金融企业会计课件(全).

第四节 会计报表
银行会计报表的作用
满足国家宏观管理的需要 满足现实投资者和债权人的需要 满足内部管理的需要
第四节 会计报表
银行会计报表的编制要求
数字真实 准确 内容完整 齐全
报送 及时
银行会计报表的种类
按所反映的经济内容分类
反映财务状况的报表—资产负债表 反映经营成果及其分配情况的报表—损益表 反映现金流量信息的会计报表--现金流量表
利息收入、手续费收入 金融企业往来利息收入、 贴现利息收入、汇兑收益 买入返售证券收入 其他业务收入
会 计 要 素
所有者 权益 收 入
费 用 利息支出、手续费支出
金融企业往来利息支出 卖出回购证券支出 利 润 汇兑损失、营业费用
营业利润、利润总额 净利润之分
第二章 基本核算方法
最重要 最基础
会计监督 基本 核算 方法 业务 处理 手续 会计科目 银行账户 记账方法 会计凭证 会计账簿 账务组织 会计报表
第二节 会计要素
一、资 产 二、负 债 三、所有者权益 四、收入 五、成本费用 六、利润
第二节 活期存款、拆入款项、 一年以下的定期存款、 向中央银行借款、 应付利息、应付债券、资 产 卖出回购证券款、 应付工资、应交税金等
负 债
会计要素
库存现金、存放款项 拆放同业、应收利息 买入回购证券；贴现 短期贷款、中长期贷款 固定资产；无形资产等 实收资本、资本公积 盈余公积、未分配利润
表内科目
表外科目
不列入资产负债表 反映银行的业务内容 又不引起资金增减 变化的会计科目
按会计科目反映的内容分类
资产类 所有者权益类
负债类
损益类 资产负债共同类
第一节 会计科目和账户
银行账户
银行会计科目下按照单位 类别或资金性质划分的户头。 它是银行会计进行明细核算 的主要工具
记账方法
单式记账法
对发生的经济 业务只通过一个 会计科目进行登 记的记账方法。
6.经批准用资本公积100 000 000元转增资本金。
1. 借：库存现金 贷：活期存款—××企业存款户 2. 借：库存现金 贷：存放央行款项 150 000 150 000
20 000 20 000
3. 借：短期贷款—××企业贷款户 贷：活期存款—××企业存款户
80 000 80 000
4. 借：利息支出—活期储蓄存款利息支出户 500 贷：库存现金 500
大量采用原始凭证代替记账凭证
银行会计凭证的处理过程
会计凭证的编制
真实性审核 合法性审核 完整性审核 会计凭证的传递
内容是否填写齐全 有无遗漏 凭证的联次是否正确
●接柜员编制并审核凭证 ●记账员登记明细账 ●编制科目日结单登记总账
会计凭证的审核
凭证的整理 装订与保管
第二节 会计凭证
重要空白凭证保管
第三节 会计账簿与账务组织
分户账
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账
登记簿
现金日记簿
余额表
科目日结单
一般余额表 计息余额表
总
账
每日营业 终了同一 科目的汇 总
日计表
银行账务核对内容
每日核 账账核对 账款核对 对
账据核对
账实核对 账表核对 定期核
内外账核对
对
第四节 会计报表
一、会计报表的作用和编制要求 二、会计报表的种类
会 计 方 法
会计核算 会计分析 会计检查
章节目录
第二章 银行会计基本核算方法
第一节 第二节 第三节 第四节 会计科目和账户 会计凭证 会计账簿和账务组织 会计报表
第一节 会计科目和账户
一、会计科目 二、银行账户
三、记账方法
第一节 会计科目和账户
会计科目
按会计科目与资产负债表的关系分类
列入资产负债表 且反映银行资金 的实际增减变化 的科目
学习重点 存款业务核算
贷款业务核算
联行往来业务核算
金融机构往来业务核算
第一章 总
论
第一节 金融企业会计及对象 第二节 会计要素
学习重点
金融企业会计特点 金融企业资金的运动 会计要素
第一节 金融企业会计及对象
一、什么是金融企业会计 二、金融企业会计的特点 三、金融企业会计对象
第一章 总论
第一节 金融企业会计及对象
银行的表外科目 采用单式记账法。
复式记账法
对发生的每笔经济业务， 都以相等的金额在相互 联系的两个或两个以上 的会计科目同时登记的记账 方法。
所有的表内 科目均采用 复式记账法
练习
1.某企业存入现金20 000元。 2.从中央银行存款户内提取现金150 000元。 3.向某企业发放短期贷款80 000元。 4.以现金支付个人储蓄存款利息500元。 5.某投资者以现金500 000元投入作银行资本金。
金融企业会计
以货币作为计量单位，通过专门的程序和方法，对 金融企业经营活动进行全面、系统、连续的核算和监督， 为金融企业的管理者和有关方面提供有关财务状况、经 营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。
金融企业会计的特点
银行的各项核算具有明显的程序化特点
企业会计核算和业务处理活动的统一性 金融企业经营活动具有很强的政策性 金融创新使企业会计核算内容日益丰富
按编制时间分类
日计表
月度表
季度表
年度表
第三章 存款业务核算
第一节 单位存款业务
第二节 储蓄存款业务
支票 汇票 存折 存单 债券等
指定专人负责保管
领用、运送、注销等严格履行规定手续
第三节 会计账簿与账务组织
一、银行会计账簿的种类 二、银行会计帐务组织
第三节 会计账簿与账务组织
会计账簿的种类
按用途不同
总分类账
明细分类账
序时账簿
按外表形式分类
备查账簿
订本式账簿
活页式账簿类
卡片式账簿
银行账务组织
明 细 核 算 系 统 综 合 核 算 系 统
第二节 会计凭证
会计凭证的种类--按填制程序和用途分类
原始凭证
经济业务发生时 取得或填制
外来原始凭证 自制原始凭证
记账凭证 形 式
会计人员根据审核无误 的原始凭证，加以归类 整理而编制的会计凭证 它是登记账簿的依据
单式凭证
基本凭证 特 制
复式凭证
专用凭证
第二节 会计凭证
银行会计凭证的特点
大量采用单式凭证
5. 借：库存现金 贷：实收资本
6. 借：资本公积 贷：实收资本
100 000 000
第二节 会计凭证
一、会计凭证的含义和分类 二、银行会计凭证的处理过程
第二节 会计凭证
会计凭证的含义
记录经济业务，明确经济责任 具有法律效力的书面证明， 是登记账簿的依据， 也是核对账务和事后查考的依据