村帐乡代理培训讲义

“村

账乡代理”培训讲义

一、机构及人员设置

会计

（机构）（人员）

人员职责：

1、核算中心主任负责资金审批、记账凭证的审核；

2、会计（主办）负责各村的记账、对账、结账、编制财务

报表，对报账票据进行审查以及收款收据的领用、缴销管理等

工作。

3、出纳负责出纳账的登记（要分村设置明细账），以及审

核报账工作。

4、报账员：负责村级经营等各项收入、往来款项的收缴。

将符合规定的原始票据整理归类，于次月10日前送交村级核

算中心主办会计处审查，将审查后票据交出纳处报账。

二、村账乡代理运行程序

1、签订代理记账协议。根据村民自治的有关法规，各村须

向村级财务核算中心提出委托记账申请，双方签订代理记账协

议。

2、移交有关财务资料。

各村先进行财务清理，结清账目，然后将资产负债表、往

来款项（债权债务）明细表、资产明细表等列移交清单，交村

级财务核算中心，作为各村期初数反映，其中现金和银行存款

一并解缴到核算中心银行专户，原村级的会计档案及其他资产

一律留在村级管理。

3、会计核算程序：

一般采用记账凭证账务处理程序，流程图如下：

4.1、银行存款管理制度。

统一开设：“**乡（镇）村级资金专户”

存款账户印签：

乡(镇)村级财务核算中心印章→主办保管

核算中心主任印章→出纳保管

要支用存款时须先经核算中心主任审批，出纳再开具支票，

盖上专户印签章才能支取存款。

主办与出纳每月初要核对银行存款账户和现金余额，同时

编制银行存款余额调节表。

4.2、收款收据的管理：

报账员收款必须开具收据，所收票款必须上缴银行专户，严禁坐支。收款收据统一使用财政部门印制的票据，由主办会计向财政所领用，村报账员在主办会计处领用，核算中心要建立领用、销票制度。收据用完后，报账员应将存根交主办会计处核销。

4.3、出纳与报账员结算管理制度

报账员结算单（一式三份，主办、出纳、报账员各一份）格式如下：

村报账员结算单

年月日编号：

出纳：报账员：一式二份

三、主要业务的核算

1、备用金：是为了维护村级组织正常运转而先预支给村级组织作日常开支使用的现金，备用金一般是定额拨付，先拨后用，用后报销补足。

核算：设置“备用金”科目。

①建立备用金时：如甲村预支1000元作备用金时：

借：备用金1000

贷：银行存款1000

②备用金的报销和补足：如甲村报办公用品开支200元。

借：管理费200

贷：银行存款200

备用金使用后，通过报账来补足。

③备用金收回：

例：甲村报账员变动，收回其备用金，移交时其交现金700元，报支出300元

借：现金700

管理费300

贷：备用金1000

2、林木资产是指村集体经济组织农业资产中的植物资产，主要包括经济林木和非经济林木。设置“林木资产”账户进行核算，该账户的借方登记因购买、营造、接受捐赠等原因而增加的林业资产的成本，以及经济林业投产前、非经济林木郁闭前的培植费用；贷方登记因出售、对外投资、死亡毁损等原因而减产的林木资产的成本，以及非经济林木的成本摊销；期末余额在借方，反映村集体经济组织购入或营造的林木资产的账面余额。本账户应设置“经济林木”、“非经济林木”两个二级账户，并按林木的种类设置明细账户，进行明细核算。

①营造的林木资产核算

营造的林木资产投入的种子、人工等各项费用，作为林木资产的成本，记入“林木资产”账户的借方，同时记入“现金”、“应付款”、“应付工资”、“库存物资”等账户的贷方。

②林木资产培植费用的核算

购入或营造的经济林木投产前、非经济林木郁闭前发生的培植费用，予以资本化，增加受益林木资产的成本价值。

③林木资产管护费用的核算

购入或营造的经济林木投产后，非经济林木郁闭后发生的管护费用，在会计核算时列为期间费用处理。非经济林木郁闭后发生的管护费用记入“其他支出”账户借方，同时记入“应付工资”、“库存物资”等账户贷方。经济林木投产后发生的管护费用记入“经营支出”账户借方，同时记入“应付工资”、“库存物资”等账户贷方。

④经济林木成本摊销的核算

村集体经济组织的经济林木投产后，其成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内按直线法摊销，预计净残值按照经济林木成本的5%确定。当期摊销的金额记入“经营支出”账户借方，同时记入“林木资产”账户的贷方。

⑤林木资产出售的核算

经批准林木采伐出售时，不作经济林木和非经济林木区分，都按实现的销售收入，记入“现金”、“银行存款”等账户借方，同时记入“经营收入”账户的贷方；并按销售时林木的实际成本，记入“经营支出”账户的借方，同时记入“林木资产”账户的贷方。

3、一事一议筹资。设立“一事一议资金”账户，贷方登记筹资额，借方登记使用额。

①一事一议筹资方案通过时：

借：内部往来——各农户

贷：一事一议资金

②收到筹资时:

借:银行存款

贷:内部往来—各农户

③用一事一议资金购入不需要安装的固定资产时:

借:固定资产同时:借:一事一议资金

贷:银行存款贷:公积公益金

④用筹资购入需要安装的固定资产或进行生产、公益专项工程建设时，通过“在建工程”账户归集有关费用。

借：在建工程

贷：银行存款

工程完工后，对形成固定资产的：

借：固定资产同时：借：一事一议资金

贷：在建工程贷：公积公益金

对不形成固定资产的建设支出：

借：管理费用同时：借：一事一议资金

其他支出贷：公积公益金

贷：在建工程

4、补助收入：是指村级组织获得的财政等有关部门的补助资金。设“补助收入”账户进行核算。收到时：