利润管理目标利润规划方案与控制

最后
利润还是潜在的投资者和债权人可以依 赖的重要信息，投资者在风险和报酬中 抉择，债权人关心其借款的安全性，
利润可以给予投资者和债权人信心，从 而促进企业的经营。
P208
一、目标利润规划与控制
利润构成 目标利润规划的程序 目标利润规划的方法 目标利润下的销售收支规划 目标利润规划的实施
利润构成
科学预测销售量
预测相关成本 确定目标利润
几种方法的适用范围比较：
本量利分析法——适用于销售量与 固定成本、变动成本、利润之间存 在变动规律的企业 倒求法——适用于能主观要求税后 利润目标的企业
－固定成本
P223例8－5
例题：
某企业每月预计制造成本10 万元，固定 销售费1万元，固定管理费 1万元，单位 变动制造成本50 元，单位变动销售费50 元，单位变动管理费 10 元，售价500 元， 本月计划销量400件。
要求：确定目标利润
利润＝销售收入－总成本 ＝ 销量×（单位售价－单位变动成本）
不同用途所得利润）
从计算目标角度 ——
帐面会计利润（损益表上总收益、总 亏损）
应税利润（纳税申报表上应缴纳所得 税的利润额、亏损额）
利 润ຫໍສະໝຸດ Baidu构 成 P209
利润总额＝ 主营业务利润＋其他业务利润 ＋营业外收支净额＋投资收益
这是企业会计利润的表达形式，它是在 “ 利润 ＝ 收入－成本 ”的关系式下产生 的，其信息是为了满足企业外部报告使 用者的需要。
一个良好的利润状况，实际上是利润数
量与质量的协调统一
P210
目标利润规划程序
目标利润——企业在一定时期内争取 达到的利润目标，反映企业在一定时 期内财务、经营状况和经济效益的预 期目的。
P212
P212
确定了目标利润之后，根据目标利润的 要求，测定为完成目标利润的各项经营 收支目标，并作出利润计划，组织目标 利润的实现，最后，加强目标利润的考
成本
业务量
利润
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成本——变动成本、固定成本、混合成本
变动成本：成本总额与业务量总额成正比例 增减变动关系 固定成本：成本总额在一定时期的一定业务 量范围内，不受业务量增减变动影响而固定 不变。 混合成本：既不能归于变动成本，也不能归 于固定成本。
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——从财务管理角度考虑，
把企业的全部成本分为
财务管理关注的是—— 企业应计现金流量的质，
P210 而非应计现金流量的量
利润质量评价 P210
利润质量、数量问题：
提高利润质量 较之单纯追求利润数量
——对企业更具现实性
对利润质量的判断
投入产出比例 利润来源的稳定可靠性 利润的现金保障能力
P210
对于投资者而言，相对意义上的利润率 高低较之绝对意义上的利润额大小更为 重要
在利润的总体构成内容中，主营业务利 润及其所占比重大小是决定企业利润是 否具有稳定性与可靠性的基础
从财务上来讲，只有当应计现金流入量 成为实际的现金流入量时，才表明利润 的真正实现与所有者财富的取得
需要说明的是 ……
提高利润的质量，并非否定利润数量的 重要性
没有了充足的利润数量前提，也就无所 谓利润质量的高低
（目标必须既不脱离实际又能激发经营潜能）
收集相关信息
（包括本企业的历史经营信息、同行业的利 润水平和市场信息等）
采用不同的方法制订出适合于本企业的 目标利润
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目标利润规划的方法——
本量利分析法 倒求法 比率法 因素综合分析法 利润增长比率法
本量利分析法——
利用商品销售量（额）、固定成本及 变动成本与利润之间的变动规律对目 标利润进行预测的方法
利润管理 —— 企业管理核心工作之一
在市场经济下
利润管理对企业意义重大：
首先 利润是企业赖以生存的重要 保障，是企业向国家、股东、管理人员、 职工分配价值的直接来源，并且利润总 额往往对以后的利润分配活动起到决定 性作用；
其次
寻求利润是企业价值增长的主要方式， 资本市场重视风险评估，利润可以反 映出企业的经营业绩和效益，同时， 追求利润也是企业管理人员乐于展现 自身管理价值的表现；
利润管理
目标利润规划与控制 利润分配管理
了解 ——财务与会计对利润概念理 解上的不同
掌握 ——目标利润规划的主要方法 掌握 ——利润分配的基本程序及影
响税后利润政策制定的主要因素
利润 P208
——企业在一定时期内全部收入抵减 全部支出后的余额 ——企业生产经营的最终成果，是衡 量企业经济效益好坏的综合指标之一
如果在会计成本上加入资金成本等财务 决策管理所需要考虑的部分，就形成了 财务成本，相应就得出财务利润。
财务利润是利润管理的核心
P209
财务管理上的利润构成
变动成本法下—— 只包含直接材料、直接人工、变动费用
制造成本法下—— 包含全部生产成本
财务利润与会计利润的比较
就会计而言，利润—— 应计现金流入
变动成本
产品成本总额
固定成本
＝固定成本＋变动成本
＝固定成本＋（单位变动成本×业务量）
y = a + bx
例 8－1 P217
本量利之间的关系——
将成本总额按其与业务量的关系分解成
固定成本与变动成本后，再将收入和利 润综合考虑，就能得出成本、业务量与 利润之间的关系
利润＝销售收入－总成本
＝ 销量×（单位售价－单位变动成本）
－固定成本
目标利润 ＝ 400×〔500－（50＋50＋10）〕－
（100000＋10000＋10000） ＝ 36000（元）
P224 例8－7
在实际预测过程中，通常将销售单价、单
位变动成本和固定成本作为稳定的常量，
而将销售量和利润作为自由变量。再给定
销售量的条件下，可利用以下步骤确定目
标利润：
核、分析 ——目标利润管理
制定目标利润应考虑的因素：
企业持续经营的需要 资本保值的需要 内外环境适应的需要
利润管理的核心—— 目标利润及其规划
规划程序
考察上期利润计划的执行情况，分 析下期影响利润变动的因素 确定初步的利润目标 通过综合平衡，最终确定目标利润
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如何制定目标利润？？？
体现合理要求
利润作为企业—— 一定期间的经营成果
在质上表现为：企业净资产的增加
在量上表现为：各项收入抵减各项 支出后的余额
分类：
从形成原因 ——
主营业务利润、其他业务利润、营业 利润、投资收益、营业外收支净额
从税收 ——
税前利润（营业利润、投资净收益、 营业外收支净额）、税后利润
从经济学 ——
会计利润（反映企业净收益） 财务利润（反映企业资金投资于