企业内部控制及案例分析课件PPT(共 63张)
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企业内部控制案例分析ppt课件
公众和政府等传达管理层管治，经营理念的重要渠道。 （3）加强信息与沟通在内控中的地位，建立良好的信息
沟通与披露的平台。 （4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企
业文化 （5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自
我监督。
13
三、教训与启示
内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极 为重要的。
中信泰富巨亏案例分 析——内部控制角度
1
主要内容
公司简介 案情始末 原因分析——内部控制角度 教训与启示
2
一、公司简介
中信泰富现上市于香港联合交易所，是恒生 指数的成份股，属于蓝筹股。此外，因为其 大股东是国企中信集团，中信泰富也被视为 红筹股。红加蓝就是紫色，于是，一些香港 的分析师把中信泰富戏称为“紫筹股”。
9
三、原因分析 ——内部控制角度
（四）信息沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的ห้องสมุดไป่ตู้息，并进行
沟通，以使员工能够履行其责任。 中信泰富在信息披露方面存在严重问题。 其一，荣智健的公开信中说道:“财务总监周志贤未尽其应有职责，没
有将此交易提请董事局主席关注。” 其二，对外披露不及时。在08年9月12日通告称自07年12月31日以来的
4
三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
财务或交易状况未出现任何重大不利变动。但不过一个月就披露因炒 外汇巨亏，而早在9月7日主席荣智健与董事总经理范鸿龄就已知悉。 中信泰富在发现问题6个星期之后才进行相应的信息披露，由此看出中 信泰富的内部控制体系和公司治理机可能存在重大缺陷，提供的信息 可能存在失真及受人为操纵的现象。其 三，会计信息未得到充分体现。财务董事张立宪在6月底以前也做过类 似交易并有盈利，但未在报表中表示，所得利润放在准备金账户而非 损益账户，这就没有引起公司管理层对交易风险的足够重视。另外， 对于公司经营中如此之严重的违规行为，就没有一名员工对其风险性 和违法性提出质疑？试问公司内部是否有适当的沟通与反映渠道的存 在。
沟通与披露的平台。 （4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企
业文化 （5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自
我监督。
13
三、教训与启示
内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极 为重要的。
中信泰富巨亏案例分 析——内部控制角度
1
主要内容
公司简介 案情始末 原因分析——内部控制角度 教训与启示
2
一、公司简介
中信泰富现上市于香港联合交易所，是恒生 指数的成份股，属于蓝筹股。此外，因为其 大股东是国企中信集团，中信泰富也被视为 红筹股。红加蓝就是紫色，于是，一些香港 的分析师把中信泰富戏称为“紫筹股”。
9
三、原因分析 ——内部控制角度
（四）信息沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的ห้องสมุดไป่ตู้息，并进行
沟通，以使员工能够履行其责任。 中信泰富在信息披露方面存在严重问题。 其一，荣智健的公开信中说道:“财务总监周志贤未尽其应有职责，没
有将此交易提请董事局主席关注。” 其二，对外披露不及时。在08年9月12日通告称自07年12月31日以来的
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三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
财务或交易状况未出现任何重大不利变动。但不过一个月就披露因炒 外汇巨亏，而早在9月7日主席荣智健与董事总经理范鸿龄就已知悉。 中信泰富在发现问题6个星期之后才进行相应的信息披露，由此看出中 信泰富的内部控制体系和公司治理机可能存在重大缺陷，提供的信息 可能存在失真及受人为操纵的现象。其 三，会计信息未得到充分体现。财务董事张立宪在6月底以前也做过类 似交易并有盈利，但未在报表中表示，所得利润放在准备金账户而非 损益账户，这就没有引起公司管理层对交易风险的足够重视。另外， 对于公司经营中如此之严重的违规行为，就没有一名员工对其风险性 和违法性提出质疑？试问公司内部是否有适当的沟通与反映渠道的存 在。
内部控制案例分析 PPT课件
企业文化
企业没有做好 文化建设工作， 没有培育好员 工的价值观和 社会责任感
人力资源政策
企业聘用员工考 核不严，标准适 当。耿氏兄弟等 人才得以为非作 歹。
治理结构
不合理。表面三鹿
乳业56%股权，新 西兰恒天然43%股 权，实际96%股权 掌握在900名老职 工手中，实际控
制人相当分散。
内部审计环境
看从 案
中三 国鹿
例
上奶 市粉 公事
分 析
司件
——
的
内
部
控
制
问
题
CONTENTS
1
三鹿集团简介
2
三鹿奶粉事件回放
3
三鹿集团破产原因分析
4
启示与反思
三 鹿
1956年，成立“幸福乳业生产合作社”，经过几代人半个 世纪的奋斗,在同行业创造了多项奇迹和“五个率先”
集
1983年率先研制、生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉）， 1986
例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原 料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进 行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指 标，以提高内部控制的效率和效果。
三、控制活动
控制活动是指企业根据风险评估结果，采取相 应的控制措施，将风险控制在可接受的程度之内。
团
年率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶进城”城乡联合模式，
简
1993年率先实施品牌运营及集团化战略运作，在全国多个省市
介
进行低成本扩张，迅速崛起
1996年，成立三鹿集团，田文华担任董事长
2006年，三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口商新西 兰恒天然集团
企业内部控制案例(ppt 61页)
此外，郑百文还存在股金不实、上市公告书重大遗漏、年报信息披 露有虚假记载误导性陈述或重大遗漏。同时，还发现原郑州会计师事 务所为郑百文出具了严重失实的审计报告。
2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对 该公司董事长李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了 罚款30、20、10万元的行政处罚，对为该公司出具审计报告的注册 会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券从业资格等行 政处罚。
减少刺激和引诱
企业的唯一一项社会责任，就是在 比赛规则范围内增加利润，即，无欺无 诈地进行公开和自由的竞争。
--弗里德曼
企业缺德竞争和过度竞争： ➢电信行业间“明火执仗，舞刀弄锯”破坏电 话线路； ➢中石化与中石油在河南企业的暴力冲突，酿 成3·22事件
2、员工素质
提倡对正义、公理、公德的忠诚，而非狭隘的“公司 忠诚”；公司不能置公理和正义之上。
2、风险意识薄弱
1）盲目扩张
郑百文在上市时资产负债率已达68 .9%，1997年上至87 .97%，1998年仍用配股的资金在 全国建立了12家配售中心，支出达2 .7亿。收入反而自1997年的70 .4亿下降到1998年的 33 .5亿，1999年资产负债率达到134 .18%， 2000年为159 .14% 。此外，郑百文配股所蓦 资金主要用于： 收购郑州灯泡厂；兼并郑州市化工厂；组建电光源公司；组建安阳 郑州百文有限公司；组建风扇制作公司。 2）信用销售
风险 评估
⑥ 会计公告
信息系统与交流
信息系统是与财务报告目标相关之 系统，用以保持相关资产和负债 的会计责任。
▪ 价值观与基本素质 ▪ 知识结构与技能 ▪ 经验及培训
3、董事会及审计委员会
内部控制案例PPT课件
表1
-
5
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。企 业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家的 存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员才 发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐鲁 银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最终 导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
-
4
同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着很 高的违规风险。
-
11
第五条 企业的采购业务应当集中，避免多头采购 或分散采购， 以提高采购业务效率，降低采购成 本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的 人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采 购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体 决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不 得安排同一机构办理采购业务全过程。
-
5
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。企 业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家的 存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员才 发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐鲁 银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最终 导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
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同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着很 高的违规风险。
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11
第五条 企业的采购业务应当集中，避免多头采购 或分散采购， 以提高采购业务效率，降低采购成 本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的 人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采 购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体 决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不 得安排同一机构办理采购业务全过程。
企业内部控制及案例分析ppt课件
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
-
10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
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10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
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9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
内部控制案例分析ppt课件
华为目前已成长为年销售规模超3900亿人民币的世界500强公司,面向未来,华为将与众多伙伴开放合作,努力共建全联接世界
4
‹#›
无形资产管理
Part Two
使用和 维护 取得 处置
6
取得
无形资产取得的两种途径
外购
华为针对两种途径设计了 不同的控制程序
自创
7
取得
华为在无形资产外购过程中的控制
1
华为公司有着相当具体且切实可行的知识产权战略，公司以自主研发为基础， 和其他知识产权人开展广泛合作，自 2003 年开始，华为公司利用专利许可、专 利交叉许可等知识产权规则， 与世界范围内的多家专利权人谈判合作，在利用 他 人知识产权的时候经过对方许可，并向他人付费，充分尊重他人的知识产权，成 功利用知识产权的许可使用来支撑和促进企业的快速发展。宽带产品DSLAM 的许 可使用就是最好的实例。
从内部控制角度看：华为以开放的态度学习、遵守和运用国际知识产 全范围和政策，尽量使保全范围和政策应足以应对无形资产因各种情 权通行的规则来处理知识产权事务，以积极友好的态度，通过协商谈 况而发生损失的风险。旨在将无形资产安全方面的风险降到最低。无 从内部控制角度看：华为很重视无形资产的管理。对无形资产 判、产品合作、合资合作等多种途径解决知识产权问题。同时华为尊 形资产对于企业来说是一项很重要很具竞争力的资产，一旦无形资产 管理进行了专业的分工，授权具体部门和人员负责无形资产的 重他人知识产权，在核心领域积累自己的知识产权，通过交叉许可及 保护出现问题将会给企业带来大麻烦，大家可以看看书上 263页的 日常使用和保全管理，这很好地保证了无形资产的安全与完整。 合理付费，创造和谐商业环境，促进企业可持续发展。 “美的和格力关于专利侵权的案例。
企业内部控制ppt课件
了。
造成小微贷款难题的一个主要原因是客观风险较大，而贷款方与借款方信息又 不对称。信息之所以不对称，主要是因为在传统银行里贷款方收集借款方成本 太高。解决信息不对称问题的手段其实就是风险管理的方法。传统银行和互联
网金融在客户规模上的选择，实际是两者信贷风险管理模式的反映。
P2P
P2P是peer-to-peer的缩写，peer在英语里有
企业内部控制
案例材料1：高等教育单位的内部控制
案例材料2：高科技企业的内部控制 案例材料3：电子商务企业的内部控制
案例材料4：物流企业的内部控制
案例材料5：传统金融业企业的内部控制
案例材料6：网络金融业的内部控 制案例材料7：食品加工业的内部控
制案例材料8：餐饮企业的内部控制
网络金融业的内部控制分析
贷款互联网金融的一个共同点就是以小客户为主。
传统银行
在中国，很多时候，虽然大客户有较强的议价能力，但是银行也情 愿追捧大客户。 许多银行的小企业贷款被定义为年销售收入1亿元以 下、申请贷款金额在1000万元之内的贷款;年销售收入在1000万元以
下的企微著名的民生银行为例，其大概做了100多万家，平均贷款 额在160万元左右。相比之下，互联网金融贷款称得上是“小薇贷款”
3、督促支付宝及时停止误导性宣传。及时撤除“余额宝”首页关于高收益 的宣传信息，充分向投资者揭示“余额宝”客观存在的风险，在“余额宝” 转入页面以醒目方式进行风险提示。
4、要求支付宝加强风险控制。一是制定相应的风 险管理和应急处置制度；二是加大后台技术、系统 、数据处理、资金安全、风险控制等方面的投入力 度，提高支付宝的安全等级。
（2）从余额宝的服务协议，从风险控制的角 度分析条款设计的缘由。
与传统的金融产品相比，互联网金融产品也面临如下几个重要风险：
造成小微贷款难题的一个主要原因是客观风险较大，而贷款方与借款方信息又 不对称。信息之所以不对称，主要是因为在传统银行里贷款方收集借款方成本 太高。解决信息不对称问题的手段其实就是风险管理的方法。传统银行和互联
网金融在客户规模上的选择，实际是两者信贷风险管理模式的反映。
P2P
P2P是peer-to-peer的缩写，peer在英语里有
企业内部控制
案例材料1：高等教育单位的内部控制
案例材料2：高科技企业的内部控制 案例材料3：电子商务企业的内部控制
案例材料4：物流企业的内部控制
案例材料5：传统金融业企业的内部控制
案例材料6：网络金融业的内部控 制案例材料7：食品加工业的内部控
制案例材料8：餐饮企业的内部控制
网络金融业的内部控制分析
贷款互联网金融的一个共同点就是以小客户为主。
传统银行
在中国，很多时候，虽然大客户有较强的议价能力，但是银行也情 愿追捧大客户。 许多银行的小企业贷款被定义为年销售收入1亿元以 下、申请贷款金额在1000万元之内的贷款;年销售收入在1000万元以
下的企微著名的民生银行为例，其大概做了100多万家，平均贷款 额在160万元左右。相比之下，互联网金融贷款称得上是“小薇贷款”
3、督促支付宝及时停止误导性宣传。及时撤除“余额宝”首页关于高收益 的宣传信息，充分向投资者揭示“余额宝”客观存在的风险，在“余额宝” 转入页面以醒目方式进行风险提示。
4、要求支付宝加强风险控制。一是制定相应的风 险管理和应急处置制度；二是加大后台技术、系统 、数据处理、资金安全、风险控制等方面的投入力 度，提高支付宝的安全等级。
（2）从余额宝的服务协议，从风险控制的角 度分析条款设计的缘由。
与传统的金融产品相比，互联网金融产品也面临如下几个重要风险：
企业内部控制——PPT
中远应对重大灾难
20008年，魏家福总裁在会上 作重要讲话，他指出：第一， 积极响应党中央号召自觉履 行政治责任，中远集团抗击 冰雪灾害不负众望、不辱使 命，圆满完成了党中央、国 务院交给我们的光荣任务。 第二，切实履行全球契约， 积极承担社会责任，中远集 团在抗击冰雪灾害中充分展 示出一个负责任的大企业形 象。第三，大力弘扬抗击冰 雪灾害精神，凝聚中远人力 量，全力以赴完成集团深化 改革年各项任务，不断开创 中远第二次跨越发展新局面。
中远集团存在的环境风险
公司外部竞争态势
权重
马士基
中外运
中远洋
关键因素 经Biblioteka 领域 0.11评分 4加权 分数 0.44
评分 2
加权分数 评分
0.22
3
加权分数 0.33
融资渠道及 0.12
4
0.48
3
0.36
3
0.36
资金实力
管理经验 0.08
4
0.32
4
0.32
3
0.24
市场和社会 0.16
4
0.64
主要经营包括装箱在内的现代运输装备制造和销售业务
其中包括：国际标准干货集装箱、冷藏集装箱、特种集 装箱、特殊区域集装箱和半挂拖车等的设计、制造、维 修及销售业务此项业务基于迅猛发展的国际贸易对商品 标准化运输的迫切要求而产生，随着世界各国之间商业 往来的日益扩大和使用中集装箱的自然及非自然的损耗， 每年在世界范围内均有相当数量的需求本集团已成为中 国乃至全球最大的干货集装箱制造商同时，本集团也已 成为中国最大的冷藏箱制造商除此之外，本集团还经营 木业、基建、房地产、机电设备制造等业务。全球最大 的集装箱及相关设备主要供应商， 集装箱产量连续8年 世界第一，全球市场份额超过50%，是全球惟一能提供 所有集装箱品种并拥有完全知识产权的集装箱供应商。 中集集团加速了在车辆和罐式装备领域的扩张速度，在 车辆领域中集已经成为中国乃至全球生产规模厂商。
内部控制优化要点与案例分析ppt课件
内部控制优化要点与案例分析
6
误区4：内控主要目标是合规
加强内控的主要目的？
第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、 监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控 制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合 规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整， 提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
内部控制优化要点与案例分析
13
小结
• 企业在考虑风险对策时，应评估风险可能性及其 影响，以及采用对策的成本与收益。从而使剩余风 险控制在企业的风险承受范围内，或者说企业的剩 余风险是否与公司风险容量和风险承受度相一致。 （整体风险或组合风险）
• 在处理特定风险时不要忽略潜在的机遇。 • 企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续
案例：银行、零售企业等；浙江富丽达、奥康 不同企业的主要风险领域： • 销售、采购 • 投资、融资 • 现金、存货 • 研发…… 启示：在确定企业的高风险领域时应考虑行业
特点、经营策略、发展阶段、经营环境等
内部控制优化要点与案例分析
31
要点5：实质重于形式
案例：某些国有企业的内控制度与实效 案例：中航油（企业虽有大量成文的制度，装订精
内部控制优化要点与案例分析
16
核心概念4：体制、制度与机制 问：体制、制度和机制是一种什么样的关系？如何
判断一个公司体制和制度的优劣？为什么是民营 企业收购了VOLVE？（国企老总对李书福评论）
• 体制 • 制度 • 机制
内部控制优化要点与案例分析
17
小结
• “经济机制”一词表示一定经济机体内，各构成要 素之间相互联系和作用的关系及其功能。
• 如果资金有余，如何高效益地加以运用？比如，还贷，国 债回购，信托投资，申购新股，二级市场上股票、企业债、 可转债的投资，委托理财，提早支付供应商款项以获取现 金折扣，扩大赊销，等等。谁来做这些事？如何考核？
公司治理结构与内部控制管理知识分析案例(ppt58张)
南开大学 程新生
等
21
二、董事的权利、义务、责任
董事的义务: 勤勉义务（duty of care） 诚信义务（duty of loyalty） 董事是连接股东与管理层的桥梁 ，也是股东用于监督管理层的“工 具”
南开大学 程新生
等
22
董事的责任:
1．作为代表股东的常设机构，向股东大会报告工作； 2．对全体股东负责，执行股东大会决议； 3．制定公司战略、宗旨和使命； 4．制定公司的重大决策，决定公司的经营计划和投资方案 ； 5．负责对公司财务进行审核与控制； 6．制定公司的基本规章、制度，并监督其执行； 7．对管理层的行为与董事会决议执行情况进行监督与有效 控制； 8．管理公司信息披露事项； 9．听取公司董事长/总经理的工作汇报并评价其绩效； 10．法律、法规或公司章程规定，以及股东大会授予的其他 职权。
南开大学 程新生 等
27
三、董事的管理经验与知识结构
董事的知识结构是其履行职责的基本条件 之一，丰富的管理经验有助于董事实施监 督和决策。 董事应具备包括市场、商务和管理经验， 具有行业、财务、客户、管理控制、法律 基础知识，以及风险判断能力、战略规划 等方面的能力。
南开大学 程新生
等
28
四、董事会的信息与沟通
南开大学 程新生 等 23
这家公司的董事会有效吗？
一家公司出台了一项收购，为完成这次收购，需 花费很大一笔费用,据市场分析，这项计划风险很 大，可能给公司带来巨大的损失。该公司的一位 外部董事担心，如果不介入此事，收购一旦失败 ，可能会被股东诉讼。这位董事建议与他共事的 部分外部董事召开会议，并要求不能有内部董事 出席。结果没有一个外部董事接受他的邀请，甚 至把他的建议通报给了董事长。这位董事随后收 到了公司法律顾问给他的一封信，控告他企图召 开“秘密”会议，之后又被告知不会被提名担任董 事之职。
内部控制案例PPT课件
•
1.董事长常年在国外，个人掌握材料采购业务。材料到达入库后，仓库
保管员按实际收到的数量和品种入库，具体的采购数量和品种则无法知晓，
也没有合同等相关资料；购货发票有的长达一年以上才回来，会计不能及时
入账；发票数量和实际入库数量不一致时也不进行核对，造成材料成本不准
确。
•
2.期末仓库保管员自己盘点，盘点结果与会计记录不一致时不去查找原
款-外协加工费余额1000万元，占公司当年利润的65%。外协 加工费当年累计发生额占销售成本的22%。 • S公司内控现状： • 1.由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收； • 2.对外委托的外协加工及委托过程情况财务部门一无所知； • 3.发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账 簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。 • 要求：分析S公司的内部控制问题。
定向李某追回剩余贪污款项，未向李某提起诉讼。但银行由于李某伪造
银行公章，对其提起诉讼，李某因此锒铛入狱。
• 要求：分析本案中的内部控制问题。
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• 二、采购业务内部控制
• 国际酒店采购内控案例
•
国际酒店于2007年10月1日正式对外营业。这是一家集团公司投资成立
的涉外星级酒店。由于集团公司资金实力雄厚，因此天花板上的装饰材料以及
星球灯饰均由水晶材料雕琢而成，由公司王副总经理亲自组织从瑞士某珠宝公
司购买，货款总价150万美元。开业当天，客房入住率就达到80%以上。王
副总经理也因此受到了公司领导的赞扬。两个月后，这些高价水晶灯饰出了状
况：光泽尽失，部分金属灯杆出现锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。鉴于此
种情况，公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的
内部控制要点与财务案例分析(PPT 66张)
22
要点1：努力改进企业内部环境 CIMA&IFAC的研究成果简介 公司治理如何影响内控制度 授权制度与责任分配 董事会职责 内部审计 人力资源政策 …… 案例：SHINEWAY, START 启示：内部环境是其他内控要素发挥作用的基础
23
什么是企业的内控环境？ COSO： 内控环境：包括高管的正直与道德观、胜任能力、 董事会与审计委员会职责履行、管理哲学与经营 风险、组织结构、权责划分方式、人力资源政策 与程序等。 基本规范：
38
案例2：成本管理
1.
2.
成本信息不准确影响决策 财务报告 管理报告（建设好管理会计信息系统，如信 达资产管理有限公司，见后） 成本上升经营目标难实现 战略层面 运营层面 控制层面
案例：战略与运营层面的成本控制
39
案例3：反舞弊机制
原则：惩防并举，重在预防 重点：
E
可能性
36
案例1：销售与收款
业务流程
接受订单
风险点
授权
控制措施
经销商、分销商清单， 未列入走审批流程 信用政策
说明
Pansky THTF 长虹 START
批准赊销 销售通知单 发货、装运 开发票
标准、额度 与时间
货单不一
存货进出库制度
遗漏、重复、 销售发票管理制度 错误
……
37
案例1：销售与收款（续） 应收款与尾款的催收（信用风险管理，见后） 员工离职 对继任者的考核 各责任部门的分工协作（财务部门的职责） 付款合同 分包价格、税收 预付款、付款时间 各责任部门的分工协作（财务部门的职责）
25
正确认识体制、制度和机制（续） 关键： 如何将个人目标与公司目标统一，形成自我激 励与自我约束的机制 内部牵制或制衡机制 否则，反腐败机制无法形成 否则，“一”对“多”的博弈在所难免 案例：START的预算博弈
要点1：努力改进企业内部环境 CIMA&IFAC的研究成果简介 公司治理如何影响内控制度 授权制度与责任分配 董事会职责 内部审计 人力资源政策 …… 案例：SHINEWAY, START 启示：内部环境是其他内控要素发挥作用的基础
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什么是企业的内控环境？ COSO： 内控环境：包括高管的正直与道德观、胜任能力、 董事会与审计委员会职责履行、管理哲学与经营 风险、组织结构、权责划分方式、人力资源政策 与程序等。 基本规范：
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案例2：成本管理
1.
2.
成本信息不准确影响决策 财务报告 管理报告（建设好管理会计信息系统，如信 达资产管理有限公司，见后） 成本上升经营目标难实现 战略层面 运营层面 控制层面
案例：战略与运营层面的成本控制
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案例3：反舞弊机制
原则：惩防并举，重在预防 重点：
E
可能性
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案例1：销售与收款
业务流程
接受订单
风险点
授权
控制措施
经销商、分销商清单， 未列入走审批流程 信用政策
说明
Pansky THTF 长虹 START
批准赊销 销售通知单 发货、装运 开发票
标准、额度 与时间
货单不一
存货进出库制度
遗漏、重复、 销售发票管理制度 错误
……
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案例1：销售与收款（续） 应收款与尾款的催收（信用风险管理，见后） 员工离职 对继任者的考核 各责任部门的分工协作（财务部门的职责） 付款合同 分包价格、税收 预付款、付款时间 各责任部门的分工协作（财务部门的职责）
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正确认识体制、制度和机制（续） 关键： 如何将个人目标与公司目标统一，形成自我激 励与自我约束的机制 内部牵制或制衡机制 否则，反腐败机制无法形成 否则，“一”对“多”的博弈在所难免 案例：START的预算博弈
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各经理的意见
——常务副总经理张某：
企业生产经营过程中面临着各 种各样的风险，这些风险能否被准确识别 并得以有效控制，是衡量内控质量和效果 的重要标准。建议重点关注集团内部各种 风险的识别，找出风险控制点，据此设计 相应的控制措施，来自集团外部的风险不 是内部控制所要解决的问题．可不必过多 关注。在内控建设与实施过程中，对于那 些可能给企业带来重大经济损失的风险事 项，应采取一切措施予以回避。
要求
• 从企业内部控制理论和方法角度，指出总 经理刘某、常务副总经理张某、总会计师 李某、协管人事的副总经理周某以及董事 长吴某在会议发言中的观点有何不当之处? 并分别简要说明理由。
案例分析
• ――总经理刘某 • （1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊
、违法违纪等现象发生的观点不恰当。 理由：内部控制由于其固有的局限性以
4
内部控制的认识误区
误区5：内部控制仅是内部会计控制，由财 务部门负责 误区6：内部控制仅由采购与付款、销售与 收款、仓储与存货、生产、投资与融资、货 币资金等循环构成
5
案例：内部控制认识误区
某国有大型集团公司为切实提升管理水 平和风险防范能力，于2006年12月26日召 开了由集团领导班子成员参加的内部控制 高层会议，讨论通过了关于集团内部控制 建设和实施的决议。有关人员的发言要点 如下：
——总会计师李某：
由于集团公司是基于行政划转的原 因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子 公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加 强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对 外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权 等，对子公司重大决策应当实行集团公司总绎理 审批制。
——协管人事的副总经—— 讲解
q 法律法规 － 使之不敢 q 职业道德 － 使之不愿 q 内部控制 － 使之不能
主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系 内部控制建设的必要性案例 内部控制制度建设案例分析
内部控制的认识误区
误区1：内部控制=内部控制制度 误区2：内控仅是管理层控制,与治理层及员工 无关 误区3：内部控制在中国不符合成本效益原则 误区4：内控包治百病、可解决企业一切问题
理由：不符合内部会计控制的有关规 定，重大决策应实行集体决策制度，不应由总经 理一人审批。
协管人事的副总经理周某：
（1）由集团任命的子公司总经理和总会计师直接对 集团公司董事会负责的观点不恰当。 理由：子公司总经理和总会计师应由子 公司董事会任命并对其负责，接受集团公司董事 会的监督。
（2）只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不 恰当。 理由：内部控制是由全员参与的一个 管理过程，只有全体员工都掌握了内控的知识和 理念，才能真正促进内部控制的有效实施。
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。
理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还 包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标 。
• （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责 。
• （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。
当。 理由：内部控制所称风险识别不仅包
括内部风险，还包括外部风险。
• （2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事 项―律予以回避的观点不恰当。 理由：除风险回避外，企业还可以选 择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策 略。
――总会计师李某：
• 认为对子公司重大决策应当实行集团公司总绎理 审批制，不恰当。
各经理的意见
——总经理刘某：
• （1）加强内部控制建设十分重要，可 以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等 现象的发生，这是关系到集团可持续发展 的重要举措。
• （2）集团公司内部控制建设应当抓住 重点，尤其要注重加强对控制环境、风险 评估、控制活动等内控要素方面的建设， 企业文化方面对内部控制影响较小，可不 必投入太多人力、物力。
以上发言我都赞同，最后提三点意见 ：（1）思想要统一。对集团公司而言，追求的是 利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作 为唯一目标，包括内部控制。（2）组织要严密。 我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效 实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合 。（3）监督要到位。应当成立履行内部控制监督 检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负 责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查 评价，不断完善集团公司内部控制。
理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该 向董事会负责。
主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系 内部控制建设的必要性案例 内部控制制度建设案例分析
我国企业内部控制建设发展历程
• 1978年国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会计师会签”制度 • 1984年财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制，
集团公司可以从完善人事选聘和培训 政策入手，健全内部控制。（1）建议子公司的总 经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公 司董事会负责。（2）注重加强内控知识的相关教 育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的 内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培
训为主，没有必要专门组织内控培训。
——董事长吴某：
及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标 的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。
• （2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰 当。 理由：企业文化是内部控制环境的重要 组成部分，良好的企业文化可以促进内部控制机 制的有效运作。
――常务副总经理张某： • （1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰
提出出纳人员不相容职务分离的规范要求 • 1985年通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求 • 1996年财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制
度在内的会计管理制度 • 1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部
控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，保证执业质量 • 1999年修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全