税费计算与申报(项目一PPT)

任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
1 直接对外销售应纳消费税的计算 2.从量定额计算方法 计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率
任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
【做中学3-3】金兴啤酒厂2013年10月份销售啤酒680吨，每吨出厂价格2 600元（不含税）。10月份应纳消费税为多少？ 【解析】 根据规定每吨售价在3 000元以下的，适用单位税额220元 因此，该厂应纳消费税额=销售数量×定额税率=680×220=149 600(元)
境内
生产 委托加工 进口 特殊情况下销售
消费税应税消费品
单位
纳税义务人
个人
消费税 征税范
围
增值税：
与 增
1.普遍征收；
值 2.价外税；
税 比
3.多环节纳税；
较 4.不重复课征；
5.目的是财政收入。
消费税： 1.对特定对象征税； 2.价内税； 3.单一环节纳税； 4.不重复课征； 5.主要目的是调节产业结构。
任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
1 直接对外销售应纳消费税的计算 3.复合计征
计算公式：应纳税额=应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率
任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
【做中学3-4】五粮纯酒厂为增值税一般纳税人，2014年10月份销售粮食白 酒50吨，取得不含增值税销售额160万元。试计算该厂10月份应纳消费税？ 【解析】 根据公式：应纳税额=应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率 应纳消费税额=50×2 000×0.5+1 600 000×20%=370 000（元）
列入消费税征税范围的消费品： 。1如.过烟度、消酒费、对鞭人炮身、健焰康火、等社；会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。 2.非生活必需品。如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 3.高能耗及高档消费品。如摩托车、小汽车等。 4.不可再生和替代的稀缺资源消费品。如汽油、柴油等油品。 5.税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并有一定财政意义的消 费品。如汽车轮胎。
任务一 消费税认知
一、消费税的概念及特点
1 征税项目具有选择性 2 征税环节具有单一性 3 征收方法具有多样性 4 税率具有差别性 5 税收负担具有转嫁性
任务一 消费税认知
二、消费税的纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及
国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税
任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
2 自产自用应纳消费税的计算 2.从量定额计征
应纳消费税税额=移送使用数量×定额税率 3 复合计征方法 应纳消费税税额=组成计税价格×消费税比例税率+移送使用数量×定额税率
任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
【做中学3-6】五粮春酒厂以自产特制粮食白酒1 000斤，用于春节职工福 利，每斤白酒生产成本20元，无同类产品售价，试计算此项行为应纳消费 税额。（比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，成本利润率为10%） 【解析】 组成计税价格= [成本×（1+成本利润率）+移送使用数量×定额税率]÷ （1-比例税率） 该批白酒组成计税价格=1 000×20×（1+10%）+1 000×0.5÷（1-20%） =22 625（元） 此项行为应纳消费税额=1 000×0.5+22 625×20%=5 025（元）
目录
项目三
消费税计算与申报
任务一 消费税认知 任务二 消费税应纳税额的计算 任务三 消费税的纳税申报
任务一 消费税认知
一、消费税的概念及特点
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就 其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税是对特定的消费品和消费 行为征收的一种税。目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入
的纳税义务人。
生产销售
消费税的纳税义务人
委托加工 进口
特殊商品零售环节
任务一 消费税认知
三、消费税的征税范围
1烟 2 酒及酒精 3 鞭炮、焰火 4 化妆品
任务一 消费税认知
三、消费税的征税范围
5 贵重首饰和珠宝玉石 6 高尔夫球及球具 7 高档手表 8 小汽车
任务一 消费税认知三、消费税的 Nhomakorabea税范围9 摩托车 10 游艇 11 成品油 12 实木地板
任务一 消费税认知
三、消费税的征税范围
13 木制一次性筷子 14 汽车轮胎
任务一 消费税认知
四、消费税税目及税率
消费税共分为14个税目，有些税目下按照消费品的等级或品种设若干子目。 消费税税率采用比例税率和定额税率两种形式。
1 定额税率 2 比例税率
任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
1 直接对外销售应纳消费税的计算 1.从价定率计算方法
计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率
任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
【做中学3-1】天姿美化妆品厂为增值税一般纳税人，2013年12月10日销售 一批化妆品，开具增值税专用发票标明价款200 000万元，增值税额34 000 元；12月16日，销售一批化妆品，开具普通发票，金额为351 000万元。化 妆品适用税率为30%。试计算该厂12月份应缴纳的消费税税额。 【解析】 根据公式应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 应税销售额=200 000+351 000÷（1+17%）=500 000（元） 因此，该厂应纳消费税税额=500 000×30%=150 000（元）
任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
2 自产自用应纳消费税的计算 1.从价定率计征
计算公式：应纳消费税税额=组成计税价格×消费税比例税率 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率）
任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
【做中学3-5】鑫源化妆品厂为增值税一般纳税人，将自产化妆品一批用于 职工福利，化妆品生产成本为4 600元，成本利润率为10%，无同类产品售 价。试计算该批化妆品应缴纳的消费税？ 【解析】 组成计税价格=[4 600×（1+10%）]÷（1-30%）=7 228.57（元） 应纳消费税额=7 228.57×30% =2 168.57（元）