经济效益审计二经济效益审计的程序与方法ppt课件
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经济效益审计的程序和方法
经济效益审计的程序和方法建立一个企业的最终目的是为了盈利，企业只有盈力才有存在的价值，而要使企业盈力就必须加强管理，降低成本，以最小的投入达到最大的产出即利润。
提高经济效益，既是现代经济管理的最终目标和核心内容，也是企业管理当局的受托经济责任。
正是由于企业管理当局的受托经济责任逐渐由财务责任向经营责任、管理责任扩展，从而使经济效益审计成为合乎逻辑的必然产场。
经济效益审计，在审计的目的、职能、内容、方法等方面都突破了传统财务审计的范围，是用审计的特殊方法和技术对企业或项目进行综合的、系统的审查分析，根据一定的标准评价项目经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，促使其改善管理的一种审计活动。
本文主要通过从对经济效益审计的涵义的认识出发，探讨经济效益审计的程序和方法并结合公路施工企业工程成本和利润的审计进行论述。
一、什么是经济效益审计经济效益审计是由审计机构或审计人员，对被审单位或项目的财务收支或经济活动的效益性进行审查，评价经济效益优劣和有关方面的经济责任，提出建议，促进改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。
理解经济效益审计的涵义，应当掌握以下几点：（1）审计的主体是独立的审计机构或审计人员。
（2）审计的对象是被审单位或项目的财务收支或经济活动。
（3）审计的性质是具有独立性的经济监督和评价活动，而不是结合业务工作进行的管理活动。
（4）经济效益审计的职能除监督以外，更重要的是评价、监证被审单位或项目经济效益的优劣。
（5）经济效益审计范围较广，须要进行综合的、系统的审查与分析。
除了应用传统的财务审计方法外，还广泛应用现代管理科学的方法，而主要是为了取得审计证据。
（6）经济效益审计的目的是促使被审单位、落实责任制度，改善经营管理，提高经济效益。
国外的三E（Economy经济、Effectiveness效率、Efficieney效果）审计、管理审计、经营审计、价值为本审计尽管名称不同，各有重点，但也都属于经济效益审计范畴。
经济效益审计讲义 第二章 经济效益审计程序
第二章经济效益审计程序第一节经济效益审计程序的特点一、经济效益审计程序的概念经济效益审计程序——是指从建立审计项目开始，直到全面完成项目审计为止的全过程所经历的工作内容和顺序。
P26二、经济效益审计程序的特点1、经济效益审计的实施具有选择性经济效益审计一般不定期进行。
选择原则有二：第一，选择有提高经济效益潜力的事项；第二，选择内部控制不健全、风险较大的事项。
2、审计方案（计划）需分层次编制这是因为：第一，较大的效益审计项目需要通过不同层次的方案进行事前组织和规划；第二，审计的不同阶段只能编制不同层次的审计方案。
3、审计取证比较复杂表现在：第一，经济效益审计需要收集一些特殊类型的证据，如环境证据、趋势证据、过程证据等；趋势证据——根据理论推导或科学计算得出来的，与经济活动未来发展趋势有关的，但并不反映经济活动事实真相的审计证据。
第二，取证的技术方法复杂多样。
4、审计报告具有较强的建设性和较大的风险性经济效益审计具有建设性，具体表现在：第一，以评价职能为主，以监督、鉴证职能为辅；第二，审计结论和建议是指导性的而非强制性的；第三，做出审计结论与建议时必须与被审单位协商。
审计风险较大的原因是：做出审计结论（建议和措施）使用的趋势证据、环境证据等证明力较弱，执行后造成决策失误或严重实质性损失的可能性较大。
5、需进行后续审计其作用为：第一，验证审计结论和建议本身的正确性；第二，了解审计建议的执行情况及效果。
第二节经济效益审计的一般程序（一）、政府绩效审计的程序1、确定审计目的和范围；2、编制审计方案和预算；3、确定审计人员；4、有关管理系统和程序的测试和检验；5、形成审计结论和建议的草稿；6、帮助被审单位理解审计报告的内容；7、提交审计报告；8、对后续审计做出安排（二）、企业内部经营审计的程序1、选择审计事项，建立审计项目；2、制定审计方案或审计计划；3、深入调查，详细了解情况；调查的方法有：召开座谈会、口头调查、问卷调查、委托派人发函调查、现场调查等。
第七章 经营审计 《经济效益审计》PPT课件
• 1、销售计划的审查 审查时可利用下列公式验证计划销售收入的正确性：
计划销售收入= ∑（某种产品计划期销量×产品的单位售价）
• 2、销售计划执行的审查 审计人员应注意从三个方面来审查： （1）审查销售计划的总体完成情况 （2）确定企业销售计划中国家指令性计划的完成情况 （3）对于实际执行与计划的差异进行分析
第六节 质量经济效益审计
• 三、质量经济效益审计的方法——最佳质 量成本法
• 质量成本法按PAF（预防、鉴定、失败）成本模 型来分析内部运行成本要素，寻求最佳质量成本 。根据以上关系，可列出：
•
•
当 即 质R •量1Q成Qn n 本 FC• 1mQQn达n 到最小时，有C1=C2
• 由此可解得质量成本数学模型：
• 第三篇 经营性项目审计
第七章 经营审计
第一节 经营审计概述
一、经营审计及其特点 经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性
和有效性的审查，借以审查和证明被审单位经营责任 的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。
经营审计与管理审计相比，主要具有以下特点： 1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。 2.业务经营审计的范围是企业的基本经营活动及其他 业务经营活动。 3.业务经营审计的重点是构成企业生产力的各要素的
3、目标市场开发审计
目标市场开发审计主要是审查其开发策略及执行情况。
第六节 质量经济效益审计
• 一、质量经济效益审计的意义
1、可以促使企业实行全面质量管理； 2、可以完善企业的质量管理体系，也就是质量保证
体系，使企业质量管理工作制度化、经常化； 3、有利于企业健全质量管理的基础工作，如标准化
工作、计量工作、情报工作、质量教育宣传工作 、质量责任制度等； 4、有利于提高社会的和企业的经济效益。
计划销售收入= ∑（某种产品计划期销量×产品的单位售价）
• 2、销售计划执行的审查 审计人员应注意从三个方面来审查： （1）审查销售计划的总体完成情况 （2）确定企业销售计划中国家指令性计划的完成情况 （3）对于实际执行与计划的差异进行分析
第六节 质量经济效益审计
• 三、质量经济效益审计的方法——最佳质 量成本法
• 质量成本法按PAF（预防、鉴定、失败）成本模 型来分析内部运行成本要素，寻求最佳质量成本 。根据以上关系，可列出：
•
•
当 即 质R •量1Q成Qn n 本 FC• 1mQQn达n 到最小时，有C1=C2
• 由此可解得质量成本数学模型：
• 第三篇 经营性项目审计
第七章 经营审计
第一节 经营审计概述
一、经营审计及其特点 经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性
和有效性的审查，借以审查和证明被审单位经营责任 的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。
经营审计与管理审计相比，主要具有以下特点： 1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。 2.业务经营审计的范围是企业的基本经营活动及其他 业务经营活动。 3.业务经营审计的重点是构成企业生产力的各要素的
3、目标市场开发审计
目标市场开发审计主要是审查其开发策略及执行情况。
第六节 质量经济效益审计
• 一、质量经济效益审计的意义
1、可以促使企业实行全面质量管理； 2、可以完善企业的质量管理体系，也就是质量保证
体系，使企业质量管理工作制度化、经常化； 3、有利于企业健全质量管理的基础工作，如标准化
工作、计量工作、情报工作、质量教育宣传工作 、质量责任制度等； 4、有利于提高社会的和企业的经济效益。
经济效益审计 第二章 经济效益审计的程序与方法 ppt课件
编制审计计划（重点） 初步收集审计资料 下达审计通知书
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审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
可行性原则 立项 原则
重要性原则
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审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额
3. 潜在的损失和风险
4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
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一、项目计划大纲
项目名称 被审计单位 审计目标 审计范围 审计主要内容 审计方式 审计组组成 审计时间
综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字） 人签字 A 公司 评价经济效益，促进扭亏为盈 2011 年上半年经营亏损 （1）产品成本效益； （2）产品质量效益（废品损失） ； （3）产品销售效益； （4）流动资金周转 就地审计 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人） 2011 年 7 月 11 日至 25 日
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四、后续审计阶段 一、后续审计的目的
1．确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的 结果”。 2．确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告 中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险”。
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四、后续审计阶段
二、后续审计的基本步骤 1.获取并审阅审计报告回复 2.讨论审计报告回复函 3.对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情 况进行现场审计 4.评估采纳审计建议所达到的效果 5.报告后续审计的结果
《经济效益审计》PPT课件
《经济效益审计》PPT课 件
第三章 经济效益审计评价标准
第一节 经济效益审计评价标准的特 点和确定原则
❖ 一．经济效益审计评价标准的涵义
❖ 经济效益审计评价标准：审计人员在经济 效益审计过程中，根据什么对被审单位经 济活动的客观事实进行调查取证，根据什 么对所掌握的审计证据进行鉴别、分析和 判断并推导出审计结论，这在客观上要求 有一个指导审计活动、衡量被审事实、界 定经济效益质和量的标准。
权益乘数＝平均资产总额/平均所有者权益
❖ 三．企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ （一）社会经济环境对审计的要求。市场 经济下两权分离，产权多元化是企业的特 点，效益审计既能满足内向服务又能提供 外向服务。
❖ （二）我国有关经济效益评价指标体系的 规定
❖ （三）企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ 企业财务效益状况指标 ❖ （1）总资产报酬率 ❖ 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/资
❖ 二．经济效益审计评价标准的特点
❖ 经济效益审计标准的多维性（全面性）。需要一 系列的标准和相互联系的指标体系，有宏观，有 微观，有财务指标、经营指标、技术指标。
❖ 经济效益审计标准的可控性。对可以控制的因素 进行评价，如评价原材料利用效益，应以材料单 耗、利用率等指标。而不将材料成本列为评价标 准。
比率过高，表示虽然企业有足够的变现资产来偿债，但也 可能持有不能盈利的闲置的流动资产。要结合资产结构， 周转及现金流量。一般标准为2:1 ❖ 速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负 债×100% 一般评价标准是1:1 ❖ 有时分析者需要从最保守的角度对企业的流动性进行分析。 例如，在企业已将存货和应收账款作为抵押品的情况下， 或者分析者怀疑企业存货和应收账款的流动性时，评价企 业短期偿债能力的最佳指标就是现金比率。
第三章 经济效益审计评价标准
第一节 经济效益审计评价标准的特 点和确定原则
❖ 一．经济效益审计评价标准的涵义
❖ 经济效益审计评价标准：审计人员在经济 效益审计过程中，根据什么对被审单位经 济活动的客观事实进行调查取证，根据什 么对所掌握的审计证据进行鉴别、分析和 判断并推导出审计结论，这在客观上要求 有一个指导审计活动、衡量被审事实、界 定经济效益质和量的标准。
权益乘数＝平均资产总额/平均所有者权益
❖ 三．企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ （一）社会经济环境对审计的要求。市场 经济下两权分离，产权多元化是企业的特 点，效益审计既能满足内向服务又能提供 外向服务。
❖ （二）我国有关经济效益评价指标体系的 规定
❖ （三）企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ 企业财务效益状况指标 ❖ （1）总资产报酬率 ❖ 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/资
❖ 二．经济效益审计评价标准的特点
❖ 经济效益审计标准的多维性（全面性）。需要一 系列的标准和相互联系的指标体系，有宏观，有 微观，有财务指标、经营指标、技术指标。
❖ 经济效益审计标准的可控性。对可以控制的因素 进行评价，如评价原材料利用效益，应以材料单 耗、利用率等指标。而不将材料成本列为评价标 准。
比率过高，表示虽然企业有足够的变现资产来偿债，但也 可能持有不能盈利的闲置的流动资产。要结合资产结构， 周转及现金流量。一般标准为2:1 ❖ 速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负 债×100% 一般评价标准是1:1 ❖ 有时分析者需要从最保守的角度对企业的流动性进行分析。 例如，在企业已将存货和应收账款作为抵押品的情况下， 或者分析者怀疑企业存货和应收账款的流动性时，评价企 业短期偿债能力的最佳指标就是现金比率。
经济效益审计课件
系统性
审计过程应遵循一套系统的方法和程序，以确保审计结果 的准确性和可靠性。
独立性
审计师在执行审计时应保持独立性，不受其他利益相关方 的影响。
客观性
审计师在评估时应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的 影响。
经济效益审计的重要性
01
02
03
提高组织效率
通过审计，组织可以识别 并解决低效、浪费和不合 理的经营问题，从而提高 整体效率。
审计人员需要具备较高的沟通能力和协调能力，能够与企业内部各部门和外部相关 机构进行有效的沟通和协调。
加强内部控制和风险管理
企业需要建立健全的内部控制体 系，确保企业内部各部门之间的
协调和配合。
企业需要建立完善的风险管理体 系，及时发现和应对潜在的风险
。
审计人员需要对企业的内部控制 和风险管理进行全面审查和评估
业。
未来趋势
随着企业社会责任和可持续发展 成为关注焦点，未来的经济效益 审计将更加注重环境、社会和治 理（ESG）因素对组织经济绩效
的影响。
02 经济效益审计的流程和方 法
审计准备
审计目标确定
明确审计目的、范围和重 点，为后续审计工作提供 指导。
审计计划制定
根据审计目标，制定详细 的审计计划，包括审计时 间、人员、资源等安排。
，提出改进建议。
完善相关的法律法规和标准， 为审计工作提供依据和支持。
企业需要遵守相关法律法规和 标准，确保经济效益审计工作 的合法性和规范性。
审计人员需要了解相关法律法 规和标准，确保审计工作的合 规性和准确性。
推动信息化建设和技术创新
企业需要建立完善的信息化管理 系统，实现各部门之间的信息共
审计风险评估
对被审计单位的基本情况 、业务特点、内部控制等 进行初步了解，评估潜在 的审计风险。
审计过程应遵循一套系统的方法和程序，以确保审计结果 的准确性和可靠性。
独立性
审计师在执行审计时应保持独立性，不受其他利益相关方 的影响。
客观性
审计师在评估时应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的 影响。
经济效益审计的重要性
01
02
03
提高组织效率
通过审计，组织可以识别 并解决低效、浪费和不合 理的经营问题，从而提高 整体效率。
审计人员需要具备较高的沟通能力和协调能力，能够与企业内部各部门和外部相关 机构进行有效的沟通和协调。
加强内部控制和风险管理
企业需要建立健全的内部控制体 系，确保企业内部各部门之间的
协调和配合。
企业需要建立完善的风险管理体 系，及时发现和应对潜在的风险
。
审计人员需要对企业的内部控制 和风险管理进行全面审查和评估
业。
未来趋势
随着企业社会责任和可持续发展 成为关注焦点，未来的经济效益 审计将更加注重环境、社会和治 理（ESG）因素对组织经济绩效
的影响。
02 经济效益审计的流程和方 法
审计准备
审计目标确定
明确审计目的、范围和重 点，为后续审计工作提供 指导。
审计计划制定
根据审计目标，制定详细 的审计计划，包括审计时 间、人员、资源等安排。
，提出改进建议。
完善相关的法律法规和标准， 为审计工作提供依据和支持。
企业需要遵守相关法律法规和 标准，确保经济效益审计工作 的合法性和规范性。
审计人员需要了解相关法律法 规和标准，确保审计工作的合 规性和准确性。
推动信息化建设和技术创新
企业需要建立完善的信息化管理 系统，实现各部门之间的信息共
审计风险评估
对被审计单位的基本情况 、业务特点、内部控制等 进行初步了解，评估潜在 的审计风险。
第一章 绪论 《经济效益审计》PPT课件
Y
Y
来是不是相差不大？
每顿饭的员工成本是否与其他学
Y
Y
校相差无几？
食物浪费程度：
– 制作过程期间？ – 学生吃完饭之后？
Y Y
二、经济效益的构成
• （五）经济效益和利润的关系
经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不
能简单地把它们等同起来。利润是成果与消耗相比 之差，在评价经济效益时，可以将利润作为一个重 要方面来考察；但利润是按照会计原则和会计制度 所规定的方法确定的，其内涵与计算经济效益的消 耗和成果并不一样。
三、经济效益审计的概念
• 总结： 经济效益审计是以被审计单位或项目的经
济性、效率性和效果性的实现程度和途径 为内容，以促进经济效益的提高为目的的 一种审计活动。
即：是否以正确的方式做事以及做正确的 事。
第三节 经济效益审计的概念要素
一、审计主体及分工
审计主体
审计任务分工
审计机关和审计干 政府绩效审计、国有资产营运效益审计、国家建设
第五节 经济效益审计的分类
2．微观经济效益审计 （1）企业经营审计和管理审计。 （2）行政事业经费绩效审计。我国的行政 事业单位，在国外称为公共机构。 （3）项目经济效益审计。项目是指一次性 的经济活动，是指常规的生产和业务以外的 不经常发生的经济活动。 项目经济效益审计的目的侧重于可行性和 运营风险的评价。
第五节 经济效益审计的分类
• 二、按审计范围进行分类 1．全面经济效益审计 全面经济效益审计，是指以审计对象经济效益
的实现全过程和全部影响因素为审计范围的经 济效益审计。 2．局部经济效益审计 局部经济效益审计，是指以审计对象的部分经 济活动或经济效益的部分影响因素为审计范围 的经济效益审计。 3．项目经济效益审计 项目经济效益审计，是指以某一特定项目即一 次性的经济活动为审计对象的经济效益审计。
第二章 经济效益审计的程序与方法 《经济效益审计》PPT课件
第二章 经济效益审计的程序与方法
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
经济效益审计课件5
（五）后续审计 后续审计：是在审计报告发出后，为检查被 审单位对审计报告所提出的问题及建议是否 采纳并有适当措施，而采取的审计行为。
第二节 经济效益审计的一般程序
（一）政府绩效审计的程序 1.确定审计目的和范围。 2.编制审计方案和预算。 3.确定审计人员。 4.有关管理系统和程序的测试和检验。 5.形成审计结论和建议的草稿。 6.与被审项目管理部门协商，帮助他们理解 最终审计报告内容。 7.提交审计报告。 8.对后续审计做出安排。
（二）审计立项的原则 1．可行性原则。是根据审计主体、客体的条件，内 部和外部的环境，判断是否能实现审计目的，评估 审计风险的大小。 审计主体的条件指能用于该项目的审计资源及主体 自身的结构，能否保证该审计项目完成。 审计客体的内外环境，应开展调查了解： 被审单位管理素质调查 被审单位所处行业情况 被审单位经营状况 被审单位现存问题和提高经济效益的潜力 主动立项或被动立项都应遵循可行性原则。 2．重要性原则。指该审计事项对所在地区、部门、 行业或单位的经济效益产生影响的程度，只有主动 立项才考虑重要性原则。如是被动立项必须要审计， 一般是根据委托。
审计 要点
费用 分配
审计要 测试方法 求
核实产 品成本 的合理 性 检查分配 标准、分 配方法、 在产品完 工程度
测试范围
第一、二 季度末在 产品与产 成品的分 配 上半年钢 材、电器 耗用数及 费用 二季度废 品量和损 失额 二季度流 动资金占 用及短、 长期借款
审计 时间
人员 分工
7月12 2人 日— 13日
（四）建设性、风险性的审计报告 审计报告：是审计人员按审计准则和审计方案的要 求，完成审计实施阶段工作后，所出具的对审计对 象和审计事项发表意见的书面文件。 审计报告的建设性。财政财务审计报告揭错纠弊。 （1）以评价职能为主，以监督、鉴证职能为辅。 （2）审计结论和建议的指导性，而非强制性。 （3）为达到审计目标。审计结论和建议应与被审单 位协商，保证可行性。 审计报告的风险性。 （1）审计的结论与被审单位的实际情况不符，这是 审计风险。 （2）由于审计结论与实际不符，引起审计建议的执 行导致严重损失与后果。
效益审计的程序及方法(ppt 63页)
2019/9/24
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选择审计项目
关 注 哪 些 能 增 值 的 项 目 ，主 要是指能提高其 履行经济 责任水平以及 经济活动的 3E。
以 有 限 的 审 计 资 源，确 保 一 个 适 当 的 审 计 覆盖 面.
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选 择要素
预 计 的 工 作 效 果; 财 务 重 要 性 ; 管理风险; 事 项 的 重 要 ; 敏 感 的 项 目 ，社 会 关 注 事 项 以 前 审 计 中 发 现 或 者 其 他 监 管
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重做
优点：
– 能提供较高的信赖 程度
弱点：
– 使用受限 – 耗时单调
何时使用：
检查数据计算准确性和对有关政策制度遵守 情况时使用。
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••实地观察
优点：
弱点
– 检查实物资产存在时具 有高可靠性
– 如果标准未被满足时， 去了解其因果关系.
– 只能提供软证据 – 需要其他确证
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撤点会议
对审计发现的问题进行总结 请被审计单位对问题进行评价 说明下一步的审计工作程序
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报告阶段
• 形成初步的审计结论 • 就审计发现问题与被审计
单位交换意见 • 起草审计报告 • 后续审计
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效益审计报告的内容
简 介
– 简单介绍所审 项目的背景和工作目标
• 确立审计标准
• 确定所需要的证据类型
• 编制审计方案
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了解被审计单位的重要性
– 是为了获得对下列事项的情况: 被审计单位的工作目标. 业务运行运行系统. 经济责任关系. 资源和制约因素. 信息的可获取程度. 确定风险领域 确定效益审计的领域重点
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借用相关学科的方法，包括：财务管理、管理会 计、应用数学、统计学和管理学的方法
IIA提出的称职内部审计人员应具备的知识结构
排名 知识 1 分析推理 2 沟通
权数 3.37 3.13
3 审计理论与实务 3.10
4 职业道德
2.96
5 组织理论
2.71
6 社会学
2.62
7 舞弊侦防
2.58
8 电脑
2.49
使完成的任务最多。
回归分析法
回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利用数理 统计方法建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式 （称回归方程式）。可以用于审查销售预测、成本预测、 利润预测等是否合理正确。
第二节 经济效益审计程序
准备 阶段
实施 阶段
报告 阶段
后续 审计 阶段
不同的审计主体审计程序也不同（两头差别大 ）
8
6
9
8
5
5
8
6
3
0.15 0.2 0.25
评价标 准的可 得性
6 6 6 0.1
审计成 本和可 操作性
7 7 7 0.1
综合 得分
7.9 6.35 6.05
项目 公路维修
预计审计 效果
医疗器械采 购
经济适用房
科研经费
春蕾工程
肥料补助
应考虑的因素
资金规模 管理风险 影响力
审计成本和可 操作性
综合 得分
一、项目计划大纲
项目名称 综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字）
被审计单位
A 公司
人签字
审计目标 评价经济效益，促进扭亏为盈
审计范围 2011 年上半年经营亏损
审计主要内容 （1）产品成本效益；（2）产品质量效益（废品损失）； （3）产品销售效益；（4）流动资金周转
审计方式 就地审计
审计组组成 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人）
案例背景
产品成本构成中材料占70%，价格平均上升20%，影 响成本上升14%，但今年上半年单位成本526元，比去年 上升17%。
今年上半年销量9500台，比上年同期降低5%，根据 市场资料，今年上半年销售量5万台，比去年上升25%。
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
9 财务会计
2.34
10 资料收集
2.31
排名 知识
权数
11 管理会计
2.028
12 政府组织及作 2.11 业
13 法律
2.08
14 财务
1.96
15 税务
1.96
16 数量方法
1.94
17 营销学
1.91
18 统计学
1.88
19 经济学Βιβλιοθήκη 1.8220 国际观
1.63
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
第一篇 经济效益审计理论
第二章 经济效益审计方法与程序
[教学目的] 通过本章教学，使学生了解和掌握经济效
益审计程序的基本特点和具体规范 [教学重点] 经济效益审计的选择和立项
审计计划的编制 后续审计 [学时] 3学时
本章主要内容
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
经济效益审计方法 经济效益审计程序 审计立项及计划 经济效益审计报告 后续审计
审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
立项 原则
可行性原则 重要性原则
审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额 3. 潜在的损失和风险 4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
线性规划法
解决两类问题： 1.在任务已定的情况下，如何统筹安排，用最
少的资源去实现这一任务。 2.在资源数量已定的情况下，如何合理利用，
上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不 同时期可能不同
我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目
（1）重要资源的损失和浪费 （2）财务审计延伸的经济效益审计问题 （3）管理中的薄弱环节 （4）需要进行评价 的决策和方案 （5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价 （6）有关部门委托和上级管理层交办的事项
项目作业计划 具体实施审计活 某分项目包含的审计要点 动的指南（按分 每一要点审计的具体要求和 项目编制） 方法，审计资源的具体配置
案例背景
A公司2008年以来盈利逐年下降，2010年实现利润 100万元（其中上半年50万元）2011年上半年已经亏损 50万元，预计全年亏损至少100万元。
据反映亏损的主要原因是市场疲软，尽管价格 由去年的500元/台下降到474元/台，销量仍比去年减少 5%；材料价格上升时成本升高。
第二节 经济效益审计程序
准备阶段 审计立项
经 济
审计计划（分层次编制）
效 益 审 计
实施阶段
收集证据复杂 判断复杂
程 序
建设性 报告阶段
风险性 后续审计阶段
验证审计结论和审计意见的正确性
检查、了解审计意见的采纳、执 行情况及效果
一、准备阶段
立项：（重点） 编制审计计划（重点）
初步收集审计资料 下达审计通知书
审计立项（P29）
1 制订选择标准和策略——明确审计目标 2 识别潜在的被审事项 3 按风险对潜在事项进行排序——备选项目打分 4 确定列入年度计划的项目
案例：因素评价分析法确定项目
项目
A B C 权重
国家政 策方针 和工作
重点
9
8
8
0.2
应考虑的因素
项目受 社会关 注程度
项目的 重要程
度
增值 潜力
审计计划
• 经济效益审计计划应分层次编制
1. 项目计划大纲
（准备阶段）
2. 项目实施计划 3. 项目作业计划 （实施阶段）
审计计划
• 经济效益审计计划应分层次编制
审计计划层次
作用
计划内容
项目计划大纲 轮廓性、纲要性 项目名称、被审单位、审计 的计划要点 范围及主要内容
项目实施计划 划分分项目及审 各分项目的具体内容、目的 计资源的初步配 和审计资源的初步配置 置
核心：如何开展经济效益审计？
第一节 经济效益审计方法
• 审计方法
• 措施
——为达到审计目标的手段和
广义：经济效益审计的程序
狭义：各种技术手段和措施
第一节 经济效益审计方法
一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
一、经济效益审计方法要素 经济效益审计具体技术方法：经济活动
分析方法、数量分析方法、技术经济论证方法 。 （判断工具）
IIA提出的称职内部审计人员应具备的知识结构
排名 知识 1 分析推理 2 沟通
权数 3.37 3.13
3 审计理论与实务 3.10
4 职业道德
2.96
5 组织理论
2.71
6 社会学
2.62
7 舞弊侦防
2.58
8 电脑
2.49
使完成的任务最多。
回归分析法
回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利用数理 统计方法建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式 （称回归方程式）。可以用于审查销售预测、成本预测、 利润预测等是否合理正确。
第二节 经济效益审计程序
准备 阶段
实施 阶段
报告 阶段
后续 审计 阶段
不同的审计主体审计程序也不同（两头差别大 ）
8
6
9
8
5
5
8
6
3
0.15 0.2 0.25
评价标 准的可 得性
6 6 6 0.1
审计成 本和可 操作性
7 7 7 0.1
综合 得分
7.9 6.35 6.05
项目 公路维修
预计审计 效果
医疗器械采 购
经济适用房
科研经费
春蕾工程
肥料补助
应考虑的因素
资金规模 管理风险 影响力
审计成本和可 操作性
综合 得分
一、项目计划大纲
项目名称 综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字）
被审计单位
A 公司
人签字
审计目标 评价经济效益，促进扭亏为盈
审计范围 2011 年上半年经营亏损
审计主要内容 （1）产品成本效益；（2）产品质量效益（废品损失）； （3）产品销售效益；（4）流动资金周转
审计方式 就地审计
审计组组成 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人）
案例背景
产品成本构成中材料占70%，价格平均上升20%，影 响成本上升14%，但今年上半年单位成本526元，比去年 上升17%。
今年上半年销量9500台，比上年同期降低5%，根据 市场资料，今年上半年销售量5万台，比去年上升25%。
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
9 财务会计
2.34
10 资料收集
2.31
排名 知识
权数
11 管理会计
2.028
12 政府组织及作 2.11 业
13 法律
2.08
14 财务
1.96
15 税务
1.96
16 数量方法
1.94
17 营销学
1.91
18 统计学
1.88
19 经济学Βιβλιοθήκη 1.8220 国际观
1.63
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
第一篇 经济效益审计理论
第二章 经济效益审计方法与程序
[教学目的] 通过本章教学，使学生了解和掌握经济效
益审计程序的基本特点和具体规范 [教学重点] 经济效益审计的选择和立项
审计计划的编制 后续审计 [学时] 3学时
本章主要内容
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
经济效益审计方法 经济效益审计程序 审计立项及计划 经济效益审计报告 后续审计
审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
立项 原则
可行性原则 重要性原则
审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额 3. 潜在的损失和风险 4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
线性规划法
解决两类问题： 1.在任务已定的情况下，如何统筹安排，用最
少的资源去实现这一任务。 2.在资源数量已定的情况下，如何合理利用，
上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不 同时期可能不同
我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目
（1）重要资源的损失和浪费 （2）财务审计延伸的经济效益审计问题 （3）管理中的薄弱环节 （4）需要进行评价 的决策和方案 （5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价 （6）有关部门委托和上级管理层交办的事项
项目作业计划 具体实施审计活 某分项目包含的审计要点 动的指南（按分 每一要点审计的具体要求和 项目编制） 方法，审计资源的具体配置
案例背景
A公司2008年以来盈利逐年下降，2010年实现利润 100万元（其中上半年50万元）2011年上半年已经亏损 50万元，预计全年亏损至少100万元。
据反映亏损的主要原因是市场疲软，尽管价格 由去年的500元/台下降到474元/台，销量仍比去年减少 5%；材料价格上升时成本升高。
第二节 经济效益审计程序
准备阶段 审计立项
经 济
审计计划（分层次编制）
效 益 审 计
实施阶段
收集证据复杂 判断复杂
程 序
建设性 报告阶段
风险性 后续审计阶段
验证审计结论和审计意见的正确性
检查、了解审计意见的采纳、执 行情况及效果
一、准备阶段
立项：（重点） 编制审计计划（重点）
初步收集审计资料 下达审计通知书
审计立项（P29）
1 制订选择标准和策略——明确审计目标 2 识别潜在的被审事项 3 按风险对潜在事项进行排序——备选项目打分 4 确定列入年度计划的项目
案例：因素评价分析法确定项目
项目
A B C 权重
国家政 策方针 和工作
重点
9
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0.2
应考虑的因素
项目受 社会关 注程度
项目的 重要程
度
增值 潜力
审计计划
• 经济效益审计计划应分层次编制
1. 项目计划大纲
（准备阶段）
2. 项目实施计划 3. 项目作业计划 （实施阶段）
审计计划
• 经济效益审计计划应分层次编制
审计计划层次
作用
计划内容
项目计划大纲 轮廓性、纲要性 项目名称、被审单位、审计 的计划要点 范围及主要内容
项目实施计划 划分分项目及审 各分项目的具体内容、目的 计资源的初步配 和审计资源的初步配置 置
核心：如何开展经济效益审计？
第一节 经济效益审计方法
• 审计方法
• 措施
——为达到审计目标的手段和
广义：经济效益审计的程序
狭义：各种技术手段和措施
第一节 经济效益审计方法
一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
一、经济效益审计方法要素 经济效益审计具体技术方法：经济活动
分析方法、数量分析方法、技术经济论证方法 。 （判断工具）