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我国个人所得税中工资薪金的税收筹划问题研究

张松

赤峰学院经济与管理学院，赤峰024000

摘要：随着经济的发展，工资水平的提高，越来越多的人的工资、薪金所得达到了应纳个人所得税的标准，因而，对其筹划也就具有了一定的现实意义。尤其是在现代经济中人们的收入形式多样化，为个人所得税的筹划也提供了更大的空间。税收筹划这一概念越来越被人们所熟悉，也越来越被人们所重视，但无论在实践中还是在理论上对工资薪金类所得的筹划比较少。本文收集了国内有关我国个人所得税中的工资薪金税务筹划中的方法和问题希望给读者带来一定的参考意义。

关键词：个人所得税；工资薪金；税务筹划

一、引言

我国现行个人所得税采用的是分类所得税类。即将个人取得的各种所得划分为十一类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。也就是说对纳税人取得的工资、薪金所得，个体、工商业户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得实行分类课税制度。工资、薪金所得属于个人所得税的征税范畴，是个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，是个人从事非独立劳动从所在单位领取的劳动报酬。

税收筹划这一概念越来越被人们所熟悉，也越来越被人们所重视，但无论在实践中还是在理论上对工资薪金类所得的筹划比较少。因为对于获得工资薪金的纳税人来说，他们会觉得工资由单位发放，银行代扣代缴个人所得税，自己没有筹划的空间；而对于发放工资的单位来说，他们会认为工资的标准是相对固定的，即使筹划自己也不能从中得到什么好处，简直就是吃力不讨好。随着我国经济的快速发展，企业职工收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，企业工资薪金的个人所得税纳税筹划越来越受到纳税人的重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。

二、个人所得税中工资薪金的征收方法

（一）个人所得税中工资薪金的含义

（二）个人所得税中工资薪金的征收方法

三、个人所得税中工资薪金的筹划方法

（一）个人所得税奖金适用税率临界点的筹划方法

（二）工资薪金与劳务报酬转化的筹划方法

（三）实物工资薪金筹划的方法

（四）销售奖金费用化筹划方法

四、结束语

我国个人所得税中的税收筹划的研究中，对工资薪金的税收筹划研究较少，工资薪金的税务筹划并没有引起人们足够的关注。加之，由于目前的个人所得税工资薪金等发生了较大的变化，导致有些旧的税收筹划方案已经失去了实务意义，急需进行新的有益补充。鉴于此，本文以我国个人所得税工资薪金为研究对象，结合我国最新的税收优惠政策和法规，在税基，抵扣等各方面的税收筹划问题进行了全面的研究，提出了一些税收筹划方案，希望对读者有一定参考价值。

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