工会预算管理讲解

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（二）决算 1、本级决算草案→经审会通过→工会委员
会通过→上级工会批准→调整决算 2、房屋建筑物购建决算 未完项目：按当年实际拨款数决算 竣工〃〃:竣工决算→中介机构决算审计→
调整竣工决算→收回余款或补足工程尾款→ 调整决算
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（三）执行和监督 1、上级和本级财务部门检查和监督 2、本级经审会的民主监督和上级经审会的审
预算 三、预算编制原则 （一）原则
统筹兼顾，保证重点、量入为出、收支平衡；真 实合法，精细高效
全面推进财政科学化精细化管理是谢旭人部长 2009-7-23在全国财政厅（局）长座谈会上提出的 （二）要求
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1、无重大支出项目，不得编制赤字预算，期 末滚存经费结余不得出现赤字
2、县以上工会办公、文教体活动设施在政府 给予大部分补助前提下，经上级工会批准，可 动用少量经费弥补不足，上级工会可适当给予 补助
＝回拨补助＋专项补助＋超收补助＋帮 扶补助＋送温暖补助＋救灾补助＋其他补助
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7、事业支出
与事业会计制度（“补助收入”＋“拨入 专款”）对应
对独立核算的附属单位补助＋对非独立核 算的附属单位的各项支出
事业会计制度中事业单位的“拨入专 款”“上级补助收入”本级工会不列本级“专 项支出”，列 “事业支出”
其他活动支出中包括支付的会员特殊困难补 助的费用
2、维权支出6项 ＝劳动关系协调费＋劳动保护费＋法律援助费 ＋困难职工帮扶费＋送温暖费＋其他维权支出
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法律援助费：提供法律咨询、法律服务
其他维权支出：如参与立法费、权益保障金
3、业务支出5项 培训费＋会议费＋外事费＋专项业务费＋其 他业务费
专项业务费：开展工会组织建设、考核表彰、 建家活动、大型专题调研、经审专用经费等
本级工会经费有困难时，可向上级工会提 出补助申请
（2）用途
建立由组织部门牵头、相关部门参加的工作协 调机构，用于保护企业工会专职、兼职主席、副 主席的权益
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工会主席本人申请仲裁或者提起诉讼的， 支付全部仲裁诉讼费用
被故意伤害导致人身伤残的工会主席给予 一次性补助
对于被故意伤害导致死亡的工会主席，要 给予一次性慰问金
（1）提取 全总——拨缴经费收入×4% 省级——上缴全总经费×≤15%
（2）用途 基建资金不足 机关集体福利
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机关目标责任制考核奖励
2、财务专用基金 （1）提取
全总——拨缴经费收入×1% 省级——上缴全总经费×Y% ≥1600万 Y=6； ≥800万 Y=7
≥ 400万 Y=9； <400万 Y=10
对个人和家庭补助＝离休费＋退休费＋退职 费＋抚恤金＋生活补助＋医疗费＋住房公积金＋ 提租补贴＋购房补贴＋其他对个人和家庭补助
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其他行政支出：服务行政管理工作的其他 相关支出
5、资本性支出7项 指形成固定资产的支出
＝房屋建筑屋购建＋办公设备购置＋专用设 备购置＋交通工具购置＋大型修缮＋信息网络 购建＋其他资本性支出
按投出固定资产的账面原值
借：固定基金 贷：投资基金
②公允价值＜账面价值
借：投资
贷：固定资产
投资基金（减值）
按投出固定资产的账面原值
借：固定基金 贷：投资基金
例2-3 23
投资收回时 按照实际收到的价款 ①收回价款＞账面价值
借：银行存款 贷：投资 投资收益（增值）
按投出固定资产的账面原值 借：投资基金 贷：结余
工会预算管理
工会预算管理办法
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一、工会预算管理办法
（一） 国家预算办法 《预算法》——1995.1.1. 《〃〃法实施条例》——1995.11.12. 《事业单位预算管理若干规定》——1997.1.21 《行政〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃》——1997.3 （二）工会预算办法
1999.1.1. 《工会预算管理办法》2002.1.1.修订 2009.8.14全总关于印发《工会预算管理办法》的 通知（总工发[2009]38号） ，2010.1.1执行 省级工会可制定实施细则 （三） 结构 共8章48条
=（单位行政拨缴＋下级工会按规定上缴＋ 上级工会按规定转拨）中归属于本级的经费及 建会筹备金
3、上级补助收入7项
＝回拨补助＋专项补助＋超收补助＋帮扶 补助＋送温暖补助＋救灾补助＋其他补助
救灾补助：对职工和家庭的灾害困难补助 9
4、政府补助收入 主要包括：离退休费和生活补贴、帮扶资 金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、 基建、维修及大型活动补助等
费用管理
根据需要在预算 安排支出 实行限额管理 〃〃预算支出管理 余额额度注销为零
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六、预决算的监督和审批 （一）预算
1、本级预算草案→经审会通过→工会委员 会通过→上级工会审批→执行
2、机关预算草案→作为本级预算附件→ （上级工会备案）→本级预算批复后→执行
3、事业单位预算草案→本级工会审批→执 行
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借出款
投资
货币形式
货币或实物形式
视现金存量安排安排 视净资产存量安排
不得收占用费，服务为目的 实现收益分配为目的
为债权人
为所有者或债权人
在工会系统内部进行 在工会内、外部法人单位都可以
要有扣还手段，风险较小 投资成本及收益单位效益决定被
投资单位财务状况，风险大
约定到期收回
按合同条款或公司章程约定转让或
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概括了：管理职权、收支范围、编制与审 批、执行与调整、决算、监督
修改37处、新增12条，删除1条 附件：工会经费收支预算表
〃〃〃〃〃〃决〃〃 〃〃〃〃〃〃〃〃汇总表 （四） 内涵 二、预算体制 （一）本级预算 各级工会本级次范围内工会经费收支（含所 属建立预算管理关系的机关和单位）的总预算
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各级工会的预算 条件：必须是一级工会并有留成经费 1999.1.1.取消了基层工会预算办法 （二）单位预算 与本级预算有相关经费收支管理关系的工会 机关、企事业单位的预算
＋上级补助收入＋政府补助收入+行政补助收 入＋投资收益+其他收入 （二）支出科目8个
支出＝职工活动支出＋维权支出＋业务支出 ＋行政支出＋补助下级支出＋资本性支出＋事 业支出＋其他支出
设置预备费
五、预算编制
（一）收入预算 8
1、会费收入 2、拨缴经费收入 ＝自收经费＋税务代收经费＋财政划拨经 费＋建会筹备金
导致失业的，为其免费提供职业技能培训。 在失业期间，上级工会要按照本人原岗位工资 收入给予补助，享受期限最多不超过6个月
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提取时 借：维权支出—其他维权支出 贷：权益保障金 支出时 借：权益保障金 贷：库存现金、银行存款
4、经审专用经费 （1）预算限额标准
实行预算管理，按下列限额内列预算 全总——拨缴经费收入×0.5% 省级——上缴全总经费×X% X即财务专用基金的1/2
投资时 ※制度规定的会计分录 按固定资产的评估价、公允价值等 借：投资 贷：投资基金 按账面价值记 借：固定基金 贷：固定资产 不足：在按固定资产的评估价、公允价值 投资时，固定资产的账面价值和投资的公允 价值不等，存在着差值
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※投资时核算方法建议改为
①公允价值＞账面价值
借：投资
贷：固定资产
投资基金（增值）
在结余中自行安排
动用时：经审会审议，工会常委会批准，并报上 级工会备案
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预备费 国家规定 总支出1-3% 工会〃〃 〃〃〃5% 科目类别 预算科目 何处提取 列支出预算 用途 不可预见开支 特点 决算为0
后备金
—— 自定 净资产 结余 风险储备 逐年补充
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不再设预算周转金 4、投资和借出款 资产规模及存量具备条件时，才能投资和 借出款 （1）投资程序：可行性经济分析论证→书 面报告→工会委员会或常委会通过→列预算 （2）借出款、借入款：单独在《往来款项 明细表中》反映
4、行政支出
参照政府有关规定、制度、费用标准及核定的人员 编制编列
＝工资福利支出＋商品和服务支出＋对个人 和家庭的补助＋其他行政支出
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工资福利支出＝基本工资＋津贴补贴＋奖 金＋社会保障费＋伙食补助费＋其他工资福利 支出
商品和服务支出＝办公费＋印刷费＋咨询 费＋手续费＋水费＋电费＋邮电费＋物业管理 费＋交通费＋差旅费＋维修费＋租赁费＋招待 费＋专用材料费＋劳务费＋委托业务费＋工会 经费＋福利费＋其他商品和服务支出
8、借出款还款期限和其他应收款的应收期限不超 过3年，确无法收回的可以核销
9、明确难以收回的投资，及时核销 10、关于进一步加强预算执行管理的通知：“收 支与管理并重，使用与绩效并重” 四、预算科目 基层工会与县以上工会用一套科目，一套报表
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（一）收入科目8个 收入＝会费收入＋拨缴经费收入＋事业收入
8、其他支出
含：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐 赠支出等
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（三）结余
1、期末滚存结余
＝本年结余＋上年结余＋（本年收回投资 －本年投资－本年提后备金）
动用上年结余，预算要批准
2、预备费 预备费：总支出的5%预列，决算为0 用于当年难以预见的开支
3、后备金 县以上工会设置，用于特殊情况下的资金需要，
计 3、国家审计部门的审计监督 4、预算批准前，只能开支基本费用及帮扶、
送温暖等支出。建设工程、大型修缮、信息网 络建设等费用一般不得开支。特殊原因必须提 前开支的，由工会委员会（常委会）或主席办 公会议同意，不得超过预算的25%
5、行政补助收入 6、事业收入
本级事业收入与事业会计制度“上缴上级支 出”对应
独立核算的附属单位上缴上级支出＋非独立 核算的附属单位各项收入
7、投资收益：对外投资项目发生的损益
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8、其他收入 ＝资产盘盈＋固定资产处置净收益＋接受捐 赠＋资产租赁及利息
（二）支出预算
1、职工活动支出4项
＝职工教育费＋文体活动费＋宣传活动费＋其 他活动支出
②收回价款＜账面价值
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借：银行存款
贷：投资
投资收益（减值）
借：投资基金
贷：结余
（6） 投资出现损失, 无法收回的
借：投资基金 贷：投资
（7）已经核销的投资呆账，重新收回的
借：银行存款 贷：其他收入
收回实物的，需重新进行评估，按公允 价值入账
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（四）基金和专用经费核算
《增收留成基金管理办法》、《财务专用 基金管理办法》、《经审专用经费管理办法》 （总工办发［2000］47号），2001-1-1执行 1、增收留成基金
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（2）特点 由机关财务管理，列入专项业务费 由经审办主任审批 额度控制，按实列支，当年结余不留用，
不结转 比例不是提取数，是预算上限数，根据
需要列预算
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[注]：基金管理≠费用管理≠基金会
基金会：民政部门、人民银行批准的，金 融性质的社团，按章程开展工作
基金管理 按规定提取 ，全额支出 专款专用管理 实行收支项目管理 余额留用
（三）“统一领导，分级管理” 1、实行下管一级；与工会组织体制一致；
与工会财务管理体制一致 2、级次为五级：全总、省级、市级、县级、
基层 3、建立乡镇街道的工会，省级以下级次由
省级工会确定，报全总备案
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4、铁路、金融、民航级次由产业工会确定，全总批 准
5、未独立核算的事业单位收支要全额列预算 对〃〃〃〃〃〃〃〃〃补助和上缴收益列入本级
房屋建筑物购建、专项设备购置、大型修 缮：要有项目论证报告、立项批复、开工许可 文件，按工程进度和资金状况列预算
列入地方的项目，应附地方政府或相关部 门的文件
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办公设备购置：购置办公家具和办公设备支 出
专用设备购置：具有专门用途各类专用设备 支出
交通工具购置：含车辆购置税及附加费用 信息网络购建：用于信息网络方面的支出， 如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等 6、补助下级支出7项
3、应上缴经费：要包括历年查漏经费，单独 文字说明
4、上级补助收入：除回拨补助等文件规定的 补助外不列
5、专项补助、专项业务费：专款专用，不得 以拨代支，余款回归原渠道
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6、跨年度资本性支出：可按当年实支数决算，竣 工审计决算后，以审计数多退少补，列入项目决算
7、投资、借出借入款、其他应收款、基金提取要 单独文字逐项详细说明
（2）用途 财会奖励、竞赛、学会活动、财会人员培训、资
料、专业活动
3、权益保障金 2007-8-20《企业工会主席合法权益保护暂行办法》 （总工发[2007]32号）
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（1）提取
县以上工会机关设置，每年可设：
省级工会50万元、市级工会30万元、县级 工会10万元，年末结余滚存下一年度使用。仍 不足时可追加
收回
属往来款行为
属资产与净资产优化配置行为
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（3）借出款核算：借出时： 借：借出款 贷：银行存款
ຫໍສະໝຸດ Baidu
借入时：
借：银行存款 贷：借入款
（4）货币投资核算：投资时：
借：投资 贷：银行存款
借：结余 贷：投资基金
收回投资时：
借：银行存款
贷：投资
投资收益（亏） 投资收益（盈）
借：投资基金 贷：结余
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（5） 固定资产投资核算