养老保险费（企业缴纳部分） v 失业保险费（企业缴纳部分） v 工伤保险费（企业单位缴纳部分） v 生育保险费（企业单位缴纳部分）
社会保险费年度结算(1)
（二）社会保险费年度结算指标
社会保险费年度结算(1)
1、参保率
v 实际缴费基数÷应缴费基数×100% v 参保率的确定：不得低于45%（2004年1月1
／月）以负数表示
社会保险费年度结算(1)
5、其他
v 企业缴费基数不得低于个人缴费基数。 v 社保费退费。 v 基数差问题：由于嘉兴社保局需根据每年4
月底发布的上年度全省职工平均工资来确定 本年度最低参保基数标准，因此在单位达到 参保比例的前提下，也要在每年社保结算时 将结算期当年1-4月的最低基数与新最低基 数之间的差额（1533－1374=159）部分进行 补交。
v “其他扣除02”栏：其它特殊情况（在外 单位参保员工工资）。
社会保险费年度结算(1)
v “其他”栏：在达到参保率的条件下，符 合参保条件的人员工资中（即：应缴费基 数）企业参保比例外的未参保人员的工资 部分，即：［工资总额 －（外资外籍员 工工资＋外地参保人员工资＋双保双缴人 员工资＋退休人员工资+其他扣除01 ＋其 他扣除02）］×（1－符合要求的参保 率）。
v 申报表申报完成后，打印出纸质报表，并 连同相应的证明材料（外籍人员护照、退 休证、身份证、当地和外地参保等证明材 料），一并上交主管税务机关办税窗口。
社会保险费年度结算(1)
（二）《社会保险费工资总额调整项目 汇总表》有关栏目说明
v “其他扣除01”栏：低于省职工平均工资 60%部分（即1533元／月）以负数表示； 单位全员参保情况下，高于省职工平均工 资300%部分（即7665元／月）以正数表示。
社会保险费年度结算(1)
二、 《社会保险费年度结算申报表》 和《社会保险费工资总额调整项目 汇总表》的申报填写
社会保险费年度结算(1)
（一）2011年度社保结算申报程序
v 首先根据说明如实计算填写《社会保险费 工资总额调整项目汇总表》。
v 然后根据汇总表中相关数据计算填写《社 会保险费年度结算申报表》。
元”。 （3）汇总表中的“其他”栏，由于企业实
际参保比例已超过100%，因此此列不用填写。 小计和可扣减项目金额：24000＋（－
18336）＝5664元。
3、应补缴基数：工资总额300000－可扣减
项目金额5664 －企业已申报基数284160元＝
10176元。
社会保险费年度结算(1)
例题4
v 某公司2008年参加社保，2011年工资总额100 万元，公司员工为25人，其中2人为退休返聘 人员，二人全年工资3万元，企业实际参保20 人，其中正副经理每月按2000元基数申报。企 业全年实际已申报社保基数：1374×18×4 ＋
1533×18×8 ＋ 2000×2×12）＝367680。
2010年参保比例45%。 解： 1、实际参保比例：考虑到1-4月基数差问
题，该企业2011年度实际按1533元计算的参保
比例为（1533×18×12＋2000×2×12 ）÷ （1000000－30000）＝39.08%＜45%，则此企
业按照45%最低参保比例进行计算。
社会保险费年度结算(1)
v 可扣减项目金额：此金额就是《社会保 险费工资总额调整项目汇总表》中的可 扣减项目金额，申报系统会自动将汇总 表中的金额写入申报表中相应表格内， 企业不必手工输入。
v 结算属期缴费基数：结算属期工资总额 －可扣减项目金额。此基数系统也会自 动生成。
社会保险费年度结算(1)
社会保险费年度结算(1)
（2）在计算“其他扣除02”（低于60%或者 高于300%者工资）栏时，该企业符合参保条件 人员的月平均工资为（300000－24000）÷
（18－2）÷12＝1437.5元，低于60%（1533
元），其差额为（1533×16×12）－（300000
－24000）＝18336元，因此此栏填“－18336
补充医疗保险，其中单位按政策规定比例 缴纳部分。
社会保险费年度结算(1)
4、规定可扣减项目金额
v 外资外籍员工工资 v 外地及外单位参保人员工资 v 双缴双保人员工资 v 退休及超过法定退休年龄人员工资 v 已汇总缴纳行业统筹人员工资 v 单位全员参保情况下，高于省职工平均工
资300%部分（即7665元／月） v 低于省职工平均工资60%部分（即1533元
2000×8人12个月＝192000。2010年参保比例
80%。 解：1、实际参保比例：参保比例为192000÷
（300000－48000）＝76.19%＞55%，＜ 2010
年参保比例80%，则此企业应按2010年参保比 例80%进行计算。
2、可扣减项目：
社会保险费年度结算(1)
（1）退休人员工资48000元填入汇总表的“退休及 超过法定退休年龄人员工资”一栏。
解： 1、实际参保比例：考虑到1-4月基数差问题， 该企业2011年度实际按1533元计算的参保比例 （1533×16×12）÷（300000－24000）＝ 106.64%＞45%，则此企业实际参保比例已超过 100%。 2、可扣减项目： （1）将退休人员工资24000填入汇总表的 “退休及超过法定退休年龄人员工资”栏。
社会保险费年度结算(1)
v 不列入缴费基数的项目：
1、根据国务院发布的有关规定发放的创造 发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学 技术进步奖和支付的合理化建议和技术改 进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中 的重奖。
2、有关劳动保险和职工福利方面的费用。 3、劳动保护的各种支出。 4、有关离休、退休、退职人员待遇的各项
（2）判断有否低于1533元／月或高于7665元／月：
（300000－48000）÷（11人－2人）÷12个＝
2333.33元，高于60%，低于300%，故不用填。 （3）“其他”栏：（300000－48000）×（1－80%）
＝50400元。 小计和可扣减项目金额：48000＋50400＝98400元。
支出。
社会保险费年度结算(1)
5、支付给外单位人员的稿费、讲课费及其 他专门工作报酬。
6、出差补助、误餐补助。指职工出差应购 卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分； 因实行住宿费包干，实际支出费用低于标 准的差价归己部分。
7、对自带工具、牲畜来企业工作的从业人 员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。
8、实行租赁经营单位的承租人的风险性补 偿收入。
12、支付给家庭工人的加工费和按加工订 货办法支付给承包单位的发包费用。
社会保险费年度结算(1)
13、支付给参加企业劳动、实习的在校学生 的补贴。
14、调动工作的旅费和安家费中净结余的现 金。
15、由单位缴纳的各项社会保险费、住房公 积金。
16、支付给从保安公司招用的人员的补贴。 17、按照国家政策为职工建立的企业年金和
（2）“其他”栏：60000×（1－91.98%）＝
4812元。
3、应补缴基数：工资总额60000元－可扣减项目
金额4812元－已申报基数53280元＝1908元。
或者：应补缴基数：（1533-1374）×4个月×3
人＝1908元。
社会保险费年度结算(1)
例题2
v 某企业2002年参加社保，2011年工资总额 300000元，企业员工为11人，其中2人为退休 返聘人员，二人全年工资48000元，企业实际 参保8人，企业全年实际已申报社保基数：
3、应补缴基数：工资总额300000元－可扣减项目
金额98400元－企业已申报基数192000元＝9600
元。
社会保险费年度结算(1)
例题3
v 某企业2008年参加社保，2011年工资总额300000 元，企业员工为18人，其中2人为退休返聘人员， 二人全年工资24000元，企业实际参保16人，企业 全年实际已申报社保基数：1374×16×4 ＋ 1533×16×8＝284160。 2010年参保比例90%。
2、可扣减项目： （1）将退休人员工资30000元填入汇总表的
“退休及超过法定退休年龄人员工资”栏。 （2）在计算“其他扣除02”（低于60%或者
高于300%者工资）栏时，该企业符合参保条 件人员的月平均工资为（1000000－30000） ÷（25－2）÷12＝3514.49元，高于60%的 1533元 ，因此此栏不用填写。
日以后参保的企业）、55%（2003年12月31 日以前参保的企业）、本企业上年度缴费比 例、本企业本年度已缴费比例。即在三者中 取最高比例。
劳务wk.baidu.com遣、劳动事务代理公司参保率的 确定：劳务派遣员工100%参保（与营业税差 额缴税相匹配）；本单位员工参保比例确定 同上。
社会保险费年度结算(1)
2、应缴费基数
社会保险费年度结算(1)
9、职工集资入股或购买企业债券后发给职 工的股息分红、债券利息以及职工个人 技术投入后的税前收益分配。
10、劳动合同制职工解除劳动合同时由企 业支付的医疗补助费、生活补助费以及 一次性支付给职工的经济补偿金。
11、劳务派遣单位收取用工单位支付的人 员工资以外的手续费和管理费。
v 结算属期已申报缴费基数：此基数系统会 根据企业每月实际申报的基数自动合计生 成。
v 结算属期应补报缴费基数：结算属期缴费 基数－结算属期已申报缴费基数。
v 结算属期应补缴费额：为结算属期应补报 缴费基数×相对应的费率
社会保险费年度结算(1)
三、社会保险费年度结算例题
社会保险费年度结算(1)
例题1
社会保险费年度结算(1)
2020/11/30
社会保险费年度结算(1)
v 一、社会保险费结算相关政策的解 释
v 二、《社会保险费年度结算申报表》 和 《社会保险费工资总额调整项 目汇总表》的申报填写
v 三、社会保险费年度结算例题
社会保险费年度结算(1)
一、社会保险费结算相关政策的解释
社会保险费年度结算(1)
v 小计：为调减项目七项金额之和，系统自 动核算。
v 可扣减项目金额：为调减项目七项金额之
和，系统自动核算。
社会保险费年度结算(1)
（三）《社会保险费年底结算申报表》 有关栏目说明
v 结算属期工资总额：此工资总额包括应付 工资贷方发生金额、管理费用中列支的货 币发放的通讯费补贴、未通过应付工资在 管理费用等科目直接列支的工资等。此工 资总额不得小于本单位个人所得税全员申 报系统中的申报数，否则系统不认可该工 资总额。
＝91.98%＞45%，＞ 2010年参保比例80%，则
此企业可按照实际参保比例进行计算。
社会保险费年度结算(1)
2、可扣减项目
（1）判断有否低于省职工平均工资60%部分 （即1533元／月）或高于省职工平均工资300% 部分（即7665元／月）： 60000÷3÷12=1666.67，高于1533，低于 7665，所以不需填列。
v 某企业2010年参加社保，2011年工资总额 60000元，企业员工为3人，全部人员参保， 企业全年实际已申报基数：1374×3人×4个
月＋ 1533×3人×8个月＝53280。2010年参
保比例80%。 解：1、实际参保比例：考虑到1-4月基数差问
题，该企业2011年度实际按1533元/月计算出 来的参保比例为：1533×3人×12个月/60000
v 结算期全部职工工资总额－规定可扣减项 目金额
社会保险费年度结算(1)
3、全部职工工资总额
v 按照浙江省地方税务局（浙地税函 [2007]249号）《浙江省地方税务局关于 规范社会保险费缴费基数有关问题的通知》 文件口径计算。
社会保险费年度结算(1)
v 工资总额是指各单位在一定时期内直接 支付给本单位全部职工的劳动报酬总额， 由计时工资、计件工资、奖金、加班加 点工资、特殊情况下支付的工资、津贴 和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在 岗职工工资总额；不在岗职工生活费； 聘用、留用的离退休人员的劳动报酬； 外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用 其他从业人员的劳动报酬。
社会保险费年度结算(1)
v 事业单位的社保费缴费基数按照市财政局 核定的社保费缴费基数缴纳。但有个别事 业单位，在申报中兼有企业缴纳部分和事 业单位缴纳部分，在计算中要分开进行核 算。
v 养老、失业、工伤、生育四项保险除特殊 情况下在原则上是数据一致的，个别企业 年中发生养老金补交的，在结算时，相应 的失业、工伤、生育也要进行相应补交。
（一）社会保险费年度结算费种
v 养老保险费（企业缴纳部分） v 失业保险费（企业缴纳部分） v 工伤保险费（企业单位缴纳部分） v 生育保险费（企业单位缴纳部分）
社会保险费年度结算(1)
（二）社会保险费年度结算指标
社会保险费年度结算(1)
1、参保率
v 实际缴费基数÷应缴费基数×100% v 参保率的确定：不得低于45%（2004年1月1
／月）以负数表示
社会保险费年度结算(1)
5、其他
v 企业缴费基数不得低于个人缴费基数。 v 社保费退费。 v 基数差问题：由于嘉兴社保局需根据每年4
月底发布的上年度全省职工平均工资来确定 本年度最低参保基数标准，因此在单位达到 参保比例的前提下，也要在每年社保结算时 将结算期当年1-4月的最低基数与新最低基 数之间的差额（1533－1374=159）部分进行 补交。
v “其他扣除02”栏：其它特殊情况（在外 单位参保员工工资）。
社会保险费年度结算(1)
v “其他”栏：在达到参保率的条件下，符 合参保条件的人员工资中（即：应缴费基 数）企业参保比例外的未参保人员的工资 部分，即：［工资总额 －（外资外籍员 工工资＋外地参保人员工资＋双保双缴人 员工资＋退休人员工资+其他扣除01 ＋其 他扣除02）］×（1－符合要求的参保 率）。
v 申报表申报完成后，打印出纸质报表，并 连同相应的证明材料（外籍人员护照、退 休证、身份证、当地和外地参保等证明材 料），一并上交主管税务机关办税窗口。
社会保险费年度结算(1)
（二）《社会保险费工资总额调整项目 汇总表》有关栏目说明
v “其他扣除01”栏：低于省职工平均工资 60%部分（即1533元／月）以负数表示； 单位全员参保情况下，高于省职工平均工 资300%部分（即7665元／月）以正数表示。
社会保险费年度结算(1)
二、 《社会保险费年度结算申报表》 和《社会保险费工资总额调整项目 汇总表》的申报填写
社会保险费年度结算(1)
（一）2011年度社保结算申报程序
v 首先根据说明如实计算填写《社会保险费 工资总额调整项目汇总表》。
v 然后根据汇总表中相关数据计算填写《社 会保险费年度结算申报表》。
元”。 （3）汇总表中的“其他”栏，由于企业实
际参保比例已超过100%，因此此列不用填写。 小计和可扣减项目金额：24000＋（－
18336）＝5664元。
3、应补缴基数：工资总额300000－可扣减
项目金额5664 －企业已申报基数284160元＝
10176元。
社会保险费年度结算(1)
例题4
v 某公司2008年参加社保，2011年工资总额100 万元，公司员工为25人，其中2人为退休返聘 人员，二人全年工资3万元，企业实际参保20 人，其中正副经理每月按2000元基数申报。企 业全年实际已申报社保基数：1374×18×4 ＋
1533×18×8 ＋ 2000×2×12）＝367680。
2010年参保比例45%。 解： 1、实际参保比例：考虑到1-4月基数差问
题，该企业2011年度实际按1533元计算的参保
比例为（1533×18×12＋2000×2×12 ）÷ （1000000－30000）＝39.08%＜45%，则此企
业按照45%最低参保比例进行计算。
社会保险费年度结算(1)
v 可扣减项目金额：此金额就是《社会保 险费工资总额调整项目汇总表》中的可 扣减项目金额，申报系统会自动将汇总 表中的金额写入申报表中相应表格内， 企业不必手工输入。
v 结算属期缴费基数：结算属期工资总额 －可扣减项目金额。此基数系统也会自 动生成。
社会保险费年度结算(1)
社会保险费年度结算(1)
（2）在计算“其他扣除02”（低于60%或者 高于300%者工资）栏时，该企业符合参保条件 人员的月平均工资为（300000－24000）÷
（18－2）÷12＝1437.5元，低于60%（1533
元），其差额为（1533×16×12）－（300000
－24000）＝18336元，因此此栏填“－18336
补充医疗保险，其中单位按政策规定比例 缴纳部分。
社会保险费年度结算(1)
4、规定可扣减项目金额
v 外资外籍员工工资 v 外地及外单位参保人员工资 v 双缴双保人员工资 v 退休及超过法定退休年龄人员工资 v 已汇总缴纳行业统筹人员工资 v 单位全员参保情况下，高于省职工平均工
资300%部分（即7665元／月） v 低于省职工平均工资60%部分（即1533元
2000×8人12个月＝192000。2010年参保比例
80%。 解：1、实际参保比例：参保比例为192000÷
（300000－48000）＝76.19%＞55%，＜ 2010
年参保比例80%，则此企业应按2010年参保比 例80%进行计算。
2、可扣减项目：
社会保险费年度结算(1)
（1）退休人员工资48000元填入汇总表的“退休及 超过法定退休年龄人员工资”一栏。
解： 1、实际参保比例：考虑到1-4月基数差问题， 该企业2011年度实际按1533元计算的参保比例 （1533×16×12）÷（300000－24000）＝ 106.64%＞45%，则此企业实际参保比例已超过 100%。 2、可扣减项目： （1）将退休人员工资24000填入汇总表的 “退休及超过法定退休年龄人员工资”栏。
社会保险费年度结算(1)
v 不列入缴费基数的项目：
1、根据国务院发布的有关规定发放的创造 发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学 技术进步奖和支付的合理化建议和技术改 进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中 的重奖。
2、有关劳动保险和职工福利方面的费用。 3、劳动保护的各种支出。 4、有关离休、退休、退职人员待遇的各项
（2）判断有否低于1533元／月或高于7665元／月：
（300000－48000）÷（11人－2人）÷12个＝
2333.33元，高于60%，低于300%，故不用填。 （3）“其他”栏：（300000－48000）×（1－80%）
＝50400元。 小计和可扣减项目金额：48000＋50400＝98400元。
支出。
社会保险费年度结算(1)
5、支付给外单位人员的稿费、讲课费及其 他专门工作报酬。
6、出差补助、误餐补助。指职工出差应购 卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分； 因实行住宿费包干，实际支出费用低于标 准的差价归己部分。
7、对自带工具、牲畜来企业工作的从业人 员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。
8、实行租赁经营单位的承租人的风险性补 偿收入。
12、支付给家庭工人的加工费和按加工订 货办法支付给承包单位的发包费用。
社会保险费年度结算(1)
13、支付给参加企业劳动、实习的在校学生 的补贴。
14、调动工作的旅费和安家费中净结余的现 金。
15、由单位缴纳的各项社会保险费、住房公 积金。
16、支付给从保安公司招用的人员的补贴。 17、按照国家政策为职工建立的企业年金和
（2）“其他”栏：60000×（1－91.98%）＝
4812元。
3、应补缴基数：工资总额60000元－可扣减项目
金额4812元－已申报基数53280元＝1908元。
或者：应补缴基数：（1533-1374）×4个月×3
人＝1908元。
社会保险费年度结算(1)
例题2
v 某企业2002年参加社保，2011年工资总额 300000元，企业员工为11人，其中2人为退休 返聘人员，二人全年工资48000元，企业实际 参保8人，企业全年实际已申报社保基数：
3、应补缴基数：工资总额300000元－可扣减项目
金额98400元－企业已申报基数192000元＝9600
元。
社会保险费年度结算(1)
例题3
v 某企业2008年参加社保，2011年工资总额300000 元，企业员工为18人，其中2人为退休返聘人员， 二人全年工资24000元，企业实际参保16人，企业 全年实际已申报社保基数：1374×16×4 ＋ 1533×16×8＝284160。 2010年参保比例90%。