创业板企业IPO审计要点11年.ppt

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自09年9月至11年4月277家上会

196家已在深交所挂牌

34家正在发行

和等待批文过

程中

46家未获通

过

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上市工作的系列依据文件

创业板IPO 发行条件的总括

主要发行条件

成长性

行业选择

财务与会计

规范运行

募集资金运

用

创新性

主体资格

独立性

创业板的特别要求

创业板上市规则的介绍

与A股主板

不同的条件

与A股主板

一致的条件

关于进一步做好创业板推荐工作的指引

高新技术企业认定的相关条件

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首次公开发行（IPO）一般流程

聘请保荐机构及其他中介机构

完成发行方案、审计工作

召开股东大会审议发行方案

编制申报文件

保荐机构内核并报送证监会

证监会受理

首次公开发行（IPO）一般流程（续）

证监会初审，提出反馈意见发行审核委员会审核

证监会作出核准或不核准决定

证券发行

证券上市

持续督导征求发改委等相关部门意见

发行人、保荐机构及中介机构

上市进程中会计师的工作

第三步申请公开发行

提供3年又1期的审计报告配合公司接受证券监管部门的审核

第一步股份制改造

完成股份制改造“基准日”净资产审计完成验资报告

第四步发行上市

完成上市前一期的审计报告完成验资报告

督促辅导对象建立健全公司财务会计管理体系

第二步辅导期

会计师需要完成的工作及提交的工作成果

创业板IPO企业的重大错报风险领域

建议的审计策略

¾从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；

¾

具有完成该无形资产并使用或出售的意图；¾无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品具有市场或该无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；

¾有足够的技术、财务资源和其他资源的支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

¾

归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。¾从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；¾具有完成该无形资产并使用或出售的意图；¾无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品具有市场或该无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；¾有足够的技术、财务资源和其他资源的支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；¾归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。开发阶段支出资本化

¾

对于有试用期产品的收入确认时点判断－产品交付？¾对系统集成业务的收入确认时点判断－分阶段、完工百分比、完工一次性？

¾业务模式方面的真实性－铺货、提前签收完工单、关联交易非关联化？

¾对于有试用期产品的收入确认时点判断－产品交付？¾对系统集成业务的收入确认时点判断－分阶段、完工百分比、完工一次性？¾业务模式方面的真实性－铺货、提前签收完工单、关联交易非关联化？关注收入确认的原则

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未通过创业板IPO 审核的简单分析¾

独立性－技术和市场依赖关联交易¾

持续经营能力或成长性－对重大不确定客户依赖过高¾

主体资格问题－实际控制人身分、变更¾

募集资金使用－募投资金的盈利能力问题¾

信息批露－隐瞒合同纠纷¾

规范运作与内部控制－国有资产转让、股东占用资金¾财务会计问题－无形资产资本化问题

¾独立性－技术和市场依赖关联交易¾持续经营能力或成长性－对重大不确定客户依赖过高¾主体资格问题－实际控制人身分、变更¾募集资金使用－募投资金的盈利能力问题¾信息批露－隐瞒合同纠纷¾规范运作与内部控制－国有资产转让、股东占用资金¾财务会计问题－无形资产资本化问题IPO 申请被否决的原由归纳

主体资格问题

2009原股东陈金霞、新股东何东翰先生等资有限公司等认购2009原股东陈金霞、新股东何东翰先生等资有限公司等认购股东结构问题

案例点评：赛轮股份突然增资扩股，有明显的利益输送性质。

案例点评：赛轮股份突然增资扩股，有明显的利益输送性质。

从事子午线轮胎研发、生产和销售的赛轮股份在出口业务收入分别约占营业收入的但由于公司几乎是投资的产品大部分销往国外，而去年的小轿车和轻型卡车轮胎实施为期从事子午线轮胎研发、生产和销售的赛轮股份在出口业务收入分别约占营业收入的但由于公司几乎是投资的产品大部分销往国外，而去年的小轿车和轻型卡车轮胎实施为期经营环境发生重大变化

案例点评：公司所处的经营环境发生了重大变化，行业前景不明朗，从而对其持续盈利能力构成重大不利影响。

案例点评：公司所处的经营环境发生了重大变化，行业前景不明朗，从而对其持续盈利能力构成重大不利影响。

同济同捷被否最根本的原因来自两个方面，其一正是公司的经营模式发生了重大变化对其持续盈利能力构成重大不利影响。

资料显示，汽车设计是同济同捷的主营业务之一，不过公司在月却通过增资扩股投资了从事跑车制造的吉林凌田汽车，其给出的理由是通过收购来完成研发成果同时公司股东结构复杂，共有外资法人股东、令人眼花缭乱

同济同捷被否最根本的原因来自两个方面，其一正是公司的经营模式发生了重大变化对其持续盈利能力构成重大不利影响。资料显示，汽车设计是同济同捷的主营业务之一，不过公司在月却通过增资扩股投资了从事跑车制造的吉林凌田汽车，其给出的理由是通过收购来完成研发成果同时公司股东结构复杂，共有外资法人股东、令人眼花缭乱主营业务改变

案例点评：由于公司主营业务从跑车设计转至跑车制造和销售，导致了“经营模式将发生重大变化，使得持续经营能力存在重大不确定案例点评：由于公司主营业务从跑车设计转至跑车制造和销售，导致了“经营模式将发生重大变化，使得持续经营能力存在重大不确定