会计科目说明ppt课件

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应交税费
核算企业按照税法规定应交的各 种税费
包括增值税，消费税， 营业税，城市维护 建设税，教育费附 加，印花税等
应付股利
核算企业应付给投资人的投资红 利或股利
核算企业除应付票据、应付账款、
其它应付款
预收账款、应付职工薪酬、应 如收取对方的押金，保
交税费应付利息应付股利之外
证金等
的其他应付或暂收款项
资产类科目
库存现金
由出纳保管的备用金，用于零星开支
由出纳员登记日记账、 日清月结、
银行存款 存放在银行账户里的钱
由出纳员登记日记账、月 末与银行对账
其他货币 资金
指企业除库存现金银行存款以外的各 种货币资金
如：银行汇票，银行本票， 信用卡存款、外埠存 款等
交易性金融 资产
以短期出售获利为目的购进或获得的 购进时发生的相关费用计
当期发生的，应当由以后各期分摊，摊销 期限在一年以上的费用
如，对以经营方式租入，租 期多年的固定资产发生的 改良支出
专门用于财产清查发生盘盈盘亏的核算科 目，借方记录发生盘亏和处理盘盈。 贷方记录发生盘盈和处理. 盘亏
当期发生当当期处理，年末 应无余额。
负债类科目
短期借款 应付利息 应付票据 应付账款 预收账款
投资收益
企业对外投资联营，或交易有价证 券取得的收益，如果亏损计为 负数
同上 同上 同上
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损益类-----费用科目
主营业 务成 本
其他业 务成 本
营业外 支出
营业税 金及 附加
销售费 用
核算当月销售了的产品或商品的成本
月末结转到本 年利润后， 无余额
指企业为开展其他业务活动而发生或支 付的成本，如销售原材料的成本，用 于出租的固定资产的折旧费等
用于核算正在建设、安装，尚未竣工的建 设项目
因未使用，不可以计提折旧
为工程建设而购入的各种材料物资
与原材料区分，不得列入流 动资产
用于核算没有实物形态的各种经营资源， 如外购的土地使用权，专利使用权， 设备使用权，著作使权，外购商誉用 等
一般按合同有效期与法定有 效期二者较短的时间，进 行平均摊销。
成本类科目
（通常视同于资产类）
用于核算正在生产车间加工的在产品 成本，借方记录投入的生产费用， 贷方记录结转完工产品的成本， 余额表示尚未完工的在产品成本。
生产成本项目一般包括直 接材料、直接人工和 制造费用
发生在生产车间的生产管理费用，月 末通过分配转入本车间的产品的 生产成本，结转后无余额。
如车间发生的管理人员工 资福利费，机器设备 折旧费，车间办公费， 水电费等。
用于核算企业非自身经营行为而引 例如接受捐赠、资本溢
起的资本变动。
价，股本溢价等
核算企业从历年盈利中提取的公司 积累
包括按净利润10%提取法 定盈余公积金，以及 公益金
核算当年经营过程实现的利润或发 年末结转利润分配后无
生的亏损
余额
专门用于核算企业税后净利润的分 余额为累积的未分配利
配过程
润
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生产成本 制造费用
计划成本核算
在原材料实行计划成本核算情况下， 该科目属于原材料（计划
用于核算原材料计划成本与实际 成本）的调节科目，
购进成本之间的差异额，借方反 期末要计算材料成本
映实际成本超支，贷方反映实际 差异率，并根据发出
成本节约
材料进行分摊。
完工入库等待出售的产品或购入待 销售的商品
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固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 工程物资
指与企业日常经营业务无关的支出或损 失。如捐赠支出，被罚没支出，灾害 引起的财产损失等
材料采购
在原材料实行计划成本核算时，用 于核算企业已经购入，但尚未验 收入库的材料或商品
必须配合“材料成本差异” 账户进行核算
在途物资
在原材料实行实际成本核算时，用 于核算企业已经购入，但尚未验 收入库的材料或商品
原材料
材料成本差 异
库存商品
核算企业验收入库的原材料收入、 可以采用实际成本核算或
发出以及结存情况
股票、债券。年末持有应进行公
入当期损益，不计入
允价变动调整其账面价值
本科目
应收票据
赊销产品、商品或劳务，收到对方开 予的商业汇票
商业汇票可以贴现或背书 转让，收款把握性强， 一般不可以计提坏账 准备金
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应收账款 预付账款
其他 应收款
坏账准备
赊销产品、商品或劳务、尚 未收回的款项
有可能收不回，所 以要计提坏账准 备金
向供应商预付的采购商品或 材料的订金
也可以并入“应付 账款”反方向核 算
包括； 内部人员借
除了应收票据，应收账款， 款、应收wenku.baidu.com各种
预付账款以外的其他各种 赔款，罚款，暂
应收款项
付给对方的押金
等
用于核算应收款项、预付账
款、他应收款等实际发生
收不回的坏账损失。一般
采用年末应收账款余额计
提的方法
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属于应收账款等备 抵调节科目。贷 方是计提准备金 的增加，借方是 发生坏账时的准 备金的减销。
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损益类-----收入科目
主营业务收 指日常销售自己加工的产品，或商 月末结转到本年利润后，
入
品取得的收入，
无余额
其他业务收 入
指主营业务以外的其他经营活动获 得的的收入，如销售原材料， 对外出租或提供劳务等
营业外 收入
指与企业日常经营业务无关的，偶 尔的收入或利得，如诉讼获得 的赔款，现金清查的盘盈。
用于核算向银行或其他金融机构 借入的，偿还期限在一年以内 的各项借款
用于核算应向银行支付而尚未支 付的利息
企业赊购商品、材料，向对方开 出了商业汇票
企业赊购商品、材料，尚未支付 款项
尚未销售商品，提前收取对方的 订金。
应付职工薪 酬
核算企业应付给职工的各项薪酬
该科目只核算本金，不 核算利息
包括工资，奖金，职工 福利费，社会保险， 住房公积金等
无形资产
长期待摊费用 待处理 财产损溢
核算企业固定资产的原价.反映固定资产 的增加和减少
价值高、使用期长，不会改 变实物形态的资产厂房、 机器设备等
用于核算固定资产使用后累计损耗的价值。
是固定资产科目的被抵调整 科目
专门用于核算企业固定资产的出售,报废, 毁损等转出的固定资产
固定资产盘亏通过“待处理 财产损溢”核算，不在本 科目核算
长期借款
企业向银行或其他金融机构借入 的，还款期限在一年以上的各 该科目核算本金和利息 种款项
应付债券
通过发行企业债券，向其他单位 或个人借取的款项
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所有者权益类科目
实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配
核算通投常资也者是对注企册业资的本原金始投资价值，投资款产内,等无容可形以资是产银,固行定存资