贷款PPT介绍

（二）抵押贷款的申请和审批
• 商业银行收到借款申请后要对贷款人的资 格、贷款目的和抵押物进行审查。审批同 意后可签订抵押借款合同，按照抵押物价 值的50%～70%发放贷款。
• 贷款额度= 抵押物作价金额×抵押率
• 每笔贷款的抵押率的高低要根据具体的情 况确定，要考虑贷款风险、借款人的信用 和抵押物的性质而定。
（三）已核销贷款的收回 借：呆账贷款—— XX单位
贷：贷款损失准备—— 专项准备金 借： 相关科目
• 质押贷款的发放和收回与抵押贷款基本相同，贷款到期不 能收回时，银行可以以所得质物的价款来偿还贷款本息及
第四节 票据贴现
• 票据贴现是商业汇票的持票人为获得资金向银 行贴付一定的利息转让未到期的商业汇票的行 为。它是票据转让行为，也是商业银行发放贷 款的一种方式，是商业信用与银行信用相结合 的融资手段。
如果贴现申请人账户无足够资金，则不足部分转为逾期贷款 处理。
（二）银行承兑汇票贴现到期收回 承兑银行：
借：应解汇款 贷：辖内往来（或相关账户）
贴现行： 借：辖内往来（或相关账户） 贷： 贴现资产——银行承兑汇票
第五节 贷款损失准备
一、提取范围
《金融企业会计制度》规定贷款损失准备的 计提范围为承担风险和损失的资产，具体 包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷 款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票 垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押 汇、拆出资金等。银行不承担风险和还款 责任的委托贷款贷款不计提。
借：逾期贷款—— XX单位户 贷：抵押贷款—— XX单位户 同时向借款人发送“处理抵押品通知单”，
逾期超过规定的期限，银行有权处置抵押 物，处置所得扣除抵押物的保管费用后归 还贷款本息。
处置抵押品：
• 作价入账的会计分录为： 借：XX资产 贷：逾期贷款—— XX单位户 利息收入（或应收利息）
• 变卖的会计分录为： 借：有关科目
3 .特种准备金的提取 特种准备金的提取方法和会计处理与专项 准备金的提取方法和会计处理相同。
（二）呆账贷款的核销
1.呆账贷款的认定条件 （1）借款人和担保人依法宣告破产，进行清偿后，未能还
清的贷款；
（2）借款人死亡或者依照《中华人民共和国民法通则》的 规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或者遗产清偿后， 未能还清的贷款；
经审查符合出贷要求后,银行除了和借款人签订 借款合同外,还必须和保证人签订保证合同,以明确 各方责任。贷款到期如借款人无力偿还,则由保证人 代为偿还,其他业务手续及核算方法与信用贷款相同。
二、抵押贷款
抵押贷款是按照《担保法》规定的抵押 方式以一定的财产作为抵押物而发放的贷 款。借款人到期不能归还贷款时，贷款银 行有权依法处置抵押物，从所得款项中优 先收回贷款本息，或以抵押物折价充抵借 款本息。
四、逾期贷款的处理
借：逾期贷款—— XX单位户 贷：XX贷款—— XX单位户 到期贷款转入逾期贷款后，应从逾期日
起到还清前一日按照规定比例加收过期利 息或罚息。贷款本金逾期90天或者应收利 息逾期超过90天不再计入利息收入,而应转 做表外核算。对于逾期贷款银行应组织力 量查明原因，及时催收。
第三节 担保贷款的核算
二、贷款到期收回的处理
（一）到期借款人主动归还贷款 借款到期时借款人主动归还贷款时，填
写一式四联还款凭证或签发转账支票送借 款银行，办理还款手续。
银行审核无误后，计算利息：
借：单位活期存款—— XX单位户 贷：短期（或中长期）贷款—— XX单位户 利息收入
（二）到期银行主动扣收
贷款到期后，借款人未能主动归还借款 而账户中又有足够余额还款时，会计部门 征得信贷部门同意并出具“贷款收回通知 单”，会计部门根据“贷款收回通知单” 编制一式四联的“还款凭证”扣收贷款， 会计处理同借款人主动归还贷款。
担保贷款按照贷款的不同担保形式可以 分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。
一、保证贷款
保证贷款是按照我国《担保法》规定的保证方 式由第三人承诺在借款人无力还款时，按照约定的 承诺承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。
借款人申请保证贷款,应提交借款申请书和银行 要求的其他相关资料,同时还应向银行提供保证人情 况及保证人同意保证的有关证明文件。
一、贷款发放的会计处理
借款人填写一式五联的借款凭证（一式 五联），第一联（借方传票）应加盖借款 单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票， 第三联为收账通知，第四联为放款记录， 第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门 审批盖章后送会计部门。
借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 贷：单位活期存款——××单位存款户
三、贷款展期的处理
借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必 须在到期日以前,中长期贷款必须在到期日前一个月, 由借款人填写“贷款展期申请书”向银行申请贷款 展期,每一笔贷款只能展期一次,短期展期不得超过 原贷款的期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期限 的一半,最长不得超过三年,对展期的贷款,全部以展 期之日公告的贷款利率为计息利率。展期申请经信 贷部门审批同意后送会计部门。会计部门抽出保管 的原借款凭证第五联，批注新的到期日及利率,同时 将一联贷款展期申请书附在其后,按展期后的还款日 期排列保管,无需办理转账手续。到期后收回的处理 同正常到期收回的处理相同。
贷：逾期贷款—— XX单位户 利息收入（或应收利息）
三、质押贷款
• 质押贷款是指以借款人或者第三者的动产或权利作为质物 而发放的贷款。质押贷款的关系人为借款人、出质人和质 权人，出质人可以是借款人、借款人以外的第三人，质权 人是发放贷款的商业银行。
• 质押贷款的发放以质物为基础，质物可以是动产也可以是 财产权利，以动产作质押的必须将动产移交发放贷款的银 行占有，并订立质押合同。可以作质押的财产权利包括： 汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单；可以依 法转让的股份、股票；依法可以转让的商标专用权、专利 权、著作权中的财产权。以汇票、支票、本票、债券、存 款单、仓单、提单作为质物的应当在合同约定的期限内将 权利凭证交付发放贷款的银行；可以依法转让的股份、股 票作为质物的应向证券登记机构办理出质登记；依法可以 转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权应向出质 人的管理机构办理出质登记。
（三）抵押物的保管
保管抵债资产应当按照安全、完整、有
效的原则，及时进行账务处理，定期检查、 账实核对。抵押合同签订后，贷款发放后， 抵押物依据合同要移交给债权银行。动产 抵押中体积小而金额高的抵押物一般由银 行保管。对于保管技术性强的抵押物也可 以委托第三方保管。办理抵押贷款的各种 费用由借款人承担。
• 贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率/30） • 实付贴现金额=汇票金额 －贴现利息
（注：贴现天数是从贴现日到票据到期日前一日为止）
• 会计分录为： 借：贴现资产——商业承兑汇票(或银行承兑汇票) 贷：单位活期存款——XX单位户 利息收入——贴现利息收入
二、汇票到期收回的处理
（一）商业承兑汇票贴现到期收回 承兑人开户行： 借：XX科目—— 承兑人户
（四）抵押贷款的发放和收回
发放时： 借：抵押贷款—— XX单位户 贷：单位活期存款—— XX单位户 同时对抵押物进行表外登记。
收回时： 借：单位活期存款—— XX单位户 贷：抵押贷款—— XX单位户 利息收入
贷款本息收回后，注销表外科目，同时将抵押
如果借款人到期不能归还贷款，应转作 逾期贷款处理。
（3）借款人遭到重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不 能获得保险补偿，确定无力偿还的部分或全部贷款，或者 以保险清偿后，未能还清的贷款；
（4）贷款人依法处置贷款抵押物、质物所得价款不足以补 偿抵押、质押贷款的部分；
（5）经国务院专案批准核销的贷款。
Байду номын сангаас
2.呆账贷款的核销 • 商业银行根据本行制定的呆账贷款的核销规定，
第四章 贷款业务
第一节 贷款业务概述
一、贷款的种类
（一）按照贷款对象可划分为单位贷款和个人贷 款
（二）按照贷款期限进行划分可分为短期贷款、 中期贷款和长期贷款
（三）按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款、 票据贴现
（四）按照发放人所承担的责任分为自营贷款、 委托贷款
（五）按照贷款的质量和风险程度，可将贷款分 为正常、关注、次级、可疑和损失贷款五类
（一）抵押物的种类
按照《担保法》的规定，借款人申请抵押贷款时可 以充当抵押物的必须是借款人所有的、有价值的、可保 存的、易变现的财产。按照《担保法》第四条的规定， 以下财产可以充当抵押物：抵押人所有的房屋及其地上 附着物；抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； 抵押人依法有处分权的国有土地使用权、房屋和其他地 上附着物；抵押人依法有处分权的国有机器、交通运输 工具和其他财产；抵押人依法承包并经发包人同意抵押 的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权； 依法 可以抵押的其他财产。借款人可以以其中一种、几种或 全部财产作抵押，但土地所有权、集体所有的土地使用 权、公益单位的社会公益设施、所有权或者使用权不明 或有争议以及被查封、扣押、监管的财产不能作为抵押 物。
• 商业汇票的贴现必须具备以下条件：在银行开 立存款账户的企业法人及其他组织；与出票人 或其直接前手有真实的商品贸易关系；提供与 其直接前手交易的增值税专用发票和发运单据 的复印件。
一、商业汇票贴现的处理
商业汇票的持票人办理贴现时应根据汇票 的金额填制一式五联的贴现凭证（见教材 表4-3）。
会计部门收到汇票和贴现凭证后要审查汇票是否真 实、内容填写是否完整，此外，还应审查贴现凭证 与汇票是否相符。审核无误后计算贴现利息和实付 贴现金额。
经过相应的授权或批准以后，可以进行核销。 由于《金融企业会计制度》规定不再针对应收 利息提取坏账准备，核销时应包括该笔贷款的 本金和应收利息。同时报财政部门备案。会计 分录为：
借： 贷款损失准备—— 专项准备金 贷：呆账贷款—— XX单位