保险会计基础知识讲解ppt课件

保险会计基础知识讲解
财务会计部
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内容介绍
1. 会计基本知识 2.金融企业财务规则 3. 保险会计知识介绍
主要内容
一、各类保险业务准备金 （一）未到期责任准备金 （二）未决赔款准备金 （三）分保准备金 （四）农险巨灾准备金
二、公司成本构成
三、关键财务指标
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07.05.202
（一）未到期责任准备金
当评估日在事故发生日与事故报告日之间时，因为报案 延迟，保险公司在评估日并不知道事故已发生，但是保险 公司肯定要对这种已发生但未报案状态的赔案负责，所以 应该提取已发生未报案未决赔款准备金（IBNR）。
在处理未决赔案过程中，往往还会发生相关费用，例如 专家费、律师费、诉讼或仲裁费、损失检验费等，因此还 需要为这些费用计提准备金，即理赔费用准备金。
方法四、案均赔款法
简易的案均三角（增量）＝增量已决三角/最终件数
6
12
18
01-02 282 325 100
07-02 402 376
96
01-03 327 374 113
07-03 319 289 137
01-04 164 284 102
07-04 212 203 103
01-05 133 248 104
方法三、B-F法
B－F方法结合链梯法和赔付率法的特点，既可以较 好地利用先验信息，又可以反映赔付的规律：
未决赔款准备金＝已赚保费×估计的赔付率×（1－已付 赔款的比例）
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法：
案均赔款法从赔案件数和案均赔款角度分别估计，通过 对赔案件数和案均赔款分别计算赔款三角，进而估计最 终损失。
简易的已决赔款三角：进展因子
01-02 07-02 01-03 07-03 01-04 07-04 01-05 07-05 01-06 07-06
12:6 2.15 1.94 2.14 1.91 2.73 1.95 2.87 2.10 3.02
18:12 1.16 1.12 1.16 1.23 1.23 1.25 1.27 1.29
根据这个规律趋势，合理估计各事故年度或报告年度 发生事故的最终损失。
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角（增量）
6
12
18
01-02 282 325 100
07-02 402 376
96
01-03 327 374 113
07-03 319 289 137
01-04 164 284 102
54:48 60:54 1.00 1.00 1.00
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：进展因子
选定 累计
12:6 18:12 24:18 30:24 36:30 42:30 48:42 54:48 60:54
2.25 1.29 1.13 1.05 1.02 1.01 1.00 1.00 1.00 3.62 1.61 1.25 1.10 1.04 1.02 1.01 1.00 1.00
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07.05.202
未到期责任准备金的计提方法
未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一： （一）二十四分之一法（以月为基础计提） （二）三百六十五分之一法（以天为基础计提） （三）对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用
其他更为谨慎、合理的方法。未到期责任准备金的提取 方法一经确定，不得随意更改。
简易的已决赔款三角（累计）
6
12
18
24
30
36
01-02 282 607 706 734 750 760
07-02 402 778 875 909 936 945
01-03 327 701 815 872 893 907
07-03 319 608 746 794 825 842
01-04 164 448 551 597 620 636
24:18 1.04 1.04 1.07 1.06 1.08 1.14 1.13
30:24 1.02 1.03 1.02 1.04 1.04 1.07
36:30 1.01 1.01 1.02 1.02 1.02
.
42:30 1.01 1.01 1.01 1.01
48:42 1.01 1.00 1.00
未到期责任准备金的计提
保单生效日 未赚保费因子
1月
1/24
2月
3/24
3月
5/24
4月
7/24
5月
9/24
6月
11/24
保单生效日 7月 8月 9月 10月 11月 12月
未赚保费因子 13/24 15/24 17/24 19/24 21/24 23/24
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07.05.202
1/365法 ：
我公司目前采用1/365法计提未到期责任准备
准备金评估的基本思路
净赔款 三角
最终净损失
毛赔款 三角
最终毛损失
有利有弊
净未决
毛未决
净未决
再保 摊回
准备金评估的基本思路
再保摊回
法定分保 协议分保 合约分保 临时分保
准备金评估的基本思路
净、毛三角的利弊
毛：（1）直接业务与分出业务质量评估 （2）满足财务报表要求
资产负债表：对资产、负债分别的评估
简单赔付率
精算赔付率
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准备金评估方法介绍
方法二、损失率法
直接根据先验赔付率进行估计，使用于业务发展初期赔付 数据较少的公司和险种，目前国内新成立的公司大多采用 此方法。借鉴行业数据。
先验赔付率也可以结合费率、车均保费、承保成本等辅助 信息。
未决赔款准备金＝已赚保费×赔付率－已决赔款
准备金评估方法介绍
赔速度的测算
基于已发生赔款的方法：
逐案估损的波动性
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
80.0%
70.0%
60.0%
50.0%
40.0% 30.0%
Paid_LR Incurred_LR
20.0%
10.0%
0.0%
3
6
9
12
15
18
21
24
27
.
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计。 一般会利用赔款发展三角，找出赔案的赔付规律，并
（不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提
取的长期责任准备金。
未到期责任准备金，按照权责发生制原则刻画保费赚取的 过程，其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确定 性
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07.05.202
未到期责任准备金的概念
已赚 保费
未赚保费
保单 生效 日
保费收入
准备 金评 估日
事故 发生 日
保单 自然 终止 日
07-05 209 230 129
01-06 143 288
07-06 233
24
30
36
27
16
10
34
27
9
58
21
14
48
31
17
46
23
15
72
40
61
42
48 54 60
5
4
21
8
3
3
9
4
8
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准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法：
充分利用出险频率 和案均赔款的信息
优势
适用于长尾业务， 可以考虑通货膨胀的影响
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准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：最终损失估计
累计已决赔 款
累计进展 因子
最终损失
未决赔款准 未决赔款准
备金：
备金：
毛额
净额
01-02
772
1.00
773
1
1
07-02
959
1.00
960
1
1
01-03
921
1.00
925
4
3
07-03
850
1.01
857
7
6
01-04
636
影响结果参数增多
劣势
结果波动性大
.
当评估日在事故报告日与赔付结案日之间时，保险公司 已收到赔案报告，但还必须经过勘察并确定赔付金额之后 才会进行赔付，此时，赔案处于已发生已报案但未赔付完 毕的状态，包括尚未理算完毕和已经理算完毕但未完全支 付两种状态。保险公司必须为这些已发生已报案但未决的 赔案提取相应的准备金，即已发生已报案未决赔款准备金。
1.02
648
12
10
07-04
631
1.04
658
28
25
01-05
545
1.10
600
54
48
07-05
568
1.25
707
140
123
01-06
430
1.61
694
263
233
07-06 合计
233
3.62
6,545.
846 7,668
613 1,124
559 1,010
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
20
335
470
400
3350
470
600
300
30
www.themegallery.c
（二）未决赔款准备金
未决赔款准备金（Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已
发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金
和理赔费用准备金。
净：（1）直接得到损益报表数据 （2）稳定性较分出业务强
准备金评估的基本思路
三角类型
保单年度
未到期与未决
事故年度
报案年度（估计充足性）
我们可做 的事情
准备金评估的基本思路 .
6
01-02
282
07-02
402
01-03
327
07-03
319
01-04
164
07-04
212
01-05
133
07-05
07-04 212 415 518 590 631
01-05 133 380 484 545
07-05 209 439 568
01-06 143 430
07-06 233
.
42
48 54 60
765 769 771 772
Байду номын сангаас953 955 959
916 921
850
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
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07.05.202
二十四分之一法
假设在统计月份内承保保单的保单数量和保费金额服 从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一张 保单当月仅能赚得半月的保费。
未到期责任准备金＝保费收入×未赚保费因子
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07.05.202
未到期责任准备金的计提
1月 1 月
2月
15日
3月
…….
11月
12月
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07.05.202
未决准备金
=
赔案件数 ×
未决案均
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准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法
简易的已决件数赔款三角：最终件数估计
累计已决件 累计进展
数
因子
最终件数
未决件数
01-02 07-02 01-03 07-03 01-04 07-04 01-05 07-05 01-06 07-06 合计
772
1.00
959
1.00
已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并 已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的 准备金。
已发生未报案未决赔款准备金 是指为保险事故已经发生， 但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。
理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而
提取的准备金。
.
07.05.202
未决赔款准备金的概念
209
01-06
143
07-06
233
12
18
24
30
36
Paid Case
42
48 54 60
准备金评估方法介绍
评估方法
基于赔款三角采用的方法
损失发展法 损失率法 B-F法
PPCI方法
基于已发生损失三角的方法（作为上者的参考）
交强险实施对准备金评估的影响
准备金评估方法介绍
两大类方法的比较：
基于已决赔款的方法： 结果的准确性依赖于对理
金。假设每天赚取的保费是均衡的。 算法：按会计年末未到期天数与保单总天数之间
的比例提取未赚保费准备金。
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07.05.202
签单日期 保单编号 保单期间 保费收入 年末尚未满期天数 计提的未到期责任准备金 …… 已赚保费
.
2011年12月1日
保单1
保单2
保单3
50天
365天
500天
1000
3650
500
（三）分保准备金
1、概念：指可从分保接受人摊回的保险业务准备金，包括 １）分保可摊回未赚保费准备金；和２）分保可摊回未决 赔款准备金
07-04 212 203 103
01-05 133 248 104
07-05 209 230 129
01-06 143 288
07-06 233
24
30
36
27
16
10
34
27
9
58
21
14
48
31
17
46
23
15
72
40
61
.
42
48 54 60
5
4
21
8
3
3
9
4
8
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
IBNR
延迟 已发生已报告
保
事
评
事
单
故
估
故
生
发
日
报
效
生
B
告
日
日
日
评
支
估
付
日
赔
A
款
并
结
案
准备金评估的基本思路
估计最终损失
未决赔款 准备金
已决 赔款
准备金评估的基本思路
最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计；
1）已决三角 2）已发生三角（已决＋未决）
最终损失直接基于先验损失率（行业数据、经验判断）
未 到 期 责 任 准 备 金 （ 又 叫 未 赚 保 费 准 备 金 ， Unearned Premium Reserve / UPR）是指在准备金评估日为尚未 终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险
期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的
保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上
921
1.00
850
1.01
636
1.02
631
1.04
545
1.10
568
1.25
430
1.61
233
3.62
. 6,545
773 960 925 857 648 658 600 707 694 846 7,668
1 1 4 7 12 28 54 140 263 613 1,124
准备金评估方法介绍