外贸企业会计分录大全

通过案例帮助你记忆出口企业会计分录！！（出口企业会计分录大全）

利华服装厂为增值税一般纳税人，生产的服装除了内销外，部份出口。2005年1月有关业务如下（该企业1月份无上期留抵税额，服装退税率为13%）：

（1）购进布料取得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。

（2）内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。

（3）报关出口一批产品，离岸价为50000美元（外汇牌价为1：8.3），款项尚未收到。

[会计核算]

（1）购进原材料

借：原材料1000000

应交税金—应交增值税（进项税额）170000

贷：银行存款1170000

（2）内销货物

借：银行存款585000

贷：主营业务收入—内销500000

应交税金—应交增值税（销项税额）85000

（3）出口货物

借：应收外汇账款50000*8.3

贷：主营业务收入—出口415000

（4）计算出口产品：不得抵减的进项税额

当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率）

=415000*（17%—13%）=16600元

借：主营业务成本16600

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）16600

（5）计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（170000—16600）=—68400

（6）计算免抵退税额

免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格*出口货物退税率）=415000*13%—0=53950 （7）计算应退税额

当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额68400>当期免抵退税额53950，则：当期应退税额=当期免抵退税额=53950

当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=0

借：应收补贴款—增值税53950

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）53950

（8）收到出口退税款

借：银行存款53950

贷：应收补贴款—增值税53950

（9）结转下期留抵税额为：68400—53950=14450

若：本月进项税额为110000元，其它条件均相同。

（1）计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税

额）=85000—（110000—16600）=—8400

（2）计算应退税额

当期应纳税额为—8400元，，即为当期期未留抵税额为8400元，且其金额8400元<当期免抵退税额53950元。则：当期应退税额=当期期未留抵税额=8400元。

当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=53950—8400=45550

借：应收补贴款—增值税8400

应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）45550

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）53950

若：本月进项税额为50000元，其它条件相同。

（1）计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（50000—16600）=51600

（2）计算应退税额

企业应纳税额为正数51600元，故应退税额=0

当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=53950—0=53950

免、抵、退”税的申报流程

1、免抵退税预申报

时间：本月免抵退税正式申报之前

资料：本月免抵退税明细申报电子数据。

后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。

2、增值税纳税申报

时间：法定的增值税纳税申报期内

资料：

⑴《增值税纳税申报表》及其附表

⑵上期的《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》（经退税部门签字盖章）

⑶税务机关要求的其他资料

后续处理：

将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到出口退税申报系统中，然后填报《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》。

3、免抵退税正式申报

时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。

资料：

⑴免抵退税申报电子数据

⑵外汇核销单（退税专用联）或远期收汇证明单

⑶出口报关单（退税专用联）

⑷代理出口证明

⑸出口发票

⑹《生产企业出口货物退（免）税申报明细表》

⑺《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》

⑻《增值税纳税申报表》（经征税部门签字盖章）

有来料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料：

⑼新办的来料加工海关登记手册原件

⑽新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件

⑾《生产企业进料加工海关登记手册申报明细表》

⑿《生产企业进料加工进口料件申报明细表》

⒀《生产企业进料加工贸易免税申请表》

⒁《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》

⒂税务机关要求的其他资料

以上资料须按照退税部门的规定要求装订成册。

后续处理：

税务机关审核通过后，生成正式反馈信息。企业将正式反馈信息读入至出口退税申报系统中，并更新原申报数据。

“免、抵、退”税的计算

生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报”免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

当期应退税额和当期免抵税额的计算

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的”期末留抵税额”。

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

免、抵、退”税的年终清算

什么是年终清算？

出口货物退（免）税的年终清算，是税务机关在一个公历年度终了后按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一年度已申报办理的退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。这项工作，既是出口退税管理的一项重要内容，又是对全年出口退税工作的一次全面检查。年终清算，不但是监督和检查出口企业对出口退税的执行和管理情况，而且也是对税务机关日常工作质量、效率高低、办法措施是否得当的一次重要检验。因此年终清算，不仅有利于进一步正确贯彻国家的出口退税政策，使多退的税款及时追回，少退的税款及时补足，还可以促使税企双方不断总结经验教训，扬长避短，更进一步提高出口退税管理的水平。