审计学概论第八章 审计方法与抽样技术
审计学课件：审计抽样
系统性原理是指审计抽样应当按照一 定的系统和规律进行，以保证样本的 分布和选取符合审计目标的要求。
VS
在实际操作中，可以采用等距抽样、 分层抽样等方式来保证系统性。同时， 应确保抽样的过程和结果符合审计目 标和要求，避免出现随意性和无序性。
公正性原理
公正性原理是指审计抽样应当遵循公正、公平的原则，确保每个项目被选中的机会均等，避免出现歧视或不公的情况。
分析性程序中的审计抽样
总结词
在分析性程序中，审计抽样用于比较财务报表中的数据 与预期值或行业标准，以识别异常或不合逻辑的数据。
详细描述
审计师通过随机选取部分数据样本，进行深入分析，以 评估财务报表的整体合理性和准确性。审计抽样能够帮 助审计师快速识别潜在的舞弊或错误，提高审计效率和 准确性。
舞弊调查中的审计抽样
审计师通过随机选取样本，对存货的数量、质量和价值进行详细检查，以推断整体存货 的状况和价值。审计抽样能够帮助审计师减少全面盘点的时间和成本，提高审计效率。
应收账款函证中的审计抽样
要点一
总结词
要点二
详细描述
在应收账款函证中，审计抽样用于测试应收账款的账面价 值是否真实可靠。
审计师通过随机选取部分应收账款，向债务人发送函证， 以确认应收账款的余额和真实性。审计抽样能够减少函证 的数量，提高审计效率，同时也能发现潜在的舞弊或错误 。
审计学课件审计抽样
目录
• 审计抽样的定义与重要性 • 审计抽样的基本原理 • 审计抽样的方法与技术 • 审计抽样的实施步骤 • 审计抽样的应用与案例分析
01
审计抽样的定义与重要性
审计抽样的定义
审计抽样是指审计人员在审计过程中， 从被审计总体中选取一定数量的样本 进行审查，通过样本的审查结果来推 断被审计总体的特征和状况的一种审 计方法。
审计学 第八章 审计方法与审计抽样
（二）选取样本 1.确定样本规模 样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。影
响样本规模的因素主要包括： （1）可接受的抽样风险。 （2）可容忍误差。 （3）预计总体误差。 （4）总体变异性。 （5）总体规模。
样本规模确定
影响因素
控制测试
细节测试
与样本规模的关 系
可接受的抽样风险 可接受的信赖过 可接受的误受风险 反向变动 度风险
第一节 审计方法体系
一、审计书面资料的方法 （一）审查书面资料的组织方法 1.审查书面资料的顺序 （1）顺查法 （2）逆查法 2.审查书面资料的数量 （1）全查法 （2）抽查法
（二）审查书面资料的技术 1.审阅法 （1）会计凭证的审阅。 （2）账簿的审阅。 （3）报表的审阅。 （4）其他记录的审阅。 2．核对 （1）账表核对。 （2）账账核对。 （3）账证核对。 （4）账实核对。 3.复算
可容忍误差 预计总体误差
可容忍偏差率 可容忍错报 预计总体偏差率 预计总体错报
反向变动 同向变动
总体变异性 总体规模
------------------总体规模
总体变异性 总体规模
同向变动 影响很小
2.选取样本 （1）随机数表抽样法 （2）系统抽样法 （3）随意选样 3.对样本实施审计程序
4.都存在抽样风险和非抽样风险。 5 .统计抽样和非统计抽样最根本的区别就是统计 抽样可以用概率发生额来量化抽样风险。
（三）抽样风险与非抽样风险
抽样风险：样本结果与总体特征偏差的可能 性（主要与样本量相关）：
非抽样风险：是审计人员因采用不恰当的审 计程序或方法，或因误解审计证据等而未 能发现重大误差的可能性。
CPA审计第八章
CPA审计第八章1. 简介本文档将介绍CPA审计第八章的内容。
第八章主要关注审计证据的获取和评价，包括收集审计证据的方法、审计证据的可靠性评估以及审计证据的充分性评估等。
通过学习本章内容，读者将掌握如何有效地获取和评价审计证据，以支持审计师进行审计工作。
2. 收集审计证据的方法审计证据的收集是审计工作的重要环节。
审计师需要选择适宜的方法来收集审计证据，以确保审计工作的准确性和可靠性。
下面列举了常用的审计证据收集方法：•询问法：通过与相关人员进行交流和询问，获取必要的信息和数据。
•文件法：通过阅读和分析相关的文件和记录，获得审计证据。
•观察法：直接观察实际操作过程和现场情况，获取审计证据。
•抽样法：对于大量数据和信息，通过抽样的方式获取一局部来进行分析和判断。
•确权法：通过进一步调查和确认，确保获得的证据具有可靠性和准确性。
审计师应根据具体情况选择适宜的方法进行审计证据的收集，同时需要遵循相关的审计准那么和标准。
3. 审计证据的可靠性评估审计证据的可靠性评估是判断审计证据是否真实、可信的过程。
审计师需要对收集到的审计证据进行评估，以确定其可靠性和适用性。
下面介绍了一些常用的评估方法：•内部控制评估：审计师可以评估被审计单位的内部控制制度的完善程度，以确定其对审计证据的可靠性的影响。
•相关性评估：审计师需要评估审计证据与审计目标之间的关联程度，以确定其是否具有可靠性和适用性。
•一致性评估：审计师可以对多个独立来源的审计证据进行比拟和对照，以判断其一致性和可靠性。
•独立获得性评估：审计师需要评估审计证据是否由独立来源获得，以确定其独立性和可靠性。
在评估审计证据的可靠性时，审计师需要综合考虑各个评估因素，做出准确的判断和结论。
4. 审计证据的充分性评估审计证据的充分性评估是判断审计证据是否足够充分、完备的过程。
审计师需要评估收集到的审计证据是否能够支持对被审计单位财务状况和业务活动的正确认识。
下面列举了一些评估方法：•数量评估：评估所收集到的审计证据的数量是否足够多，能够提供充分的信息。
审计程序中的抽样技术与方法
审计程序中的抽样技术与方法抽样是审计程序中的一种常见技术，用于评估整个数据集或总体的特征，减少工作量，并提供关于整体情况的推论。
本文将探讨审计程序中的抽样技术和方法。
一、引言审计程序是评估财务报表准确性和可靠性的一种系统方法。
抽样技术在审计程序中广泛应用，通过从总体中选择一部分样本，对整体进行评估。
二、抽样原理在了解抽样技术和方法之前，需要先了解抽样原理。
抽样原理是基于以下两个假设：1. 抽样样本是总体的代表；2. 抽样误差是可接受的。
三、抽样技术1. 无偏抽样无偏抽样是指每个总体单位有相等的机会被选入样本。
常见的无偏抽样方法包括简单随机抽样、系统抽样和分层抽样。
2. 带偏抽样带偏抽样是指根据审计目标和特定需求，对样本进行非随机的选择。
典型的带偏抽样方法有：簇抽样、切割抽样和邻近抽样等。
四、抽样方法在抽样技术的基础上，具体的抽样方法可分为以下几类：1. 简单随机抽样简单随机抽样是指每个样本单位被选入样本的概率相等，且相互独立。
这种方法适用于总体规模不大，抽样框清晰的情况。
2. 系统抽样系统抽样是按照某个固定的间隔从总体中选择样本。
例如，每隔5个单位选取一个样本。
这种方法适用于总体单位有规律地排列的情况。
3. 分层抽样分层抽样是将总体划分为若干层，并从每一层中抽取样本。
这种方法适用于总体具有不同特征的情况。
4. 簇抽样簇抽样是将总体分为多个簇，然后在抽样过程中选择其中的一部分簇作为样本。
这种方法适用于总体的簇之间差异较大的情况。
5. 切割抽样切割抽样是将总体划分为若干切片，然后从每个切片中进行抽样。
这种方法适用于总体具有明显阶段性特征的情况。
六、抽样技术的应用案例以下是抽样技术在实际审计中的应用案例：案例一：某公司财务审计针对某公司进行财务审计时，采用了简单随机抽样方法。
根据总体规模和时间限制，抽取100个样本进行财务数据分析和核对。
案例二：税务审计在税务审计中，使用了分层抽样技术。
将税务记录分为个人所得税、增值税等不同层次，然后从每个层中抽取一定数量的样本。
中级审计师第八章
第八章审计抽样第一节审计抽样概述一、审计抽样的含义审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
（用样本推断总体）审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。
比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。
（注意审计抽样的运用范围）审计抽样通常不适用于下列情况：1.检查总体的完整性；关键词完整2.抽样单位较少；3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；（意味审计风险大）5.有特殊风险或需要特别关注的事项；6.使用审计抽样不符合成本效益原则。
存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：（1）审计事项由少量大额项目构成的；（2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的；（3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。
（1）大额或者重要项目；（2）数量或者金额符合设定标准的项目；（3）其他特定项目。
选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。
二、审计抽样的种类（一）统计抽样统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果和计量风险。
统计抽样的优点：1.科学的确定样本量2.随机选样，减少偏见3.量化抽样风险4.运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。
缺少3点：多选题统计抽样的方法两种：属性抽样——适用于控制测试，变量抽样——适用于实质性审查。
（二）非统计抽样（根据判断来进行）非统计抽样也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
特点：1.使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。
8第八章审计抽样33页PPT
试题举例
要求： 针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告 这项控制测试，根据资料三中列示的各项条件， 请定义“误差”，确定样本量，并根据以下两 种情况评价抽样结果：①抽样查出的误差数为 1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况； ②抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或 逃避内部控制的情况。
试题举例
非统计抽样是充分利用审计人员的实践经验，以 职业判断来确定样本量并审查和评价样本结果的 一种审计抽样方法。
审计抽样的分类：属性和变量抽样
属性抽样是根据符合性测试的目的和 特点所采用的，予以估计总体在即定 控制下发生偏差率或偏差次数的一种 审计抽样方法。具体运用有固定样本 量抽样、停—走抽样、发现抽样等。
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/4/2 024 9:22:09 AM09:22:092024/7/4
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。7/4/2024 9:22 AM7/4/2024 9:22 AM24.7.424.7.4
可容忍误差：可容忍误差与样本量成反 比关系,要求的可容忍误差越小，应选取 的样本量越大。
样本的设计应考虑的因素
预计总体误差：如果存在预计总体误 差，应选取较大的样本量。
分层：分层是将某一审计对象总体划 分为若干具有相似特征的次级总体的过 程。注册会计师可以利用分层重点审计 可能有较大错误的项目，并减小样本量。
。2024年7月上午9时22分24.7.409: 22July 4, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月4日星 期四9 时22分9 秒09:2 2:094 July 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
CH8-审计测试中的抽样技术课件
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二、审计抽样的步骤
• 确定有效样本量
• 抽样风险
• 抽样风险的含义
—是CPA依据抽样结果得出的结论与审计对象真实总体特征不相符合的可能性。 抽样风险与样本量成反比关系。
审计对象总体
抽样误差
估计总体
抽 样
推 断
样本
审计
审定样本
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CH8-审计测试中的抽样技术
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二、审计抽样的步骤
• 分层
• 分层是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征 的 次级总体的过程。
• 分层的前提
• 总体分布不均匀 • 提高样本对总体的代表性
• 分层的基本要求 • 分层的优点
• 缩小各层内单位的变异度
• 提高审计效率和效果 • 重点突出，针对不同的层可采用不同的审计程序
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CH8-审计测试中的抽样技术
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第二节 审计抽样概述
二、统计抽样和非统计抽样
• 统计抽样
• 特征
• 随机选取样本 • 运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险
• 方法：属性抽样、变量抽样
• 非统计抽样
• 任意抽样，判断抽样
• 根据具体情况运用职业判断及考虑成本效益 原则进行选择
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抽样误差
6.推断总体误差，形成审计结论
抽 样
估计总体
推 断
样本
审计
审定样本
Байду номын сангаас
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二、审计抽样的步骤
• 确定有效样本量
• 有效样本量的含义
第8章审计抽样ppt课件
四、变量抽样法：是一种能够对总体的数量余额做出估计的统计 抽样方法，常用于实质性测试中。
1.变量抽样的基本方法 （1）.均值估计抽样
均值估计抽样是利用样本平均值估计总体平均值，然后对总体 的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。
、统计抽样和非统计抽样 同时具备下列特征的抽样方法才是统计抽样：
（1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。 统计抽样的优点： （1）能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险
——这是与非统计抽样最重要的区别 （2）有助于审计人员高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以
第8章 审计抽样
本章概要
1.审计抽样概述 2.审计抽样的基本程序与
方法 3.统计抽样方法 4.抽样风险及其控制
第一节 审计抽样概述
一、审计抽样的含义 审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）
中，按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对 象（样本）进行审查，并用样本的审查结果推断 审计总体特征的审计方法。(教材P95) 二、审计抽样的产生 1.审计目的变迁 2.审计实践发展 3.审计抽样的可能性
率而采用的一种抽样方法。 （2）变量抽样：用来估计总体金额而采用的
一种抽样方法。
教材P97
第二节审计抽样的基本程序与方法
一、审计抽样的基本程序 1.确定总体的范围 考虑：总体与具体审计目的的相关性、被审
查总体项目的同质性、被审查总体项目的 可变性、被审查总体项目的充分性。 2.确定样本规模 考虑：总体数量、总体偏差水平、审计结论 的精确限度（可容忍误差）、审计结论的 可靠程度。
审计学第8章 审计抽样与测试技术
二、比率估计抽样
比率
样本审计价值之和 样本账面价值之和
估计的总体价值=总体账面价值×比率
当误差与账面价值成比例关系时，通常运用 比率估计抽样。
三、差额估计抽样
平均差额
样本审计价值与账面价 样本量
值的差额
估计的总体差额＝平均差额×总体项目个数 当误差与账面价值不成比例关系时，通常运 用差额估计抽样。
三、审计抽样与专业判断
在审计抽样过程中，无论所采用的方法是统 计抽样还是非统计抽样，都离不开审计人员 的专业判断。因为在运用审计抽样时仍存在 许多不确定因素，这些不确定因素要由审计 人员运用其正确的判断来加以解决，所以审 计抽样并不排除专业判断。
第二节
审计抽样的基本程序
一、样本的设计
在抽样之前，首要的工作是进行样本设计。所 谓样本设计（Design of Samples），是指 审计人员围绕样本的性质、样本量、抽样组织 方式及抽样工作质量要求等方面所进行的规划 工作。审计人员在进行设计样本时，应当考虑 下列五个方面的基本因素。
在进行控制测试时，可能会产生两种抽样 风险，即信赖不足风险和信赖过度风险。
信赖不足风险（Risk of Under-Reliance ）是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实 际上应予信赖的内部控制的可能性。这种风 险一般会导致审计人员执行额外的审计程序 ，降低审计效率，但不会影响审计效果。
信赖过度风险（Risk of Over-Reliance） 是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖 超过了其实际上可予信赖的可能性。这种风 险会影响审计效果，很可能导致审计人员得 出不正确的审计结论。
（二）选样的基本方法
1、随机选样（Random Selection） 2、系统选样（Systematic Selection） 3、货币单位选样 （Probability-
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误差的定义
在控制测试中，误差是指审计人员认为 使控制程序失去效能的所有控制失效事 件
在实质性测试中，通常将误差界定为误 报货币金额的绝对值或相对比率
审计对象总体及抽样单元
审计对象总体：审计人员为形成审计结 论，拟采用抽样方法审计的经济业务及 有关会计或其他资料的全部项目。
抽样单元：构成审计对象总体的单位项 目。
特征：无法消除、无法量化
非抽样风险的原因
选择的总体不适于测试目标 未能适当地定义误差 选择了不适合于实现特定目标的审计程
序 未能适当地评价审计发现的情况 其他原因
分层
定义：将某一审计对象总体划分为若干 具有相似特征的次级总体的过程。
目的：通过降低每一层中项目的变异性 ，在没有成比例增加抽样风险的前提下 减小样本规模。
抽样风险与非抽样风险
抽样风险：由直接与抽样相关的因素造 成
非抽样风险：由与抽样无关的因素造成
抽样风险
定义：审计人员依据抽样结果得出的结 论与审计对象总体特征不相符的可能性 。
分类：信赖不足风险与信赖过度风险
误拒风险与误受风险
非抽样风险
定义：审计人员因采用不恰当的审计程 序或方法，或因误解审计证据等而未发 现重大误差的可能性。
样本规模
定义：从总体中选取样本项目的数量
影响因素：可接受的抽样风险
可容忍误差
预计总体误差
总体变异性
总体规模
样本的选取方法
基本要求：使总体内所有项目均有被选 取的机会
基本方法：随机选样
系统选样（等距选样）
货币单位选样
随意抽样
货币单位选样
定义：又称元单位选样，或概率比例规 模抽样（PPS抽样），是一种以审计对象 总体的金额（元）作为抽样单元，使总 体中每一元金额单位被选作样本的概率 成正比例。
第一节 审计方法概述
审计测试项目的 选取方法
• 选取全部 项目
• 选取特定 项目
• 审计抽样
审计抽样的
类型
• 统计抽样 和非统计 抽样
• 属性抽样 与变量抽 样
审计抽样与专 业判断
• 运用正确 的专业判 断解决不 确定因素
一、审计测试项目的选取方法
（一）选取全部项目（select all items）
第八章 审计方法与抽样技术
目录
第一节 审计方法概述 第二节 审计抽样的基本程序 第三节 控制测试中统计抽样技术的运用 第四节 细节测试中统计抽样技术的运用
通过对本章的学习，你应该能够：
1．了解审计抽样的含义和意义； 2．掌握统计抽样和非统计抽样含义及区别； 3．理解属性抽样与变量抽样的含义及区别； 4．明确抽样风险等审计抽样的基本概念； 5．掌握样本选取的方法及抽样结果的评价步骤； 6．了解属性抽样法在控制测试中的运用； 7．理解变量抽样法在实质性测试中的运用。
总体由少量的大额项目构成。所有项目 的单个金额都较大。
存在特别风险且其他方法未提供、适当 的审计证据。单个金额不大，但存在特 别风险
运用计算机辅助技术进行审计。
（二）选取特定项目（select special item）
覆盖率 ：选取数量少、金额较大的项 目，使测试项目金额占总体比例很大。 风险因素 ：选取具有某种较高风险特征
三、审计抽样与专业判断
在运用审计抽样时仍存在许多不确定因 素，这些不确定因素要由审计人员运用 其正确的判断加以解决，所以审计抽样 并不排除专业判断。
在审计实务中，往往把统计抽样和非统 计抽样结合起来运用，各取所长，才能 收到较好的审计效果。
第二节 审计抽样基本程序
一、样本的设计 二、样本的选取方法 三、抽样结果的评价
（二）属性抽样与变量抽样（统计抽样在审计工作中的具体应用）
属性抽样（attribute sampling）适用于控制测试方 面的统计。在控制测试中，只需通过对样本的审核 来判断差错或舞弊的发生频率是多少，以证明被审 计单位的内部控制是否得到了有效执行，而不必做 出错误数额大小的估计。
变量抽样（variable sampling）是指用来估计总体金 额而采用的一种方法。适用于实质性测试。通过检 查会计报表个项目金额的真实性和证却行，来取得 支持和作出审计结论所需的直接证据。
抽取机会均等(3)控制误差(4)结论具有科学 依据(5)效率、规范
非统计抽样（non- statistical sampling ） 一般来说，非统计抽样可能比统计抽样花
费的成本要小，但统计抽样的效果则可能 比非统计抽样要好的多。重要的是，统计 抽样能使审计人员量化抽样风险。
二、审计抽样的类型
实质：随机抽样 主要特点：项目金额大小与被选作样本
的概率成正比
货币单位选样的步骤
1. 剔除面额为负值的项目 2. 选取随机数（随机数应与扣除负值后
的总金额位数相同且小于总金额） 3. 由小到大排列随机数 4. 将货币金额累加列表 5. 找到与随机数值相对应的累加金额数
审计抽样的特征
在审计测试中的应用。审计抽样并不适合用于审计测试中 的所有审计程序。 表 8-1 获取审计证据时对审计抽样的考虑（P.217）
二、审计抽样的类型
审计抽样
统计抽样 非统计抽样
属性抽样 变量抽样
二、审计抽样的类型
（一）统计抽样与非计抽样
统计抽样（statistical sampling） 统计抽样优点：(1)科学确定样本规模(2)被
样本的设计
样本设计的定义：审计人员围绕样本的 性质、样本量、抽样组织方式及抽样工 作质量要求等方面进行的规划工作。
样本设计的五个基本因素
审计目标 审计对象总体及抽样单元 抽样风险和非抽样风险 分层 样本规模
审计目标
样本设计的前体因素：具体审计目标
关键在于根据具体审计目标界定“误差 ”
的项目。 注意：并不构成审计抽样，不能推断至
整个总体。
一、审计测试项目的选取方法
（二）审计抽样（audit sampling）
审计抽样的发展概况
定义：是指审计人员对某类交易或账户余额中以低于百分 之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的 机会，这使得注册会计师能够获取或评价与被选取项目的 某些项目有关的审计证据，以形成和帮助形成对所抽样的 样本总体进行评价的结论。