会计学课件2011春夏第三章会计循环培训资料

记帐凭证是会计分录的载体。
——简单分录（一借一贷的分录） 例：从银行提取现金1000元。
借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
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——复合分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷的分录）
例：月末结算出本月应付给生产工人工资200000元， 厂部管理人员工资100000元，车间管理人员工资40000 元。
三、记帐凭证
（一） 概念 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以确定
会计分录并作为记帐依据的会计凭证。
（二）记帐凭证内容（凭证要素）
• 凭证的名称； • 填写凭证的日期和编号； • 经济业务的内容摘要； • 应借应贷的账户名称和金额（即会计分录）； • 所附原始凭证的张数； • 会计主管、复核、记账和填制人员的签名或盖章；
2）原始凭证根据发生或完成的经济业务填 制，反映经济业务的发生和完成情况。记帐凭 证根据审核后的原始凭证填制，用会计分录形 式记录原始凭证上反映的经济业务。
3）原始凭证是填制记帐凭证的依据，记帐 凭证是登记帐簿的依据。
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（五）会计分录
会计分录是对每项经济业务列示其应 借应贷帐户名称及金额的一种记录。
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• 举例：
• 经济业务
分析
会计分录
•
步骤（1） 步骤（2） 步骤（3）
收回到期的应收 银行存款 银行存款
账款2000元
+2000
应收账款 应收账款
-2000
借方 贷方
借：银行存款 2000 贷：应收账款 2000
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练习会计分录的编制
某公司2009年1月发生如下经济业务： 1）向银行借入长期借款1 000 000元。 2）以银行存款支付管理部门发生的电费2 000元。 3）以银行存款支付产品的广告费20000元。 4）接受甲投资者投入的固定资产计300 000元。 5）赊销商品一批，出售的价款收入为250000元未收到 ，该批商品的成本为180000元.
概念： 会计凭证是记录经济业务、明确经济责 任，并作为记账依据的书面证明文件。
按填制的程序和用途可分为：原始凭证 记账凭证
二、原始凭证 （一） 概念
指证明经济业务已经发生，明确经济责任，并 据以记帐的原始依据。如发票、领料单。
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（二）原始凭证内容： （凭证要素）
• 凭证的名称； • 填制凭证单位的名称； • 填写凭证的日期； • 对外凭证要有接受单位的名称（即抬头）； • 经济业务的内容摘要； • 经济业务所涉及的财物名称、数量、单价和 金额； • 经办人员的签名或盖章。
主要适用于现金、银行存款日记帐和总分类帐。
要求：为上述经济业务编制会计分录。
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第三节 登记会计账簿 一、概念
帐簿是指由一定格式、相互联系的帐页组成， 用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会 计簿籍。
二、分类
帐簿按用途分类：
1、日记帐（序时账） 指按经济业务发生的时间先后顺序逐笔逐日登
记的账簿。包括现金日记帐、银行存款日记帐。
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2ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ20/7/30
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（四）记帐凭证的审核 *所附原始凭证是否齐全，与原始凭证的
内容，金额是否一致； *会计分录是否正确； *填列项目、签章是否齐全。
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记帐凭证和原始凭证同属会计凭证，但两者之 间存在以下区别：
1）原始凭证由经办人员填制。记帐凭证由 会计人员填制。
收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。
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（三） 种类 1、按记帐凭证反映的经济内容分：
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
注意：涉及现金与银行存款之间的业务，一般只填制付款凭证
2、按记帐凭证是否专门用来记录某类经济业务分： 专用记帐凭证 通用记帐凭
3、按记账凭证填制方式不同分 单式记账凭证 复式记账凭证
借：生产成本
200000
管理费用
100000
制造费用
40000
贷：应付职工薪酬
340000
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编制会计分录分析的程序和步骤:
1）确定经济业务发生后会影响的帐户(帐 户类别和名称）； 2）确定这些项目的变化方向（金额是增 加还是减少)； 3）根据帐户的性质，确定应记入账户的 借方还是贷方。
第三章 会计循环
• 会计循环概述 • 填制和审核会计凭证 • 登记会计账簿 • 试算平衡 • 调整和结账程序 • 编制会计报表
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第一节 会计循环概述 在一个会计期内，企业的会计工作必须经过编审凭证、 记账、试算、调整、结转和编表等一系列会计程序，它始 于会计期初，终于会计期末，并循环往复，周而复始，称 为会计循环
会计循环流程
1、填制与取得原始凭证并审核 2、编制记帐凭证并审核 3、登记账簿（过帐） 4、试算平衡（编制调整前试算平衡表） 5、帐项调整（编制调整分录、过账及编制调整后试算平衡表） 6、对帐与结帐（对帐、编制结帐分录、过账及编制结帐后试算平衡表） 7、编制财务报表
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第二节 填制和审核会计凭证 一、会计凭证
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2、分类帐 指将经济业务分类登记的账簿。按反
映分类信息的详细程度分为总分类帐、 明细分类帐。
3、备查簿 用来登记未能在日记账和分类账中登
记的业务的账簿。 如 租入固定资产登记簿、受托加工材
料登记簿等。
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帐簿按外表形式分 1、订本帐
帐簿启用前就把编有顺序号的若干帐页固定装订成册 的帐簿。
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（3）汇总原始凭证： 将一定时间若干张反映同类经济业务的原
始凭证汇总起来填制而成的原始凭证。作用在 于简化编制记账凭证及登帐手续。
如：发料汇总表。
• （四）原始凭证的审核： *形式上的审核： 内容、签章是否齐全完备、 是否符合填写要求。 *内容上的审核： 是否真实、合法合规。
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（三） 种类 1、按其形成来源分： （1）外来原始凭证：购货时取得的销货发票 （2）自制原始凭证：产品入库单，领料单。
• 2、按其填制手续不同可分为： （1）一次原始凭证：
指填制手续一次完成的原始凭证。 （2）累计原始凭证：
指一定时期内，记载同类重复发生的经济业 务，填制手续在一张凭证中多次进行才能完成 的原始凭证。 如：限额领料单。