会计基础借贷记账法PPT课件

2011年会计从业资格证考试
会计基础—借贷记账法
2011年01月
一、借贷记账法的概念
借贷记账法是指以“资产=负债+所有者权 益”会计等式 作为记账原理，以“借”和 “贷”为记账符号 ，反映会计主体资产、 负债和所有者权益增减变化的一种复式记账 方法。
二、借贷记账法的记账符号：
借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号， 以“借方”、“贷方”来称谓账户的左方、 右方。
无论哪一种类型的经济业务，都将以相等的 金额记入有关账户的借方和贷方，都应遵循 “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。
(1)资产与权益同时增加，总额增加; 资产增加记借方；权益增加记贷方；
(2)资产与权益同时减少，总额减少; 资产减少记贷方；权益减少记借方；
(3)资产内部有增有减，总额不变; 一项资产增加记借方；另一项资产减少记贷方；
(4)权益内部有增有减，总额不变。 一项权益增加记贷方；另一项权益减少记借方；
五、账户对应关系和会计分录
（一）账户的对应关系：
采用借贷记账法，对于每一项经济业务都 涉及应借和应贷的账户。经济业务的发生， 使有关账户之间发生的应借、应贷这种相 互联系，称为账户的对应关系，存在对应 关系的账户，称之为对应账户。
这项经济业务，使企业的短期借款增加50000 元，同时使企业应付供货单位账款减少50000 元，它涉及“短期借款”这两个负债账户。短 期借款的增加是负债的增加，应记入“短期借 款“账户的贷方，应付账款的减少是负债的减 少，应记入“应付账款”账户的借方。
例 4-3 收到投资者投入资本金20000元，款 项存入银行。
借和贷与具体的账户相结合，可以表 示不同的意义：
1、代表账户中两个固定的部位； 2、与不同类型的账户相结合，分别 表示增加和减少； 3、表示余额的方向。
三、账户的结构
(一)资产类账户结构
资产类账户，借方表示增加，贷方表 示减少，期初、期末余额一般均在借方。
借方
资产类账户
贷方
期初余额 本期增加数
本期减少数
3、运用借贷记账法的记账规则登记经济业 务时，一般按以下步骤进行：
首先，分析经济业务中所涉及的账户名 称，并判断账户的性质;
其次，判断账户中所涉及的资金数量是 增加还是减少;
最后，根据账户的结构确定记入账户的 方向。
3、下面举例说明，借贷记账法的记账规则：
例4-1 用银行存款购入一批材料，价款1000元。
这项经济业务，使企业的材料增加1000元， 同时使企业银行存款减少1000元，它涉及 “原材料”和“银行存款”这两个资产类账 户。材料的增加是资产的增加，应记入“原 材料”账户的借方，银行存款的减少是资产 的减少，应记入“银行存款”账户的贷方。
例 4-2 向银行借入短期借款50000元，偿还应 付账款。
(二) 负债类和所有者权益类账户的结构
贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余 额一般均在贷方。
借方 负债类和所有者权益类账户
期初余额
本期减少数
本期增加数
本期发生额
本期发生额
期末余额
贷方
负债类和所有者权益类账户期末余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额(增加额)-本 期借方发生额(减少额)
【例题Βιβλιοθήκη Baidu单选题】
本期发生额 期末余额
本期发生额
资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发 生额(增加额)-本期贷方发生额(减少额)
例：某企业的原材料账户期初余额为500000 元，本期购入200000元，本期发出400000 元，则原材料账户的期末余额计算如下：
原材料账户期末余额 =500000+200000-400000 =300000(元)
对于企业发生的每一笔经济业务，都要在两个 或两个以上相互联系的账户中进行登记，而且 借方和贷方的金额要相等。
具体来说，就是指对于每一项经济业务事项， 如果在一个账户中登记了借方，必须同时在另 一个或几个账户中登记贷方;或者反过来说， 在一个账户中登记了贷方，必须在另一个或几 个账户中登记借方。而且登记在借方的合计数 与贷方的合计数金额必须相等。
这项经济业务，使企业的银行存款增加 20000元，同 时所有者权益类账户。银 行存款的增加是资产的增加，应记入“银 行存款”账户的借方，实收资本的增加是 所有者权益的增加，应记入“实收资本” 账户的贷方。
例 4-4 以银行存款10000元，偿还到期的 长期借款。
这项经济业务，使企业的银行存款减少10000 元，同时使企业长期借款减少10000元，它涉 及“银行存款”这个资产类账户和“长期借款” 这个负债类账户。银行存款的减少是资产的减 少，应记入“银行存款”账户的贷方，长期借 款的减少是负债的减少，应计入“长期借款” 账户的借方。
借方
成本类账户
贷方
期初余额 本期增加数
本期减少数
本期发生额 期末余额
本期发生额
(四)收入类账户结构
贷方登记收入的增加，借方登记收入的 减少（结转）；期末收入结转后，该类 科目无余额。
借方
收入类账户
贷方
本期减少数 本期发生额
本期增加数
本期发生额 期末无余额
(五)费用类账户结构
借方登记费用的增加，贷方登记费用的减 少（结转、转销）；期末结转后，该类科 目无余额。
四、借贷记账法的记账规则
1、记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。
2、第一，任何一笔交易或事项的发生， 都必然会同时导致至少两个账户发生变化。
第二，所记录的账户可以是会计恒等式同 一方向的，也可以是不同方向的，但必须 至少计入一个账户的借方和另一个账户的 贷方，即有借必有贷。
第三，所计入的两个账户的金额，借方和 贷方必须相等，即借贷必相等。
借方
费用类账户
贷方
本期增加数
本期减少数
本期发生额 期末无余额
本期发生额
【例题•多选题】
下列说法正确的有（ ABCD ）。 A.本期的期末余额即为下期的期初余额 B.如果账户在左方记录增加额，则在右
方记录减少额 C.账户的余额一般与记录增加额在同一
方向 D.会计科目仅仅是对会计要素进行具体
分类的项目名称
“预收账款”账户的期末余额等于( D )。 A.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 B.期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额 C.期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额 D.期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
(三)成本类账户结构
成本类账户的结构与资产类账户的结构相同， 与收入类账户相反，即借方登记成本的增加额， 贷方登记成本的减少额。期末余额在借方。