医药公司管理建议书

管理建议书

由我单位两位会计师对贵司2015年的会计凭证、税务申报资料进行了初步的检查，因条件所限，没有接触到当年的会计账簿、仓储部门出入库单据、合同等资料，无法对公司账面的资产、债权、债务等相关数据进行核对。

现将本次检查发现的问题列出如下：

一、公司的建账、核算管理待规范

1、会计核算方法在年内不统一：以“打印纸、复印纸”购进的物品在1-11月份进入“库存商品—体外诊断试剂“，12月份后有一笔支出直接进入“管理费用－办公用品”列支；

2、销售费用—运杂费核算未细化；

3、主营业务收入及成本未按商品进行分类，对增值税购进税率17%及3%部分没有分开；

4、销售部门人员的工资未通过资金账户支付，以应付账款—员工姓名的方式挂账列支费用，后期以票据冲抵方式销账；

5、2015年上半年的费用报销、员工工资表复核、审批等手续未完善；

6、所有物资对外销售开具发票但未见凭证后附有合同、仓储出库、司机送货及客房户签收的记录单据；

7、财务单据中因物资采购入库没有相关仓管人员签收、质量监督人员检验；

8、上半年固定资产计提折旧大部分没有相关折旧分配记录；

9、库存现金多头管理核算，不利资金安全；

10、费用报销出现涂改发票现象；

11、2014年有部分支出到2015年中期才报销；

12、在建工程尚有180万未能竣工结转，影响了资产投入的计提摊销，降低了2015年企业所得税的费用基数。

二、存在的风险

1、“库存商品“科目没有针对商品类型进行分类核算销售成本，因检查结束仍未收到相关公司财务账册的科目余额表等资料，无法对库存商品的入库、出库及结存进行检查；我们认为公司在商品分类核算方面有待完善，在同一核算年度内不要改变成本核算方式；如有必要改变，要向税务机关申请变更，保持“主营业务成本“口径的核算连续性，降低税务机关对公司商品销售成本变动的关注度；

2、用工管理制度待完善。工资表的计算未能反映员工出勤、职务差异、个人所得税的计算状况，而且公司只与其中10名员工办理了社会保险手续，对两位股东在原单位的社会保险费、公积金缴纳也没有根据相关规定正确核算、挂账；公司应完善员工劳动合同管理、社会保险申报等手续，减少用工风险；

3、外购入的试剂类商品增值税进项税率为3%，对外销售对应的商品是否税率是否一致？请公司财务人员安排专项检查，降低涉税风险；

4、凭证中仍有部分支出没有取得相应的正式税务发票，税务部门以票认税，在计算企业所得税时仍存在加大税负的风险。

三、管理建议

1、对公司商品进行明细分类，针对采购取得的增值税进项对应销售开票等级，加大对外采购取得高税率的进项增值税发票，减少公司税负（2015年公司综合税负为6.03%，含增值税、企业所得税、各项附加等）。

2、加强部门人员沟通交流，从外部取得的发票尽量以公司全称填写，以提高企业所得税费用抵税范围及基数。同时加强商业谈判议价能力，争取取得增值税发票，加大抵税的力度。

3、对购进打印纸与公司对外销售的试剂进行合理匹配，同时对采购估价挂账的物资进行全面清理。如商业模式合理，公司也要考虑取得增值税采购发票，降低该类物资17%的税率负担。

4、对股东个人消费或应由其个人负担的费用（如社会保险费、住房公积金、、

车辆维修、旅游购物等）需在公司报销的费用应注意开票的细节。

5、强化车辆用油管理，能否给中石油、中石化公司集中打款、开立加油卡方式取得专用发票？建议安排员工去了解情况。

6、不要在月底最后一天集中处理凭证，以便与客户对账时发货及收款记录难以核对。

7、财务人员要加强学习，提高凭证中的摘要、会计科目归纳、处理能力，按规定粘贴票据、以便以后外部查账时减少翻阅资料的劳动强度，保证会计档案的安全与完整。

8、与GMP管理一道逐步完善内部控制制度，强化销售回款、费用审批、票据管控等多方面管理，提升经营效益。