车船税

《税务统筹》之《车船税》
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C、车辆整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含 尾数的计税单位据实计算应纳税额，税额计算到分 4条例及本细则所涉及 的核定载客人数、整备质量、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门 核发的车船登记证或者行驶证书相应项目所载数额为准。 未登记的，用 出厂合格证或进口凭证所载数，不能提供以上证件的，根据车船自身状况 参照同类车船核定。
3、免征对像 ..................................................................................................8
六、其它管理规定
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1、纳税义务发生时间 .....................................................................................9
六、其它管理规定
在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，可以 凭 有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关 申请 退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 已办理退税的 被盗抢车船，失而复得的，纳税人从公安机关出具相关证 明的当月起计算缴纳车 船税
3、车船税立法原则 ........................................................................................3
二、征税范围
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1、征税范围 ...................................................................................................4
四、税目税额
《车船税税目税额表》中的载客汽车，划分为大型客车、中型客车、 小型客车和微型客车4个子税目。其中，大型客车是指核定载客人数大于 或者等于20人的载客汽车；中型客车是指核定载客人数大于9人且小于20 人的载客汽车；小型客车是指核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车； 微型客车是指发动机气缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车。
2017年度《税务统筹》作业
车船税
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《税务统筹》之《车船税》
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目录
一、概述
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1、车船税简述 ...............................................................................................3
2、车船税的特点 ............................................................................................3
凡发动机排气量小于或者等于l升的载客汽车，都应按照微型客车的税 额标准征收车船税。发动机排气量以如下凭证相应项目所载数额为准。
2、计税单位 ...................................................................................................5
3、计税依据 ...................................................................................................5
五、税收优惠
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1、法定免税 ...................................................................................................8
2、特定减免 ..................................................................................................8
2、车船税的特点
车船税具有涉及面广、税源流动性强、纳税人多为个人等特点。
3、车船税立法原则
筹集地方财政资金，支持交通运输事业发展。 加强对车船使用的管理，促进车船的合理配置。 调节财富分配，体现社会公平。
《税务统筹》之《车船税》
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二、征税范围
车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除 规定减免的车船外）
2、特定减免
临时入境的外国车船和香港、澳门、台湾车船不征。 船舶吨税的机动 船舶和机场、港口、铁路站场内部行驶作业的，车船法实施之日 5年内
3、免征对像
按照2007年1月1日实施的《中华人民共和国车船税暂行条例》免征车 船税的有： ①非机动车船（不包括非机动驳船）； ②拖拉机； ③捕捞、养殖渔船；
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B、已向税务机关缴税的 车辆或税务机关已批准 减免税的车辆
应纳税额＝减税前应纳 税额×（1－减税幅度）
五、税收优惠
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1、法定免税
A、节约能源 新能源（纯电动汽车、燃料电池汽车和混合动力汽车） 1）对节约 能源车辆，减半征收车船税——其他混合动力汽车； 2）对适用新能源的车辆， 免征车船税——纯电动汽车、燃料电池汽
（1）、车辆
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（2）、船舶
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2、纳税义务人 ...............................................................................................5
三、计税依据与税率
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1、税率 ..........................................................................................................5
2、纳税期限及地点 ......................................................................................10
七、新标准
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一、概述
1、车船税简述
车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等 管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年 税额标准计算征收的一种财产税。从2007年7月1日开始，有车族需要在投 保交强险时缴纳车船税。
1、征税范围
（1）、车辆
车辆，包括机动车辆和非机动车辆。机动车辆，指依靠燃油、电力等 能源作为动力运行的车辆，如汽车、拖拉机、无轨电车等；非机动车辆， 指依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、自行车、畜力驾驶车等。
（2）、船舶
船舶，包括机动船舶和非机动船舶。机动船舶，指依靠燃料等能源作 为动力运行的船舶，如客轮、货船、气垫船等；非机动船舶，指依靠人力 或者其他力量运行的船舶，如木船、帆船、舢板等。
车。 B、捕捞、养殖的渔船（渔业船舶 管理部门登记） C、军队、武警专用的，警用的 D、警用车船，公、国家安全机关、监狱、劳教 所和法、检领取警用牌照 车辆和执行警务专用船舶； E、应当予以免税的外国驻 华使馆，领事馆和国际组织驻华机构及其有关 人员的车船 F、省、自治区、直辖 市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车 船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货 汽车定期减征或者免征车船税。
中国车船税税目税额
税目
大型载 客汽车 中型载 客汽车 小型载 客汽车
微型汽 车
载货汽 车 三轮汽 车低速 货车
计税单位 每辆 每辆 每辆
年税额幅度 600元 540元 480元
每辆
360元
按自重每吨 96元
按自重每吨 96元
备注 包括电车。
微型汽车是指发动机汽缸总排 气量小于等于1升的汽车。 包括挂车、牵引车、客货两用 车
1、纳税义务发生时间
取得车船所有权或管理权的当月，以发票所载日期的当月为准
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2、纳税期限及地点
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辖市人民政府确定（同土地使用税、房产税） 车船登记地或扣缴义务人所在地 所有人或管理人所在地。
七、新标准
2012年新的车船税（核定载客人数9人（含）以下乘用车部分）将按7 个档次征收 （1）1.0升(含)以下 60元至360元 （2）1.0升以上至1.6升(含) 300元至540元 （3）1.6升以上至2.0升(含) 360元至660元 （4）2.0升以上至2.5升(含) 660元至1200元 （5）2.5升以上至3.0升(含) 1200元至2400元 （6）3.0升以上至4.0升(含) 2400元至3600元 （7）4.0升以上 3600元至5400元
以车船为课征对象，向车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管 理人征收的一种税。此处所称车船是指依法应当在车船管理部门登记的车 船。在中国其适用税额，依照《车船税税目税额表》执行。中国国务院财 政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在规定的税目范围和税额幅度 内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额 幅度内确定。
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专项作 业车轮 式专用 按自重每吨 96元 机械车
摩托车 每辆
120元
专项作业车是指装置有专用设 备或器具，用于专项作业的汽 车。轮式专用机械车是指具有 装卸、挖掘、平整设备的轮胎 式自行机械。
三轮汽车是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮家用运输车的 机动车。低速货车是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输 车的机动车。
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④军队、武警专用的车船； ⑤警用车船； ⑥按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； ⑦依照中国有关法律和中国缔结或者参加的国际条约的规定，应当予以免 税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。除 此以外，省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、 农村公共交通车船给予定期减税、免税。 载客汽车各子税目的每年税额幅度为： （1）大型客车，480～660元； （2）中型客车，420～660元； （3）小型客车，360～660元； （4）微型客车，60～480元。
四、税目税额
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中国车船税税目税额
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四、计算公式
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1、应纳税额的计算 .........................................................................................7
2、保险机构代收代缴车船税和滞纳金计算 ......................................................7
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2、纳税义务人
我国境内车船的所有人或者管理人，其未缴，由使用人代缴。境内单 位和个人租入外国籍船舶，不征收车船税；境内单位将船舶出租到境外的， 应依法征收车船税。
三、计税依据与税率
1、税率
定额税率
应纳税额=计税单位×固定税额
2、计税单位
“辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。 记：载人的，按辆；载货的，按整备质量每吨；船舶，按净吨位每吨
乘用车、商用车（客车）、摩托车 每辆
货车、专用作业车
按整备质量每吨 （包括半挂牵引车、挂车 客货两用、三轮 汽车）
机动船舶 净吨位每吨
游艇（游艇艇身长度是指游艇的总长） 艇身长度每米
拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算！挂车按照货车税额50% 计算。
3、计税依据
A、纳税人购买交强险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本 年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供的，在购买保险时，按 当地标准计算缴纳。 B、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。
四、计算公式
1、应纳税额的计算
购置的新车船，购置当年 的应纳税额自纳税义务 发生的当月起按月 计算。
公式：
应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份应纳税月份数=12-纳税义务 发生时间（取月份）+1
2、保险机构代收代缴车船税和滞纳金计算
特殊情况下车船税 应纳税款的计算
A、购买 ‚交强险‛的车 辆：凭已收税款信息的交 强险保险单车辆登记地 的 税务机关不再征收。