外币交易会计习题

外币交易会计习题
一、判断题1.×2.√3. √4. √5. ×6. √7. ×8. √9. √10. √
1．呈报货币是企业呈报其财务报表所采用的货币，呈报货币必须是计量货币。

( )
2．外币折算是将不同的货币金额按一定的汇率换算为记账本位币等值，其与外币兑换
是不同的概念。

( )
3．汇率有两种标价方式：直接标价法和间接标价法，并且直接标价和间接标价互为倒
数。

( )
4．在外币折算中可能使用到的汇率包括：历史汇率、期末汇率和平均汇率等。

( )
5．外币交易的记账方法包括外币统账制和外币分账制两种，在我国所有企业均必须采
用外币统账制。

( )
6．“两笔交易观”的要点是将企业的购销交易和外币账款结算视为两笔独立但又相关
的业务，其与现行会计惯例相一致。

( )
7．对于未实现汇兑损益有两种处理方法：当期确认法和递延法，递延法更加符合权责
发生制。

( )
8．外币借款的利息资本化金额应与资产的购建支出挂钩，但是外币专门借款的本金及
利息所发生的实际汇兑差额在进行资本化的时候，则不必与资产的购建支出挂钩。

( )
9．当企业涉及以外币计价的交易时，为避免汇率风险可以持有外币期汇合同。

( )
10．对于外币折算，采用交易日的市场汇率或接近交易日的市场汇率相对较为合理。

( )
10.D 9.B C 8.A1.A二、单选题 2.A 3. C 4. D 5. C 6. A 7.。

( )1．银行卖出价一般情况下．不等于买人价BA．高于买入价D．比中间价低C．低于买人价)。

2．外币数额固定不变，本国货币数额随着汇率高低变化而变化的外币标价方法是( A．直接标价法B．间接标价法C．即期汇率法D．即期汇率的近似汇率法生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

3．某股份有限公司对外币业务采用业务发万美元，货款尚未收到，批，价款总额为2000月 5 20 日向境外某公司销售商品一2003 年元人．827 日的市场汇率为 1 美元﹣8当日的市场汇率为 1 美元：．25 元人民币。

5 月30万元人民币。

月份发生的汇兑收益为( )民币。

该外币债权 5
60 D．．﹣60 C．4040 A．﹣B万美元，当100 4．某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价元人民币。

．25 合同规定汇率为 1 美元﹣8日的市场汇率为 1 美元﹣8．23 元人民币。

投资万元人民币。

该设万元人民币，安装调试费20 20另发生运杂费7 万元人民币，进口关税
)万元人民币。

备的人账价值为(
．870．850 D852 A．872 B．C日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

5.某股份有限公司对外币业务采用业务发生美元 1 2400 万美元，银行当日的美元卖出价为32002 年月
20 ，该公司自银行购人El 的市场月31 年美元﹣8．23 元人民币，2002 31 =8．26元人民币，当日的市场汇率为
月产生的汇兑3 万美元于2002 年．1汇率为美元﹣823 元人民币。

该公司购入的这2400 )万元人民币。

损失为(
．96DCB．48 ．72 24 A．)。

(
项目中，不属于该企业外币业6.某企业采用人民币作为记账本位币，下列务的是购货业务．与外国企业发生的以人民币计价结算的A．
B．与外国企业发生的以美元计价的销售业务
C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D．与中国银行发生的美元与人民币的兑换业务
7.企业的外币业务是指以( )进行的款项收付、往来结算及计价等业务。

A．美元B．记账本位币C．记账本位币以外的货币D．港币
8．甲公司的记账本位币为人民币。

2007 年12 月5 日以每股2 美元的价格购入A 公司10 000 股作为交易性金融资产，当日汇率为1 美元=7．6 元人民币，款项已经支付，2007 年12 月31 日，当月购入的A 公司股票市价变为每股2．1 美元，当日汇率为1 美元一7．4 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为()元人民
币。

A．3 400 B.800 C．10 000 D．4 600
9．某企业对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，该企业本月月初持有40 000 美
元，月初的市场汇率为 1 美元=7．2 元人民币。

本月20 日将其中的30 000 美元售给中国
银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元=7．1 元人民币，市场汇率为 1 美元一7．16 元人民币。

企业售出该笔美元时应确认的汇兑损益为( )元。

A．一2 000 B．一l 800 C．一800 D．0
10．某企业12 月31 日有关外币账户余额如下：(12 月31 日市场汇率1 美元=7．10 元人民币)，应收账款8 000 美元，58 500 元人民币；银行存款35 000 美元，256 000 元人民币；
应付账款 5 000 美元，36 500 元人民币；短期借款 2 000 美元，14 400 元人民币；长期借款(固定资产已交付使用)15 000 美元，108 000 元人民币。

则期末应调整的汇兑损益为()元。

A．3 500
B 6 500
C．一4 600
D．一6 500
三、多选题 1.CD 2.AB 3.ACD 4.AD 5.CD 6.AB 7.AC 8.ABCD 9.CE 10.ABCD
1.按我国现行的会计制度的规定，企业发生的外币业务中，哪些业务平时
可能会产生汇兑损益的有( )。

A．外币投入资本业务B．外币借贷业务
C．企业将外币卖给银行D．企业从银行买人外币
E．外币购销业务
2.生产经营期间与构建固定资产有关的汇兑损益，可能记入( )科目。

B．财务费用A．在建工程
D．开办费C．长期待摊费用E．营业费用3．下列项目中属于货币性项目的有( )。

A．银行存款B．预付账款C．应收账款D．库存现金E．交易性金融负债
4．当期末市场汇率上升时，下列账户中()会发生汇兑损失。

A．应付账款B．盈余公积
C．应收账款D．长期借款
5．企业发生外币业务时，外币账户可以采用( )作为折算汇率。

A．买入汇率
A卖出汇率
A．交易发生日的即期汇率
B．按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
E．本期平均汇率
6.记账本位币中所指的主要经济环境通常是指企业主要产生和( 。

)．支出现金的环境B．收入现金的环境A．
C．交换现金的环境D．收支现金的环境
7.下列项目中属于即期的近似汇率的是（）
A.当期平均汇率
B.记账汇率
C.加权平均汇率
D.年初汇率
E.年末汇率
8. 企业境外经营选定记账本位币时应考虑哪些因素？（）
A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。

B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。

C.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。

D. 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

E. 融资活动获得的货币及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

9.下列有关外币交易会计处理的说法不正确的有（）。

A.外币交易会计核算有外币统账制和外币分账制两种方法。

B.外币统账制是以本国货币作为记账本位币。

C.外币分账制是在外汇发生交易时直接按照记账本位币进行记账。

D.外币分账制在资产负债表日按照货币性项目和非货币性项目进行调整。

E.由于这两种方法的会计核算程序不同，则二者计算出的汇兑差额的结果也不同。

10.汇率标价方法主要有哪些？（）
A.直接标价法
B.间接标价法
C.应付标价法
D.应收标价法
E.固定标价法
四、业务处理题
1．嘉实公司于2008 年1 月1 日成立。

2008 年1 月份，该公司发生如下外币交易。

(1)1 月1 日，向银行借入200 万美元的2 年期贷款，利率为6％。

当日的市场汇率为
USD 1＝RMB 7．85。

1 月1 日
借：银行存款一美元户15 700 000
贷：长期借款15 700 000
（×7.85= 15 700 000）
(2)1 月2 日，外资合作方投入资本1 000 万美元。

当日的市场汇率为USD 1＝RMB 7．85。

1 月
2 日
借：银行存款一美元户78 500 000
贷：实收资本78 500 000
(10 000 000×7．85＝78 500 000)
(3)1 月4 日，将500 万美元出售给银行。

银行的报价为买入价USD 1＝RMB 7．85，
卖出价USD 1：RMB 7．86，当日的市场汇率为USD 1＝RMB 7．855。

1 月4 日
借：银行存款——人民币户39 250 000
益财务费用——汇兑损2500贷：银行存款——美元户)5 000 000250 000，×7．855＝397 (5 000000×．85＝
A 万美元。

根据与公司的协议，其中300A5(4)1 月日向美国公司进口商品，价款为
当日的市场汇率为日支付。

4月2日支付，其余部分于25月1于的200万美元货款将。

848．7RMB＝USD 1．
1 月5 日
23 544 000借：存货
贷：应付账款——A 公司23 544 000
(3 000 000×7．848＝23 544 000)
万美元。

其中的贷款100 万美元将日，向美国(5)1 月8 B 公司出口商品，价款为350 846。

1=RMB 7．1 于月18 日收取，余款于30 日后收取。

当日的市场汇率为USD日8 1 月00027 461 借：应收账款——B 公司贷：主营业务收入27 461 000461 000)27(3 500 000×7．846＝RMB100(6)1 月18 日，收到 B 公司支付的欠款万美元。

当日的市场汇率为USD 1＝。

7．852 1 月18 日借：银行存款——美元户7 852 000贷：应收账款——B 公司0007 852
(1000 000×7．852＝7 852 000)
(7)1 月25 日，向A 公司支付欠款200 万美元。

当日的市场汇率为USD1＝RMB
7．849
1 月25 日
借：应付账款——A 公司贷：15 698 000
银行存款——美元户15 698 000
(2 000 000X 7．849＝15 698 000)
(8)1 月31 日，市场汇率为USD 1＝RMB 7．853。

嘉实公司对外币业务都按交易日的
市场汇率折算。

在会计期末，所有的外币货币性资产和负债均按期末汇率进行调整。

1 月31 日
(1)借：财务费用78 530
贷：长期借款——应计利息78 530
(2 000 000×6％×1／12×7．853＝78 530)
(2)借：银行存款应47 000（800*7．853-6277.7=4.7）
收账款——B 公司23500（250*7．853-1960.9=2.35）
贷：应付账款——A 公司7000（100*7．853-784.6=0.7）
长期借款6000（200*7．853-15 70=0.6）
财务费用——汇兑损益57500
日，月31 31 日，其记账本位币为人民币。

2008 年12 2．海远公司的会计年末为12月000，海远公司的会计，应付账款的余额为RMB 1 200 1 其应收账款的余额为RMB 917 000及应付账款账户，得到以下资料：人员分析了应收账款应收账款账款以人民币标价的应收
000750RMB
美元的应收账款45 000351 000欧元的应收账款80 000合计RMB1
应付账款
账款以人民币标价的应付RMB 200 000
款20 000 英镑的应付账300 000
欧元的应付账款70 000
合计RMB 1 200 000人民00 元766日，美元、日元、英镑的汇率分别为100 美元＝．2008 年12 月31
元人民币。

00100 英镑＝1 488．币、100 欧元＝1 040．00元人民币、要求：币货币性账户所产生的汇兑损益。

(1)计算应反映在2008 年度损益表上的调整外31H 资产负债表上的应收账款及应付账款余额。

(2)计算应反映在2008 年12 月年收回，作分录记录2009年的收款，收款日的即假设所有外币应收账(3)款都在2009
．1 02800 元人民币。

100 美元＝756。

00 元人民币、100 欧元＝期汇率为：年的还款，还
款日的即2009(4)假设所有外币应付账款都在年偿还，作分录记录2009元人民币、100 欧元＝1 031．00元人民币。

期汇率为：100 英镑＝1 510．00(1)2008 年度损益表应报告的汇兑损益计算如下：应收账款的汇兑利得)(损失000) (6 300)7．66—3510×美元应收账款(45 00
16 000．4—816 000) 10欧元应收账款(80 000×
应收账款的汇兑利得9 700应付账款的汇兑利得(损失) 400×英镑应付账款(300 000－20 000 14．88) 2欧元应付账款(700 000—70 000 000)．4) (28×10应收账款的汇兑利得(25 600)汇兑损益总额(15 900)日资产负债表3112年月(2)2008
7001 926．0007000×．66+80 ×104) 000+45 应收账款(750
1 225600 10 应付账款(200000+20 000×14．88+70000×．4)
(3)借：银行存款(45 000×7．56+80 000×10．28) 1 162 600
贷：应收账款-美元(45 000 ×7．56)
应收账款-欧元(80 000 ×10．28)
(4)借：应付账款-英镑(20 000) ×15．1)
应付账款--欧元(70 000 ×10．31)
贷：银行存款(20 000×15．1+70 000×10．31) 1 023 700
五、简述题
1．什么是即期汇率和即期汇率的近似汇率?
2．什么记账本位币?汇兑差额是如何产生的?
3．简述直接标价法与间接标价法。

4．资产负债表日外币货币性项目如何进行会计核算?
5．资产负债表日外币非货币性项目如何进行会计核算?。

经营的记账本位币时应当考虑的主要因素．简述企业选定境外6．。