财务报表编制岗(PPT 63页)
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3．所有者权益项目的列示
所有者权益分 类
不同来源和 特定用途
实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润
任务12-2 资产负债表编制
二、资产负债表的填列方法
填列 方法
“年初余额 ” 的填列
“期末余额 ” 的填列
根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致 ，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行 调整，按调整后的数字填入表中“年初余额”栏内
项目十二 财务报表编制岗
能力目标
l 能够根据资产类、负债类、所有者权益类等总账账户及其明细账账户的期末
余额，分析计算填列资产负债表中各个项目的期末余额，准确编制资产负债表。 l能够根据损益类总账账户及其明细账账户的借贷方发生额，分析计算填列利 润表中各个项目的本期金额，准确编制利润表。 l能够根据工作底稿法、T型账户法和分析填列法，分析计算填列现金流量表中 各个项目的本期金额，准确编制现金流量表。 l能够分析计算填列所有者权益变动表中各个项目的本年金额，准确编制所有 者权益变动表。
5. 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“固定资产”
流动 负债
满足下列条件之 一的，应当归类
为流动负债
主要为交易目的而持有
自资产负债表日起一年内到期应予 以清偿
企业无权自主的将清偿推迟至资产 负债表日后一年以上
负 债分类
非流动 负债
流动负债以外的负债，应当归类为非流动负债，并按其 性质分项列示
任务12-2 资产负债表编制
一、资产负债表认知
（三）资产负债表项目的列示
任务12-2 资产负债表编制
一、资产负债表认知
（二）资产负债表的结构
报告式
资产负债表分为上下方上下依次为资产、负债、所有 者权益。
在我国，资产负债表采用账户式格式 ,分为左右两方。
资产负债表的结构
账户式
左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形 态，一般按照资产的流动性由大到小排列。
右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和 所有者权益的内容及构成情况，一般按要求清偿时间 的先后顺序排列。
预计在资产负债表日起一年内（含 一年）变现
资产分类
自资产负债表日起一年内，交换其 Leabharlann Baidu资产或清偿负债的能力不受限制 的现金或现金等价物
非流动 资产
流动资产以外的资产，应当归类为非流动资产，并按其 性质分项列示
任务12-2 资产负债表编制
一、资产负债表认知
（三）资产负债表项目的列示
2．负债项目的列示
预计在一个正常营业周期中清偿
资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合 计，资产负债表左方和右方平衡，即“资产=负债+所 有者权益”。
任务12-2 资产负债表编制
一、资产负债表认知
（三）资产负债表项目的列示
1．资产项目的列示
预计在一个正常营业周期中变现、 出售或耗用
流动 资产
满足下列条件之 一的，应当归类
为流动资产
主要为交易目的而持有
任务12-2 资产负债表编制
一 资产负债表认知
二 资产负债表的填列方法 三 资产负债表编制示例
任务12-2 资产负债表编制
一、资产负债表认知
（一）资产负债表的定义和作用
定义
是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。
作用
u提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有 或控制的资源及其分布情况。 u提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来 需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。 u反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增 值情况以及对负债的保障程度。
任务12-1 财务报表认知
一 财务报表的定义和组成
二 财务报表的分类 三 财务报表列报的基本要求
任务12-1 财务报表认知
一、财务报表的定义和组成
定义 组成
是对企业财务状况、经营成果和现金流量 的结构性表述。
（1）资产负债表；（2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益(或股东权益)变动表； （5）附注。
项目十二 财务报表编制岗
1 12-1 财务报表认知 2 12-2 资产负债表编制 3 12-3 利润表编制 4 12-4 现金流量表编制 5 12-5 所有者权益变动表编制
项目十二 财务报表编制岗
知识目标
l掌握资产负债表的内容、结构及其编制方法； l掌握利润表的内容、格式及其编制方法； l熟悉现金流量表的内容、格式及其编制方法； l熟悉所有者权益变动表的内容、格式及其编制方法； l明确财务报表列报的基本要求； l了解财务报表的定义、组成及其分类； l了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的定义、作用。
1．直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款” 、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目
2. 根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据 “库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额 的合计数填列 3. 根据明细账科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应 付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计 算填列 4．根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目 ，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细 科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展 期的长期借款后的金额计算填列
合并财务报表
以企业集团为会 计主体，根据母 子公司的财务报 表，由母公司编 制的综合反映企 业集团财务状况、 经营成果及现金 流量的财务报表。
任务12-1 财务报表认知
三、财务报表列报的基本要求
遵循各项会计准则进行确认和计量 列报基础 重要性和项目列报 列报的一致性 财务报表项目金额间的相互抵销 比较信息的列报 财务报表表首的列报要求 报告期间
【情境辨析12-1】 【情境辨析12-2】
任务12-1 财务报表认知
二、财务报表的分类
编报期间
编报主体
中期财务报表
以短于一个完整会 计年度的报告期间 为基础编制的财务 报表。 包括月报、季报和 半年报
年度财务报表
以一个完整会 计年度的报告 期间为基础编 制的财务报表。
个别财务报表
由企业在自身会计 核算基础上对账簿 记录进行加工而编 制的财务报表，它 主要用以反映企业 自身的财务状况、 经营成果和现金流 量情况。
所有者权益分 类
不同来源和 特定用途
实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润
任务12-2 资产负债表编制
二、资产负债表的填列方法
填列 方法
“年初余额 ” 的填列
“期末余额 ” 的填列
根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致 ，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行 调整，按调整后的数字填入表中“年初余额”栏内
项目十二 财务报表编制岗
能力目标
l 能够根据资产类、负债类、所有者权益类等总账账户及其明细账账户的期末
余额，分析计算填列资产负债表中各个项目的期末余额，准确编制资产负债表。 l能够根据损益类总账账户及其明细账账户的借贷方发生额，分析计算填列利 润表中各个项目的本期金额，准确编制利润表。 l能够根据工作底稿法、T型账户法和分析填列法，分析计算填列现金流量表中 各个项目的本期金额，准确编制现金流量表。 l能够分析计算填列所有者权益变动表中各个项目的本年金额，准确编制所有 者权益变动表。
5. 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“固定资产”
流动 负债
满足下列条件之 一的，应当归类
为流动负债
主要为交易目的而持有
自资产负债表日起一年内到期应予 以清偿
企业无权自主的将清偿推迟至资产 负债表日后一年以上
负 债分类
非流动 负债
流动负债以外的负债，应当归类为非流动负债，并按其 性质分项列示
任务12-2 资产负债表编制
一、资产负债表认知
（三）资产负债表项目的列示
任务12-2 资产负债表编制
一、资产负债表认知
（二）资产负债表的结构
报告式
资产负债表分为上下方上下依次为资产、负债、所有 者权益。
在我国，资产负债表采用账户式格式 ,分为左右两方。
资产负债表的结构
账户式
左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形 态，一般按照资产的流动性由大到小排列。
右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和 所有者权益的内容及构成情况，一般按要求清偿时间 的先后顺序排列。
预计在资产负债表日起一年内（含 一年）变现
资产分类
自资产负债表日起一年内，交换其 Leabharlann Baidu资产或清偿负债的能力不受限制 的现金或现金等价物
非流动 资产
流动资产以外的资产，应当归类为非流动资产，并按其 性质分项列示
任务12-2 资产负债表编制
一、资产负债表认知
（三）资产负债表项目的列示
2．负债项目的列示
预计在一个正常营业周期中清偿
资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合 计，资产负债表左方和右方平衡，即“资产=负债+所 有者权益”。
任务12-2 资产负债表编制
一、资产负债表认知
（三）资产负债表项目的列示
1．资产项目的列示
预计在一个正常营业周期中变现、 出售或耗用
流动 资产
满足下列条件之 一的，应当归类
为流动资产
主要为交易目的而持有
任务12-2 资产负债表编制
一 资产负债表认知
二 资产负债表的填列方法 三 资产负债表编制示例
任务12-2 资产负债表编制
一、资产负债表认知
（一）资产负债表的定义和作用
定义
是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。
作用
u提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有 或控制的资源及其分布情况。 u提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来 需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。 u反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增 值情况以及对负债的保障程度。
任务12-1 财务报表认知
一 财务报表的定义和组成
二 财务报表的分类 三 财务报表列报的基本要求
任务12-1 财务报表认知
一、财务报表的定义和组成
定义 组成
是对企业财务状况、经营成果和现金流量 的结构性表述。
（1）资产负债表；（2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益(或股东权益)变动表； （5）附注。
项目十二 财务报表编制岗
1 12-1 财务报表认知 2 12-2 资产负债表编制 3 12-3 利润表编制 4 12-4 现金流量表编制 5 12-5 所有者权益变动表编制
项目十二 财务报表编制岗
知识目标
l掌握资产负债表的内容、结构及其编制方法； l掌握利润表的内容、格式及其编制方法； l熟悉现金流量表的内容、格式及其编制方法； l熟悉所有者权益变动表的内容、格式及其编制方法； l明确财务报表列报的基本要求； l了解财务报表的定义、组成及其分类； l了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的定义、作用。
1．直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款” 、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目
2. 根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据 “库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额 的合计数填列 3. 根据明细账科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应 付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计 算填列 4．根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目 ，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细 科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展 期的长期借款后的金额计算填列
合并财务报表
以企业集团为会 计主体，根据母 子公司的财务报 表，由母公司编 制的综合反映企 业集团财务状况、 经营成果及现金 流量的财务报表。
任务12-1 财务报表认知
三、财务报表列报的基本要求
遵循各项会计准则进行确认和计量 列报基础 重要性和项目列报 列报的一致性 财务报表项目金额间的相互抵销 比较信息的列报 财务报表表首的列报要求 报告期间
【情境辨析12-1】 【情境辨析12-2】
任务12-1 财务报表认知
二、财务报表的分类
编报期间
编报主体
中期财务报表
以短于一个完整会 计年度的报告期间 为基础编制的财务 报表。 包括月报、季报和 半年报
年度财务报表
以一个完整会 计年度的报告 期间为基础编 制的财务报表。
个别财务报表
由企业在自身会计 核算基础上对账簿 记录进行加工而编 制的财务报表，它 主要用以反映企业 自身的财务状况、 经营成果和现金流 量情况。