经济法第五章习题精讲

第五章企业所得税、个人所得税法律制度

一、企业所得税

【考点回顾】

【典型例题】

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的合伙企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

『正确答案』C

『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业。

【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，我国对符合条件的高新技术企业给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

『正确答案』B

『答案解析』本题考核企业所得税税率。

【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.企业债券利息收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

『正确答案』B

『答案解析』本题考核企业所得税的免税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；企业债券利息收入属于应税收入。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.城市维护建设税

『正确答案』A

『答案解析』本题考核企业所得税税前扣除税金的种类。增值税属于价外税，不在扣除之列。

【例题·单选题】某居民企业，2013年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2013年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A.310

B.349.84

C.394.84

D.354.5

『正确答案』D

『答案解析』本题考核工资和三项经费的税前扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实

扣除。

福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元；

工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元），实际发生5万元，可以据实扣除；

职工教育经费扣除限额＝300×2.5%＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元；

税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300+42+5+7.5＝354.5（万元）。

【例题·单选题】某企业2013年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2013年所得税应纳税额为（）万元。

A.30

B.37.5

C.40.5

D.45

『正确答案』D

『答案解析』本题考核应纳税所得额的调整。该企业2012年应纳税额=（150+30）×25%=45（万元）。

【例题·单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。

A.43800

B.38080

C.42160

D.55000

『正确答案』C

『答案解析』本题考核税前扣除项目。业务招待费按照发生额的60%（3000元）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（272000×5‰=1360元），按照1360元扣除；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入l5%（272000×15%=40800元）的部分准予扣除，企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为1360+40800=42160（元）。

【例题·单选题】某国有企业2009年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）年。

A.2012

B.2011

C.2013

D.2014

『正确答案』D

『答案解析』本题考核亏损的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算（2010～2014年）。

【例题·单选题】某企业2013年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策。则该企业2013年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

『正确答案』C

『答案解析』本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除。

【例题·多选题】下列关于企业所得税收入的确认表述正确的有（）。

A.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

B.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

C.企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额

D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核企业所得税收入总额的确定。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

【例题·多选题】下列关于企业所得税收入的确认表述正确的有（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核企业所得税收入的确认。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前扣除的有（）。

A.为购入车辆支付的财产保险费用

B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用

C.为全体董事支付的人寿保险费用

D.为企业职工支付的基本养老保险费用

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核保险费用的税前扣除。为全体董事支付的人寿保险费用不得在税前扣除。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（）。

A.广告费

B.业务宣传费

C.工会经费

D.职工教育经费

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核企业所得税项目的税前扣除。规定企业当年发生的广告费和业务宣传费、职工教育经费超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（）。

A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售（营业）收入5‰

B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除

C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核捐赠的税前扣除。企业发生公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。