个人所得税讲座

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不缴少缴税款的责任
第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期 限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款， 经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 ，税务机关除依照本法第四十条的规定采取 强制执行措施追缴其人不缴或者少缴的税款 外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款。
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其他情形的申报地点
从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 ，选择并固定向其中一处单位所在地主管税 务机关申报。
其他 实际经营所在地、户籍所在地、经常居住地
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申报方式
网厅、大厅、委托办理
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法律义务
《征管法》第四条“纳税人、扣缴义务人必 须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代 扣代缴、代收代缴税款。”
保管代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭 证及有关资料的，由税务机关责令限期改正 ，可以处二千元以下的罚款；情节严重的， 处二千元以上五千元以下的罚款。
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扣缴人法律责任
按期报送资料的义务 第六十二条 扣缴义务人未按照规定的期限
向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报 告表和有关资料的，由税务机关责令限期改 正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的 ，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
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代扣代缴义务
个人所得税法第八条“个人所得税，以所得 人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个 人 为扣缴义务人……扣缴义务人应当按照国 家规定办理全员全额扣缴申报。 ”
第九条“工资、薪金所得应纳的税款，按月 计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月
十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税 申报表。”
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工薪所得
计算方法： 月应纳个人所得税＝月应纳税所得额×适用税
率－速算扣除数
1、应纳税所得额：每月收入额扣除费用 3500元及三险一金等附加减除费用后的余额。
2、7级超额累进税率（2011年之后）
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税率表（工资、薪金所得适用）
级数 1
全月应纳税所得额
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（三）相关内容 我国实行分类所得税制，共分12类，分别适
用不同的计税方法。（不同的税率、不同的 费用扣除规定，采用源泉扣缴方法。 课税对象：工资薪金所得、个体户的生产经 营所得、个人独资企业、合伙企业生产经营 所得、对企事业单位的承包承租经营所得、 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所 得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财 产转让所得、偶然所得、其他所得
超过7755元至27255元的部分
25 1005
5 超过35000元至55000元的部分
超过27255元至41255元的部分
30 2755
6 超过55000元至80000元的部分
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应扣未扣税款的责任
第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而 不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款 ，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 百分之五十以上三倍以下的罚款。
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领导、直接责任人员等的责任
《税收违法违纪行为处分规定》（2012年 ）第二条：
有税收违法违纪行为的单位，其负有责任的 领导人员和直接责任人员，以及有税收违法 违纪行为的个人，应当承担纪律责任……由 任免机关或者监察机关按照管理权限依法给 予处分。
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纳税人法律责任
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报 送纳税资料的，税务机关责令限期改正，可 以处二千元以下罚款，情节严重的，可以处 二千元以上，一万元以下罚款。）
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扣缴义务人的法律责任
设置、保管账簿凭证的义务 第六十一条：扣缴义务人未按照规定设置、
（五）其他
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申报时间
年所得12万元以上的纳税人，无论是否已足 额缴纳个人所得税，均需于次年3月前申报， 过期缴纳滞纳金。
其他三种情形，于取得所得后办理申报。
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年所得12万以上的申报地点
境内有任职、受雇单位的，向单位所在地主 管税务机关申报。
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个人所得税 讲座
主要内容
一、对个人所得税的简介 二、法定代扣代缴的义务和责任 三、个人所得税自行纳税申报
四、工薪所得应纳个人பைடு நூலகம்得税
（一）计算方法 （二）不交、减免及税前扣除项目 （三）双薪及年终奖金计算方法
五、其他
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简介
个人税收信用全国共享（国办发【2016】98）
（一）概念 是对个人（自然人）取得的各项应税所得征
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自行申报
《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》 国税发【2006】162号
第二条 纳税人需要自行申报的5种情形
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自行申报的5种情形
（一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内两处或者两处以上取得工
资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；
含税级距 不超过1500元的
不含税级距
税率表一
（工资、薪金所得适用）
不超过1455元的
税率
（% ）
速算 扣除数
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
超过1455元至4155元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
超过4155元至7755元的部分
20
555
4 超过9000元至35000元的部分
收的一种税。在世界各国普遍开征（有140 多个国家），最早开征于英国。
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征收方式
以代扣代缴为主，自行申报为辅，源泉扣缴 自行申报有5种情形：
1、12万以上 2、两处及两处以上 3、取得所得没有扣缴义务人 4、从境外取得所得 5、其它
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个人所得税的功用
共有功能：组织收入 特殊功能：调节收入 直接税，18大3中全会：
要提高直接税的比重，今后的发展方向， 个人所得税占比会提高。
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个人所得税的沿革
1、1980年《个人所得税法》 2、1986年《城乡个体……条例》 3、1987年《个人收入调节税法》 4、1994年《个人所得税法》
经历了 6 次修改，费用扣除标准变化了4次。 1993年、1999年、2005年、2007年、2011年