第12讲_个人所得税法(1)

第五章个人所得税法

考点一、纳税人

【多选1】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于居民个人的有（）。

A.外籍个人甲2018年9月1日入境直到2019年4月1日离境

B.外籍个人乙2018年9月1日入境直到2019年8月1日离境

C.外籍个人丙2018年1月1日入境，2018年12月31日离境，其间三次离境合计90天

D.外籍个人丁2018年1月1日入境，2018年6月30日离境，其间一次离境25天

【答案】BC

【解析】（1）选项A：在1个纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国居住时间累计未满183日；（2）选项D：在1个纳税年度内在中国境内累计未满183日。

【提示】按照新个税法的规定，境内无住所的个人在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个人。

【多选2】某外籍个人受某外国公司委派于2018年10月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截至2018年12月31日未离开中国。该外籍个人2018年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（）。

A.10月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

【答案】ABD

【解析】选项AB：因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得；选项C：出租境外的不动产取得的所得，不属于来源于中国境内的所得；选项D：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，为来源于中国境内的所得。

考点二、征税范围

【多选1】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有（）。

A.某大学教授从甲企业取得的咨询费

B.某公司董事从本公司获得的董事费

C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费

D.某公司对非雇员的营销业绩奖励

【答案】ACD

【解析】个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

【单选2】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。

A.年终加薪

B.托儿补助费

C.独生子女补贴

D.差旅费津贴

【答案】A

【解析】选项BCD不属于工资、薪金范围。

【单选3】纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税的是（）。

A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险

D.个人转让债券所得

【答案】B

【解析】选项A：出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按照“经营所得”项目征税；选项B：员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、

股息、红利所得”征收个人所得税；选项C：单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险按“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项D：个人转让债券所得按“财产转让所得”征收个人所得税。

【单选4】下列各项中，应按“经营所得”税目征收个人所得税的是（）。

A.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房，并归为个人名下

B.个体工商户对外投资取得的股息所得

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金为本人购买汽车并归为个人名下

D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，在该纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的

【答案】A

【解析】理解性考题。选项BCD按“利息、股息、红利所得”税目计征个人所得税。

【多选5】下列个人取得的收入中，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

A.个人取得特许权经济赔偿收入

B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

C.稿酬所得

D.教师自行举办培训班取得的收入

【答案】AB

【解析】教师自行举办培训班取得的收入按经营所得纳税。

【单选6】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。

A.审稿收入

B.翻译收入

C.题字收入

D.出版作品收入

【答案】D

【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。

【多选7】下列所得应按照“经营所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

A.个体工商户对外投资取得的股息所得

B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的所得

C.经有关部门批准，取得营业执照，从事医疗活动而取得所得的个人

D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

【答案】CD

【解析】选项A：个体工商户投资取得的股息按照利息、股息、红利所得计税；选项B：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按照“工资、薪金所得”计税。

考点三、税率

【单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，适用超额累进税率的项目是（）。

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

【答案】A

【解析】选项BCD均适用比例税率。

考点四、计税依据与应纳税额

【多选1】根据个人所得税法律制度的规定，居民个人下列各项所得中，按次计征个人所得税的税目有（）。

A.特许权使用费所得

B.利息、股息、红利所得

C.稿酬所得

D.财产租赁所得

【答案】BD

【解析】选项AC按年计征。

【多选2】根据个人所得税法律制度的规定，以下属于个人所得税专项扣除的项目有（）。

A.子女教育

B.大病医疗

C.基本养老保险

D.住房公积金

【答案】CD

【解析】选项AB属于专项附加扣除。

【单选3】下列符合专项附加扣除规定的是（）。

A.纳税人子女在中国境外接受教育的支出，按照每个子女每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除

B.纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月400元（每年4800元）定额扣除

C.技能人员职业资格继续教育，在教育期间按年（或月）定额扣除

D.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的100%扣除

【答案】A