中山大学精品课程——基础会计学教案8

中山大学精品课程——基础会计学教案8

第8将会计报告

一、教学目的及要求

1.了解会计信息以何种方式传递给使用者；

2.把握工作底表的编制与运用；

3.把握利润表的结构原理和差不多编制方法；

4.把握资产负债表的结构原理和差不多编制方法；

5.把握现金流量表的结构原理和差不多编制方法；

6.把握表外披露的形式和内容。

二、学时安排

会计专业：9学时

非会计专业：6学时

三、授课内容

引子

《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。”

问题：企业如何做到知己知彼？

1.概述

1.1会计信息以何种形式传递给使用者？

会计报告:既包括会计主体对外提供的财务报告，又包括为企业内部治理服务，不对外提供的报告——成本报告。

财务报表:依据日常账簿资料，按照预先设计的指标体系，运用表格形式；对会计主体某一时点的财务状况及其变动和一定时期的经营业绩等进行综合反映的书面文件。

财务报告:不仅包括财务报表，而且包括传递直截了当或间接地与会计系统所提供的信息（即有关企业的资源、债务、赢利等方面的信息）有关的各种信息的其他手段。

美国财务会计准则委员会（FASB）在其公布的《财务会计概念公告》(SFAC)中提出：“财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直截了当或间接地与会计系统所提供的信息（即有关企业的资源、债务、赢利等方面的信息）有关的各种信息的其他手段。

1.2 差不多财务报表及其数量关系

差不多财务报表包括利润表,资产负债表和现金流量表。其中利润表是连接期初和期末资产负债表的桥梁，现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁。

利润表的编制依据“收入-费用=利润”这一关系。

资产负债表的编制依据会计衡等式，即“资产=负债+所有者权益”。

现金流量表的编制依据现金的流淌的来龙去脉，即“现金流入-现金流出=现金增加或减少=期末现金-期显现金”。

2.工作底稿

工作底稿是聚拢某一会计期间的日常账簿资料和账项调整的数据，为检查账簿记录的正确性以及为编表预作预备而进行试算、分析等的表式。

工作底稿包括六栏：调整前试算表、账项调整、调整后试算表、收益表、利润分配表、资产负债表

工作底稿的编制步骤：

❑将日常账簿记录各账户调整前的余额过入工作底稿，编制调整前试算表。

❑将调整分录过入工作底稿

❑编制调整后试算表

❑将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应栏上。

❑依照损益表栏的利润总额运算企业本期应缴所得税，并填入“调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。

❑提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、运算分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方及“资产负债表”相应项目的贷方，

运算出本期未分配利润，填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债

表”的相应栏目的贷方。

❑合计资产负债表兰所填列账户的借方贷方余额，并填在本栏最后一行上。

3.利润表：具体期间的业绩

利润表是反映企业在一定时期经营成果的报表。损益表是一张动态报表，它反映某一报告期间内发生的资金耗费及补偿情形。

利润表的作用在于：了解企业利润或亏损的形成情形，分析盈亏增减变化的缘故，评判企业经济效益水平，推测以后盈亏趋势。

3.1 利润表的构成

利润表的内容就必须包括阻碍企业该会计期间的所有损益的内容，包括来自生产品经营单位已实现的各项收入，以及与该收入相配比的各项成本、费用，以及来自其他方面的业务收支，如投资净收益；还要包括与生产经营活动无关的各项营业外收入和支出。

我国的利润表内容具体包括：营业收入、营业成本、营业税金、其他抵扣、销售费用、治理费用、财务费用、投资净收益、营业外收入、营业外支出、专门净缺失、往常年度损益调整、所得税等。

利润表的格式通常包括表首和表体两部分。

表首应列示编表单位的名称、报表名称、提供信息的期间、所用货币的名称和讲师单位等，这些表达了会计差不多假设的要求。

表体要依照企业收益表的构成因素，按收益运算过程排列表中项目。在此有两种排列方式，一种为单步式排列，称单步式利润表；另一种为多步式排列，称多步式利润表。

单步式利润表，第一列示所有的收入项目，然后再列示所有的费用项目，两者相减，收入大于费用的部分即为净收益，若收入小于费用，差额为亏损。

多步式利润表将经营活动和非经营活动分开列示，不同的收入与相应的成本和费用进行分别配比，得出一些中间利润指标。

3.2 利润表的编制

编制方法：

❑依照某一损益类帐户的发生额分析填列；

❑依照某几个损益类帐户的发生额加减运算分析填列；

❑依照损益表项目直截了当运算得出。

多步式收益表按以下四个项目分步骤来运算企业的经营成果：

❑主营业务利润项目：

主营业务利润=主营业务收入- 折扣与折让-商品销售成本-销售税金及附加

❑营业利润项目：

营业利润= 主营业务利润+ 其他业务利润- 营业费用-治理费用-财务费用

❑利润总额项目：

利润总额= 营业利润+ 投资收益+ 营业外收入- 营业外支出

❑净利润项目：

净利润= 利润总额- 所得税

3.3 一个实例

4.资产负债表：具体试点的财务状况

资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表是一张静态报表，它显示出企业至某一报表日止所拥有的资产总量、负债金额及企业投资者对本企业所持有的权益状况。

资产负债表的作用在于：

❑把握企业拥有的经济资源及其分布情形，据以分析其合理性；

❑据以了解所有者和债权人的权益，分析资本结构的合理性；

❑据以分析企业的偿债能力、营运能力和变化趋势，以便决策。

4.1 资产负债表的构成

作为反映报告主体特定时日财务状况的财务报表，资产负债表的内容确实是该企业特定时日的资产、负债和所有者权益。

4.1.1资产

资产按其流淌性能够分为流淌资产和非流淌资产，

流淌资产要紧包括：库存现金、各种存款、短期投资（有价证券）、应收帐款、应收票据、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用等项目。

非流淌资产

非流淌资产是流淌资产以外的所有资产，其中，要紧指长期资产，包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产。

4.1.2 负债

负债项目按到期日的长短，同样可分为流淌负债和非流淌负债。

流淌负债包括：短期借款、应对票据、应对账款、预收账款、应对工资、应对税金、应对利润、其他应对款、预提费用等。

长期负债包括：长期借款、应对债券、长期应对款等。

4.1.3 所有者权益

与资产和负债有所不同的是，所有者权益没有流淌性或变现性的问题，也没有到期